先通過(guò)‘應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整’歸集，并調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目的金額：
如果稅局檢查出前期應(yīng)增加的銷項(xiàng)稅額，是由于視同銷售等而發(fā)生的，則相應(yīng)調(diào)整視同銷售行為的賬務(wù)金額。如將自產(chǎn)商品用于員工福利等
借：應(yīng)付福利費(fèi) 170
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
如果前期應(yīng)增加的銷售稅額是由于銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的，能從顧客處得到補(bǔ)償?shù)�，進(jìn)應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款等 170
貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
如果無(wú)法從顧客處得到補(bǔ)償，一是進(jìn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如商家將商品用于宣傳活動(dòng)，贈(zèng)送商品給顧客），二是進(jìn)入營(yíng)業(yè)外支出。
接著看賬上‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’的余額情況進(jìn)行處理
1）‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’余額為0
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 170
2）‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’借方余額為A，
A>或=170
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 170
A<170 借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 A
應(yīng)交稅金——未交增值稅 170-A
3）‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅’為貸方余額
借：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 170
貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 170
如果稅務(wù)上該筆銷售已經(jīng)成立，則要補(bǔ)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
借：盈余公積——法定公益金
——法定盈余公積 等
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
對(duì)于滯納金和罰金，進(jìn)入營(yíng)業(yè)外支出，在匯算清繳時(shí)要做調(diào)增處理。
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：其他應(yīng)付款/銀行存款
主要法規(guī)依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[1998]44號(hào)
