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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)盈虧的核算

來源: 編輯: 2007/03/20 16:18:39  字體:

  為了保證固定資產(chǎn)的完整無缺,做到賬實(shí)相符,必須健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度除了保證賬實(shí)相符,為會(huì)計(jì)提供可靠的資料外,還具有下列重要意義:一可以了解固定資產(chǎn)的利用情況,查明那些長期不使用的機(jī)械設(shè)備,進(jìn)一步挖掘機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)潛力;二可以發(fā)現(xiàn)丟失、毀損的固定資產(chǎn),從而查明原因,堵塞漏洞,揭發(fā)破壞盜竊行為;三可查明賬外固定資產(chǎn),發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題,促使企業(yè)建立和健全各種必要的規(guī)章制度,改善固定資產(chǎn)管理,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。

  固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn),每年至少一次,并應(yīng)盡可能把固定資產(chǎn)的清查同機(jī)械設(shè)備的大檢查結(jié)合起來進(jìn)行。

  固定資產(chǎn)在清查開始以前,會(huì)計(jì)部門要做好盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作。其中最主要的就是要把固定資產(chǎn)的總分類核算和明細(xì)分類核算的資料核對(duì)相符。核對(duì)程序一般是:先把總分類核算中“固定資產(chǎn)”科目的月末余額,與“固定資產(chǎn)登記簿”中各類固定資產(chǎn)月末余額之和核對(duì)相符;再把“固定資產(chǎn)登記簿”中各類固定資產(chǎn)的月末余額,與各該類“固定資產(chǎn)卡片”的原值的總數(shù)核對(duì)相符;然后通過盤點(diǎn),逐一核對(duì)固定資產(chǎn)卡片,查清固定資產(chǎn)的實(shí)際存在情況。清查時(shí),除了盤點(diǎn)數(shù)量外,還要檢查其使用情況和完好狀況。如果發(fā)現(xiàn)使用不當(dāng)、保管不妥、維護(hù)保養(yǎng)不善、修理不及時(shí)以及帶病運(yùn)轉(zhuǎn)和停機(jī)待修、不配套、不適用、不需用的固定資產(chǎn),應(yīng)及時(shí)提出改善用、加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)或及時(shí)處理等建議。

  對(duì)于清查盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的賬外固定資產(chǎn),即固定資產(chǎn)盤盈,應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈單”,在單中注明固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、技術(shù)特征、重置完全價(jià)值、應(yīng)計(jì)折舊和尚可使用年限等,然后根據(jù)盤盈單填制固定資產(chǎn)交接憑證,經(jīng)鑒證后交會(huì)計(jì)部門,作為開設(shè)固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)盤息盈虧,在未按規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷前,應(yīng)先在“待處理財(cái)產(chǎn)摜溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算。對(duì)盤盈固定資產(chǎn),應(yīng)按重置完全價(jià)值記入“固定資產(chǎn)”科目的借方,按估計(jì)已提折舊記入“累計(jì)折舊”科目的貸方,按凈值(重置完全價(jià)值減估計(jì)已提折舊)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的貸方,作如下分錄入賬:

  借:固定資產(chǎn)    ×××

    貸:累計(jì)折舊    ×××

      待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢×××

  按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,再將盤盈固定資產(chǎn)凈值自“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的借方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目的貸方:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢    ×××

    貸:營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈    ×××

  對(duì)于清查盤點(diǎn)中查明短缺的固定資產(chǎn),必須認(rèn)真分析,查明發(fā)生原因,并填制“固定資產(chǎn)盤虧報(bào)告單”,在單內(nèi)列明固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺原因等,按照規(guī)定程序上報(bào)。在批準(zhǔn)處理以前,應(yīng)將“固定資產(chǎn)卡片”從原有的歸類中抽出,另行保管,同時(shí)將短缺固定資產(chǎn)的賬面原值、已提折舊、減值準(zhǔn)備和余值分別記入“固定資產(chǎn)”科目的貸方和“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的借方:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢    ×××

    累計(jì)折舊    ×××

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備    ×××

    貸:固定資產(chǎn)    ×××

  按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí),再將盤虧固定資產(chǎn)凈值自“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的貸方轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目的借方:

  借:營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧    ×××

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢    ×××

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