摘要：完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標志，電力企業(yè)面臨越來越嚴峻的競爭環(huán)境，建立完善的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制體系成為電力企業(yè)健康發(fā)展的重要條件。然而，當前電力企業(yè)的內(nèi)部控制還存在著領導內(nèi)部控制觀念淡薄、員工素質低下、內(nèi)控制度不健全等等問題。如何解決這些問題，保證電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為當前企業(yè)界關注的重點。

　　關鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；措施

　　根據(jù)美國COSO委員會1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為提高營運效果、財務報告可靠性、相關法律的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。隨著電力體制改革力度的不斷加大，我國電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴峻，如何建立健全內(nèi)部控制制度，提高自身競爭力成為當前電力企業(yè)面臨的主要問題。

　　一、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

　　（一）加強內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)轉換經(jīng)營機制。隨著現(xiàn)代市場體制和電力企業(yè)的深度改革，電力企業(yè)正在逐漸轉變?yōu)?ldquo;自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展”的市場主體。為了保證企業(yè)經(jīng)營機制順利轉變，企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制以保證企業(yè)財務清晰、會計核算規(guī)范等等，完善處理電力企業(yè)內(nèi)部的利益分配關系，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行。

　?。ǘ┘訌妰?nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競爭力。當前，電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴峻，電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制可以使電力企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢以及存在的問題，使企業(yè)對自身有所知。然后，充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢，解決存在的問題，使企業(yè)主動改變，這樣將有利于企業(yè)在市場競爭中占得先機，取得最終勝利。

　?。ㄈ╇娏ζ髽I(yè)加強內(nèi)部控制是國有資產(chǎn)管理的要求。電力企業(yè)是整個國民經(jīng)濟實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎，是國家的基礎產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用。當前，幾乎所有的電力企業(yè)都是國有企業(yè)也即國家直接投資的，國家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運營之后不斷地保值增值，而且還會采取措施防范國有資產(chǎn)的流失。國家要實現(xiàn)其對電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求，必然會要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

　?。ㄋ模╇娏ζ髽I(yè)加強內(nèi)部控制是國家法律的要求。鑒于電力企業(yè)的特殊性，國家修訂的《會計法》和審計準則中都曾涉及電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的問題。國家以法律的形式要求電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制，并進一步地規(guī)范了電力企業(yè)會計核算行為和相關的信息披露。此外，國家還定期對電力企業(yè)進行審查，以確保企業(yè)真正按照國家規(guī)定行事。國家對電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律要求，在一定程度上推動了整個市場經(jīng)濟的發(fā)展。

　　二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　?。ㄒ唬﹩T工風險意識不強，存在認識上的誤區(qū)。目前，電力公司系統(tǒng)較大部分基層單位風險管理工作雖建立健全了組織機構并開展了大量的工作，但并沒有取得實質性的進展和效果。原因在于缺乏較強的風險管理意識，存在認識上的誤區(qū)。主有表現(xiàn)在：（1）多數(shù)干部與員工對于風險管理工作還停留在“上級要我做”的階段，未真正理解內(nèi)部控制和風險管理對企業(yè)的真正意義；（2）認為內(nèi)部控制和風險管理是管理層和財務部門、內(nèi)部審計部門的事情，非全員參與的“過程”。目前，公司系統(tǒng)各基層單位的內(nèi)部控制建設工作多是由財務部門牽頭組織設計和實施的財務內(nèi)部控制，風險管理工作多是由內(nèi)部審計部門牽頭組織開展。因此存在一種錯誤的認識，認為普通員工參與內(nèi)部控制和風險管理工作是為財務部、內(nèi)部審計部做事，表現(xiàn)消極應付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部組織機構與內(nèi)部控制體系存在矛盾。2008 年初，公司系統(tǒng)在認真研究企業(yè)實施ERP（Enterprise Resources Planning 企業(yè)資源規(guī)劃）建設的經(jīng)驗，充分論證公司信息化基礎和承載能力的前提下，做出了實施ERP 建設的重大戰(zhàn)略部署，開始全面啟動公司ERP 工程建設，并在幾個試點的省、市級、縣級公司實現(xiàn)了成功上線。ERP 實行的是流程化管理，強調企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，ERP 系統(tǒng)的實施需要對原有的業(yè)務流程進行優(yōu)化和設計，改變企業(yè)原來的組織結構，打破企業(yè)職能部門的條塊分割，相應地要求企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之作出適應性變化。然而，公司控制系統(tǒng)目前仍然以管理部門進行職能分工，這就造成了ERP 系統(tǒng)業(yè)務流程已按生產(chǎn)與管理程序進行設計，流程責任人負責管控其所屬各控點，然而，各控點責任人卻隸屬其他部門管轄的現(xiàn)象。業(yè)務流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉，容易產(chǎn)生一些矛盾，產(chǎn)生管理“踢皮球”的問題。

　?。ㄈ┤鄙偻晟频娘L險管理體系。作為一個企業(yè)應該有良好的風險評估信息披露系統(tǒng)和風險預警系統(tǒng)，只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風險降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中，沒有意識到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭，各種不確定的市場因素普遍存在，電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風險。對電力企業(yè)面臨的市場風險的忽視也即風險意識的淡薄，使電力企業(yè)在運營過程中會遭遇更多的風險，無法對風險進行有效的管理和控制，影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行效果不夠。電力企業(yè)具有投資大、設施分散、資金密集的特點，其內(nèi)容制度的健全與否關系著電力企業(yè)成敗的命運。近年來，盡管國家對電力企業(yè)財務制度頒布過一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范，但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事，企業(yè)內(nèi)部財務管理不規(guī)范，造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴、有法不依的現(xiàn)象。另一方面，內(nèi)部控制制度不健全還引發(fā)企業(yè)會計信息失真問題。會計信息一旦失真對企業(yè)經(jīng)營者而言將會面臨更多的決策風險，對外界投資者而言將會面臨更多的投資風險?？傊?，控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

　　三、加強電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

　?。ㄒ唬└叨戎匾晝?nèi)部控制環(huán)境建設，營造良好氛圍。各級管理層要按照國家電網(wǎng)公司在2009 年初提出的依法從嚴治企的各項要求，提高認識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風險管理，加強企業(yè)風險防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風險等方面的關系。加大企業(yè)經(jīng)濟安全文化的引導和灌輸，強化員工風險意識，加強職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認識內(nèi)部控制和風險管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風險管理職責，建立風險管理的考核機制，進一步鞏固風險管理初始階段的成果，形成風險管理長效機制，提高風險管理的效率和效果，實現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標。

　　（二）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行。

　　1.全面梳理，保證管理機制、內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)和業(yè)務管理制度的一致。公司系統(tǒng)要結合ERP 系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)的問題，認真分析原因，全面查找內(nèi)部管理機制與內(nèi)控實施環(huán)節(jié)相矛盾的方面，并在符合內(nèi)部控制要求的前提下，進一步完善各項業(yè)務管理制度，使內(nèi)部管理機制、內(nèi)控實施環(huán)節(jié)、業(yè)務管理制度之間達成一致，促使公司逐步形成業(yè)務管理服從規(guī)章制度、業(yè)務操作服從處理流程的工作規(guī)范。

　　2.落實責任，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行。由相關管理單位負責人兼任各業(yè)務流程責任人，使每一管理層級工作職責與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致，并把流程執(zhí)行結果與責任人的崗位考核、晉升直接掛鉤，以此強化中層管理人員的職責。另一方面，對業(yè)務流程中關鍵控制點的內(nèi)控執(zhí)行責任明確納入每一崗位職責進行考核，以此落實內(nèi)控責任制，將內(nèi)控執(zhí)行責任最終落實到每個責任崗位和責任人，實現(xiàn)全過程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實處，達到控制的目標，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控，收到控制的良好效果。

　?。ㄈ┲鸩浇⒔∪骘L險管理體系，有效化解風險。目前，我國很多電力企業(yè)對風險管理的認識在許多方面還存在不足，在主觀意識上沒有認識到風險管理對企業(yè)自身的重要性，在企業(yè)風險管理的建設方面還存在一些滯后性。然而，我國電力企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風險管理制度的建設不可或缺，電力企業(yè)必須將風險管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，做到時時進行風險管理，事事想到風險存在。建立完善的風險管理體系具體可以從以下幾個方面進行：首先，建立風險管理組織機構。風險管理組織機構是整個企業(yè)進行有效風險管理的基礎。電力企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，建立與之適應的組織機構。通過組織機構制定完善的風險制度以保證企業(yè)在日后行事時有法可依，有章可循。同時，電力企業(yè)借助風險管理組織機構可以及時分析風險產(chǎn)生的原因和所處的風險階段，及時不斷地調整企業(yè)的應對策略，以降低企業(yè)風險。此外，建立風險預警系統(tǒng)。風險預警系統(tǒng)可以有效地保證電力企業(yè)預測風險的存在，使有關部門及時做好準備，降低風險帶來的損失。

　?。ㄋ模┐罅﹂_展內(nèi)部控制評價，促進和推動風險管理。整體工作供電企業(yè)實施內(nèi)部控制評價是開展風險管理審計的有效方法，內(nèi)部審計部門科學有效地對電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進行評價，可以有效地檢查基建、生產(chǎn)、營銷等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的設置是否合理，執(zhí)行是否有效，幫助企業(yè)建立預警機制，控制企業(yè)經(jīng)營風險，防患于未然。公司系統(tǒng)各單位要充分發(fā)揮審計職能，將內(nèi)部控制評價作為開展風險管理監(jiān)督評價的重要手段，全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評價活動，促進和推動公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行，實現(xiàn)風險的在控與可控。

　　綜上所述，建立健全的內(nèi)部控制雖然是國家對電力企業(yè)提出的一項要求，要保證切實地符合國家預期，真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用，僅僅靠國家單方面的強調要求是不夠的，還需要電力企業(yè)自身的參與配合。而且電力企業(yè)要想建成企業(yè)，必須加強內(nèi)部控制的約束，努力防范經(jīng)營風險，為企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟效益和社會效益奠定基礎。

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