生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返回利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。
生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷差價(jià)損失的方式有：通過返回資金方式，如返回利潤或向商業(yè)企業(yè)投資等；贈送實(shí)物或以實(shí)物方式投資。這種平銷方式近年呈增長之勢，而且將不限于生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，也可能進(jìn)一步發(fā)展為生產(chǎn)企業(yè)之間、商業(yè)企業(yè)之間平銷。
為了防止不平等競爭，稅法規(guī)定：不論是否有平銷行為，只要購買貨物而從銷售方取得各種形式的返回資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返回資金的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中予以沖減。
其計(jì)算公式如下：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期取得的返還資金／（1＋所購貨物的適用增值稅稅率）×所購貨物的適用增值稅稅率[例]某商業(yè)企業(yè)據(jù)2月份取得的增值稅專用發(fā)票等入賬的進(jìn)項(xiàng)稅額為35100元，當(dāng)月從生產(chǎn)企業(yè)（供貨方）取得返回資金為18700元，增值稅稅率17%.
作會計(jì)分錄如下：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額＝18700／（1＋17%）×17%＝2，717（元）
如果是以返還資金方式：
借：銀行存款 18，700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2，717
貸：本年利潤 15，983
如果是以實(shí)物方式：
借：庫存商品等有關(guān)賬戶 18，700
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2，717
貸：資本公積或?qū)嵤召Y本 15，983