郵電通信企業(yè)增值稅會計處理方法（二）

　　則會計分錄為：

　　借：營業(yè)成本等

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　　　　庫存商品等

　　3.進項稅額轉(zhuǎn)出的核算

　　企業(yè)購進的商品等改變用途，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目：

　　借：職工福利費

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的庫存商品等盤虧，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)作“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其進項稅額也應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失”科目，其會計分錄為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)損失

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　庫存商品等

　�。ǘ�）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理方法

　　1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：材料采購等

　　　貸：銀行存款等

　　2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：

　　借：銀行存款等

　　　貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　�。ㄈ�）繳納增值稅稅額的核算

　　企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　　貸：銀行存款

　　次月初結(jié)算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄；需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅