一、一般商品以舊換新
采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項不同的業(yè)務(wù)活動，銷售額與收購額不能相互抵減。
[例]某百貨大樓銷售A牌電視機零售價3 510元／臺（含增值稅），若顧客交還同品牌舊電視機作價1 000元，交差價2 510元就可換回全新電視機。當(dāng)月采用此種方式銷售A牌電視機 100臺，增值稅稅率17%，作會計分錄如下：
借：銀行存款251 000
材料物資—舊電視機100 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入—A牌電視機300 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51 000
收回的舊電視機不能計算進(jìn)項稅額。因為該商店不是專門從事廢舊物資的收購單位。也不應(yīng)以實際收到價款251 000元作為零售價格入賬，因為那樣就會少記銷售收入，偷逃增值稅款。
二、金銀首飾以舊換新
鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，財政部、國家稅務(wù)總局（關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》明確規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅。
[例]某金銀首飾零售商店為小規(guī)模納稅人，2004年10月取得含稅銷售收入60 000元，以舊換新業(yè)務(wù)收入30 000元（含稅），其中收回舊首飾折價21 000元，實收9 000元。
應(yīng)繳增值稅計算公式如下：
應(yīng)繳增值稅= （含稅銷售收入＋以舊換新實際收取的含稅銷售收入）÷（1+征收率4%）×征收率4% = （60000+9000） +（1+4%）× 4% = 2 654（元）
主營業(yè)務(wù)收入計算如下：
�。�60 000 + 9 000）÷（1 +4%）+21 000=87 346（元）
作會計分錄如下：
借：銀行存款 69000
材料物資—舊金銀首飾 21 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入—金銀首飾 87 346
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2654