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備考信息
一、發(fā)出商品科目使用說明
本科目核算企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷的商品,也可以單獨設(shè)置“委托代銷商品”科目。
本科目可按購貨單位、商品類別和品種進行明細核算。
發(fā)出商品的主要賬務(wù)處理。
?。ㄒ唬τ谖礉M足收入確認條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記本科目,貸記“庫存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應(yīng)按退回商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價),借記“庫存商品”科目,貸記本科目。
(二)發(fā)出商品滿足收入確認條件時,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記本科目。采用計劃成本或售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的產(chǎn)品成本差異或商品進銷差價。
本科目期末借方余額,反映企業(yè)發(fā)出商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)。
二、發(fā)出商品審計程序
1.獲取或編制發(fā)出商品的明細表,復(fù)核加計是否正確,并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.檢查發(fā)出商品有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證,分析交易實質(zhì),檢查其會計處理是否正確。
3.檢查發(fā)出商品品種、數(shù)量和金額與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)額核對一致,并作交叉索引。
4.了解被審計單位對發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)的計價方法,并抽取主要發(fā)出商品,檢查其計算是否正確;若發(fā)出商品以計劃成本計價,還應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)金額是否正確。
5.編制本期發(fā)出商品發(fā)出匯總表與相關(guān)科目勾稽核對,并復(fù)核發(fā)出商品發(fā)出匯總表的正確性。
6.審核有無長期掛賬的發(fā)出商品事項,如有,應(yīng)查明原因,必要時作調(diào)整。
7.檢查發(fā)出商品退回的會計處理是否正確。
8.查閱資產(chǎn)負債表日前后天發(fā)出商品增減變動的有關(guān)賬簿記錄和有關(guān)的合同、協(xié)議和憑證、出庫單、貨運單等資料,檢查有無跨期現(xiàn)象,如有,則應(yīng)作出記錄,必要時作調(diào)整。
9.根據(jù)評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
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