[例1]江西更生公司持有江西怡昌祥公司的應(yīng)收票據(jù)為20000元，票據(jù)到期時(shí)，累計(jì)利息為1000元。由于江西怡昌祥公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，經(jīng)與江西更生公司協(xié)商，同意江西怡昌祥公司支付5000元現(xiàn)金，同時(shí)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)以清償該項(xiàng)債務(wù)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000元，江西怡昌祥公司因轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為900元。假定江西怡昌祥公司沒有對(duì)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，且不考慮其他稅費(fèi)。
�。�1）江西怡昌祥公司的賬務(wù)處理
�、儆�(jì)算：
債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值（20000+1000） 21000元
減：支付的現(xiàn)金 （5000元）
轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 （14000元）
支付的相關(guān)稅費(fèi)（900元）
資本公積 1100元
�、谫~務(wù)處理：
借：應(yīng)付票據(jù) 21000
貸：銀行存款 5000
無(wú)形資產(chǎn) 14000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 900
資本公積——其他資本公積 1100
�。�2）江西更生公司的賬務(wù)處理
借：銀行存款 5000
無(wú)形資產(chǎn) 16000
貸：應(yīng)收票據(jù) 21000
[例2]江西更生公司銷售一批商品給江西怡昌祥公司（股份有限公司），價(jià)款1000000元（含增值稅）。雙方協(xié)議，江西怡昌祥公司以一批產(chǎn)品償還債務(wù)的一部分，剩下的部分轉(zhuǎn)為江西更生公司對(duì)江西怡昌祥公司的投資（江西更生公司對(duì)江西怡昌樣公司的投資不具有重大影響）。
江西怡昌祥公司轉(zhuǎn)讓的該批產(chǎn)品的成本300000元，市價(jià)為360000元；用于抵債的普通股為100000股，每股面值1元，股票市價(jià)為每股5.4元，印花稅稅率為0.4％。江西怡昌祥公司沒有對(duì)轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備，江西更生公司也未對(duì)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。江西更生公司和江西怡昌祥公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
�。�1）江西怡昌祥公司的賬務(wù)處理
�、儆�(jì)算
債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值 1000000元
減：轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)成品的賬面價(jià)值（300000元）
增值稅（61200元）
普通股面值（100000元）
資本公積 538800元
�、谫~務(wù)處理
借：應(yīng)付賬款 1000000
貸：庫(kù)存商品 300000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61200
股本 100000
資本公積——其他資本公積 538800
借：管理費(fèi)用——印花稅 2160
貸：銀行存款 2160
�。�2）江西更生公司的賬務(wù)處理
�、儆�(jì)算
受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（重組債權(quán)的賬面價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）×[受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值÷（受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值+受讓的股權(quán)的公允價(jià)值）]
=（1000000-61200）×[360000÷（360000+540000）]=375520（元）
受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值=（1000000-61200）×[540000÷（360000+540000）]=563280（元）
�、谫~務(wù)處理
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 565440
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 61200
庫(kù)存商品 375520
貸：應(yīng)收賬款 1000000
銀行存款 2160