摘要：發(fā)電企業(yè)對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展起著重要的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與電力企業(yè)的體制改革，復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的管理與發(fā)展提出了更高的要求和越來(lái)越大的市場(chǎng)壓力。文章結(jié)合電力行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)與自身的實(shí)際情況，指出了現(xiàn)今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，探究如何更好地加強(qiáng)與實(shí)施發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，以增加企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

　　關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問(wèn)題；對(duì)策

　　發(fā)電企業(yè)對(duì)我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展起著重要的作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與電力企業(yè)的體制改革，復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的管理與發(fā)展提出了更高的要求，而面臨越來(lái)越大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力及如此嚴(yán)峻的企業(yè)生存環(huán)境如何增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力是發(fā)電企業(yè)需要面對(duì)的一大問(wèn)題。因此，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并增強(qiáng)內(nèi)部控制管理是電力企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)管理能力與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效途徑。但現(xiàn)今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一些問(wèn)題，亟待解決。本文結(jié)合電力行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)與自身的實(shí)際情況，探究如何更好的加強(qiáng)與實(shí)施發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念

　　企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層及其他員工共同實(shí)施的，是為提高營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制主要分為兩個(gè)方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。主要是指企業(yè)依照相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)制定和實(shí)施一系列的會(huì)計(jì)方法與措施，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性。二是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制是企業(yè)為了提高管理效率，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、研發(fā)等過(guò)程實(shí)施的多層次、多環(huán)節(jié)的直接控制活動(dòng)。

　　二、我國(guó)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

　?。ㄒ唬?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面

　　因?yàn)榘l(fā)電企業(yè)的產(chǎn)片具有單一性的特點(diǎn)，銷售環(huán)節(jié)較為簡(jiǎn)單，造成了更多的關(guān)注生產(chǎn)管理的安全而忽略了對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題?，F(xiàn)今的發(fā)電企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部控制制度，是企業(yè)用來(lái)防止舞弊現(xiàn)象或錯(cuò)誤行為或是應(yīng)對(duì)有關(guān)部門(mén)和主管單位的檢查所制定的具體規(guī)章制度，與企業(yè)的其他日常管理制度并沒(méi)有較明顯的差別。還有一些企業(yè)認(rèn)為只要響應(yīng)上級(jí)要求及主管部門(mén)單位要求指定了相關(guān)的管理制度就等同于企業(yè)內(nèi)部控制管理了，企業(yè)的內(nèi)部控制就是有效的了，企業(yè)的內(nèi)部控制由五大要素構(gòu)成，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。真正的內(nèi)部控制是企業(yè)的全員圍繞這些要素去構(gòu)建和實(shí)施的，而對(duì)內(nèi)部控制這些不夠全面的認(rèn)識(shí)造成了企業(yè)內(nèi)部控制的踐行力度減弱，不利于企業(yè)的管理與發(fā)展。

　　（二）發(fā)電企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不合理

　　我國(guó)的發(fā)電企業(yè)的股權(quán)由國(guó)家股和法人股及社會(huì)股組成，但其中社會(huì)投資者數(shù)量雖多，但持股比例不高，國(guó)家股及國(guó)有法人股占據(jù)絕對(duì)控股地位。股權(quán)集中度過(guò)高，國(guó)有股比例過(guò)高，不合理的股權(quán)分配，造成企業(yè)的股東大會(huì)、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的功能失效，公司治理結(jié)構(gòu)無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的制衡作用，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：一是董事會(huì)的獨(dú)立性不強(qiáng)；作為所有權(quán)的代理人，對(duì)外是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全權(quán)代表，對(duì)內(nèi)是公司組織、管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，聯(lián)系著公司的所有者與管理者，是公司治理的核心。但現(xiàn)今一些企業(yè)的董事會(huì)卻沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用。二是監(jiān)事會(huì)的作用得不到有效切實(shí)的發(fā)揮；監(jiān)事會(huì)的成員一般都由企業(yè)內(nèi)部人員組成，缺乏監(jiān)督者所要求的獨(dú)立性。三是問(wèn)責(zé)機(jī)制的缺失。在企業(yè)發(fā)生一些瀆職現(xiàn)象時(shí)，沒(méi)有及時(shí)的追究有關(guān)部門(mén)或是人員的責(zé)任，接受經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。四是企業(yè)治理的外部環(huán)境不完善，無(wú)論是政府的監(jiān)督或銀行的監(jiān)督等等都需要加強(qiáng)。

　　（三）發(fā)電企業(yè)組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有秩序

　　現(xiàn)今一些發(fā)電企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)出沒(méi)有秩序的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)如下：一是機(jī)構(gòu)臃腫、官僚現(xiàn)象嚴(yán)重、職責(zé)混淆。二是企業(yè)的整體運(yùn)行缺乏效率，各個(gè)職能部門(mén)及其內(nèi)部也存在效率不高的問(wèn)題。三是內(nèi)部職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)性較差，造成工作相互脫節(jié)，只顧局部利益的問(wèn)題，影響了公司的運(yùn)作。

　　三、目前發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想

　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等。由于電力企業(yè)的特點(diǎn)，發(fā)電企業(yè)管理的核心內(nèi)容通常就是安全生產(chǎn)，而管理的方式也是建立相應(yīng)的確保生產(chǎn)安全的生產(chǎn)管理制度，并沒(méi)有建立較為規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，決策、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的職權(quán)沒(méi)有明確的設(shè)置，使得無(wú)法產(chǎn)生有效的制衡作用。國(guó)有股控股比例過(guò)高，董事會(huì)獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)管理層約束不明顯；內(nèi)部審計(jì)制度雖然已經(jīng)建立，但是職責(zé)未得到充分發(fā)揮；人力資源的開(kāi)發(fā)和管理也不完善；沒(méi)有太注重企業(yè)文化建設(shè)；全員參與企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)。

　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督較差

　　首先，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差，只注重內(nèi)部控制制度的編寫(xiě)，以應(yīng)付上級(jí)的檢查或是主管木門(mén)的要求，而對(duì)于建立的內(nèi)部控制制度，卻意義不大，往往只是管理制度性文件檔案整理，未根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行實(shí)際的操作。這不僅表示企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不到位，也說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有在全員內(nèi)推行內(nèi)部控制工作，缺少全體員工的共同參與，內(nèi)部控制流于形式。其次，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督措施。發(fā)電企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)仍是形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮有效的審計(jì)作用。

　　（三）沒(méi)有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　現(xiàn)今的發(fā)電市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，存在著各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)能否在越來(lái)越大的壓力下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與持續(xù)發(fā)展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國(guó)家的壟斷性產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是生產(chǎn)上的安全，經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)一般沒(méi)有過(guò)多的考慮，而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到威脅，企業(yè)依賴長(zhǎng)期的行業(yè)優(yōu)勢(shì)及重生產(chǎn)輕經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)理念，造成了對(duì)市場(chǎng)分析的缺乏，沒(méi)有及時(shí)的建立完整的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決措施。

　　四、如何更好的實(shí)施與加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理

　?。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制

　　加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，首先要做的就是完善企業(yè)內(nèi)部的制衡機(jī)制。首先，應(yīng)發(fā)揮股東大會(huì)的功能，股東大會(huì)作為保護(hù)自身利益并實(shí)施權(quán)利的機(jī)構(gòu)，應(yīng)充分發(fā)揮其作用保護(hù)所有股東的權(quán)益最大化及待遇平等。將股東大會(huì)的權(quán)利落到實(shí)處，有效利用投票表決制度，真正參與公司的經(jīng)營(yíng)管理的決策。其次，董事會(huì)作為公司治理的核心，要確保董事會(huì)的獨(dú)立性與成員構(gòu)成的專業(yè)性。建立獨(dú)立董事制度，明確獨(dú)立董事的提名程序的透明度，及權(quán)利義務(wù)，使其對(duì)董事會(huì)決策進(jìn)行公正客觀的監(jiān)督。再次，賦予監(jiān)事會(huì)實(shí)質(zhì)的監(jiān)督權(quán)。雖然我國(guó)的監(jiān)事會(huì)有監(jiān)督權(quán)但卻沒(méi)有控制權(quán)和戰(zhàn)略決策群，也無(wú)董事和經(jīng)理的任免權(quán)，那么監(jiān)督權(quán)的行使也就無(wú)實(shí)質(zhì)科研，而且監(jiān)事會(huì)的成員缺少獨(dú)立性，應(yīng)改進(jìn)監(jiān)事會(huì)的人員構(gòu)成，最好具有法律、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)同時(shí)保證監(jiān)事會(huì)監(jiān)督權(quán)力的行使。

　?。ǘI(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要構(gòu)造合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，合理的組織結(jié)構(gòu)要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確各個(gè)部門(mén)每種職能的合理分工，消除因職權(quán)混亂引起的執(zhí)行困擾，從而提升企業(yè)的運(yùn)行效率。其次，就是樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部控制的全員意識(shí)，要加深企業(yè)管理層及全體員工對(duì)于內(nèi)部控制基本概念的認(rèn)識(shí)和理解，并進(jìn)行制度的建立與實(shí)施，通過(guò)相應(yīng)的宣傳手段和文化學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，而作為一項(xiàng)系統(tǒng)的復(fù)雜工程，需要每一位員工的參與。

　　（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是指各發(fā)電企業(yè)通過(guò)評(píng)估與分析，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，以實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益與安全保障的科學(xué)管理方法。因此，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理，必須注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系的建立。首先，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、管理水平及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)還有風(fēng)險(xiǎn)程度，建立一個(gè)服務(wù)組織機(jī)構(gòu)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)估，從而提醒有關(guān)部門(mén)采取有力的措施。企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有控制戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，而發(fā)電企業(yè)的控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：燃料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)輸能力風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、電力質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、電力市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)電量風(fēng)險(xiǎn)等等。其次，發(fā)電企業(yè)需制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)與應(yīng)對(duì)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　?。ㄋ模┙∪l(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)控制

　　發(fā)電企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中，資金的流動(dòng)頻繁且數(shù)額較大，因此，對(duì)財(cái)務(wù)控制一定要加強(qiáng)。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)控制主要包括以下內(nèi)容：資金收支活動(dòng)控制、籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)控制。那么在財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，并對(duì)各種授權(quán)審批文件等重要文件進(jìn)行留存，確保涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)辦理規(guī)范，符合有關(guān)程序。并建立財(cái)務(wù)工作的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位互相分離、監(jiān)督。而也要對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢測(cè)，進(jìn)行定期或不定期的檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)的糾正，使其不斷完善。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

　　我們應(yīng)加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，以突顯出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的內(nèi)部控制中具有的重要作用。首先，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立性與權(quán)威性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)工作公平公正，有效發(fā)揮其職能。其次，要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其監(jiān)督職能的履行能有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，信息的可靠性與真實(shí)性等等。再次，注重審計(jì)機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，那么相應(yīng)的也對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，要不斷提高自身的道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范審計(jì)行為，參與審計(jì)活動(dòng)，給出一份準(zhǔn)確、真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

　　綜上所述，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理是電力企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)管理能力有效途徑，因此，做好發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制管理是極其重要的。實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性與科學(xué)性，還可以增加財(cái)務(wù)信息的透明度，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也起著重要作用。所以發(fā)電企業(yè)要及時(shí)解決現(xiàn)今內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題，并做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，以促進(jìn)發(fā)電企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、科學(xué)地發(fā)展，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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