【論文關(guān)鍵詞】稅收管理員 稅收征收 管理模式

　　【論文摘要】《稅收管理員制度(試行)》的頒布為各地稅務(wù)機關(guān)規(guī)范稅收管理員的責任提供了依據(jù)，把稅收管理員推到了稅收管理的前沿稅收管理員制度是對稅收專管員制度的繼承和發(fā)展，但又與其有本質(zhì)的區(qū)別。通過對稅務(wù)管理員制度的深入理解和運用，可以提高稅收征收管理工作科學化、法制化和規(guī)范化水平。

　　2005年3月，家稅務(wù)總局下發(fā)了《稅收管理員制度(試行)》，稅收管理員制度正式走到了稅收管理的前臺。稅收管理員制度是新的歷史時期全面加強稅收征管科學化、法制化和規(guī)范化的一項重要內(nèi)容和重要舉措，是強化稅源管理的關(guān)鍵昕在。本文擬從稅收管理員制度歷史發(fā)展沿革、運行現(xiàn)狀透視的角度，對該制度提出一點建設(shè)性的思考。

　　一、稅收管理員制度的歷史沿革

　　提及稅收管理員，不可避免地就使人聯(lián)想起稅收專管員．二者有著一脈相承的淵源，但更多的是前者對后者的揚棄。

　　1．“一員到戶，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”的征管模式與稅收專管員制度

　　建國初期，百廢待興，新中國的建沒需要大量的財力支持，按照《全國稅政實施要則》的精神，我國實行的是稅收專管員制，其征管模式可概括為“一員到戶，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”，體現(xiàn)了便利、節(jié)約、經(jīng)濟的原則，在短時問內(nèi)聚集大量財力，對社會主義經(jīng)濟建設(shè)起到了強有力地推動作用相應(yīng)的，在這個征管模式下，產(chǎn)生了稅收專管員制度：專管員對納稅人分地區(qū)地段或行業(yè)性質(zhì)進行普，建立納稅人的信啟、片，對納稅人的各項稅收進行征收、管理和稽查。專管員還要輔導(dǎo)企業(yè)加強會計核算、了解行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、加強與有關(guān)部門的聯(lián)系、對工商界進行稅務(wù)協(xié)商等等當時，企、Ik性質(zhì)單純，納稅人數(shù)量有限，納稅人的納稅遵從度高，國家稅制簡，稅收法規(guī)簡潔，稅收專管員制度能對稅源進行有效地符理，能高效征收悅款，節(jié)約了征稅成本，是適應(yīng)當時背景的很好的選擇；另一方面．稅收專管員制度稅收分類觀點、協(xié)護稅絡(luò)建沒、說源監(jiān)控辦法以及樸素的稅收絳濟思想等為后來的稅收收管理制度的發(fā)展提供了寶貴的經(jīng)驗．

　　2．“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收重點稽查，強化管理”的征管模式與稅收管理隨著社會主義經(jīng)濟體制改革的進一步深入和公民法制觀念的步步加強，稅收專管員濫用權(quán)力、粗放管理與我國法治、公平、文明、效率的稅收原則越來越?jīng)_突，“一員到戶，各稅統(tǒng)管，集征、管、查于一身”征管模式的弊病一步步地暴露出來。隨著1994年稅制改革的逐步到位，I997年，“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為信托，集中征收，重點稽查”新的征管模式取代了舊的征管模式，稅收征管由“管戶”向“管事”轉(zhuǎn)變，很長一段時間，“專管員”從人們的視野里消失了，有些地方，比如無錫，根據(jù)當?shù)氐膶嶋H狀況，進行了一定地探索，實行了稅收稽核員制度或者相類似的制度，稅收管理的重心由“在外跑企業(yè)”轉(zhuǎn)移到“在家看報表”。

　　2004年8月《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若于意見》中在原先“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”中加入一點“強化管理”，并正式提出“建立健全稅收管理員制度”。自此，稅收管理員制取代原先的稅收專管員制亮相。

　　二、稅收管理員制度與稅收專管員制度的對比分析

　　1．稅收管理員制度是對傳統(tǒng)的稅收專管員制度的揚棄

　　新的稅收管理員制度是對傳統(tǒng)的稅收專管員制度的揚棄，體現(xiàn)了“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢、明確職責、提高水平”的原則和“科學化、精細化”的管理要求，對于解決“淡化責任、疏于管理”，強化稅源管理將起著十分重要的作用。

　　一是列管理原則的揚棄。《稅收管理員制度(試行)》中規(guī)定：“稅收管理員制度是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責，落實管理責任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。”“實行稅收管理員制度．應(yīng)懣循臂戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合，屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則、”一方面，專管員制度中重管戶輕管事、重管輕服務(wù)的缺陷得到了糾正，另一方面，專管員制腹中分類管刪、稅源監(jiān)控的優(yōu)點得到了發(fā)揚。

　　二是對工作職責的揚棄。稅收管理員制度將征、管、查職能分解，其主要工作職責為稅源監(jiān)控、稅政管理、發(fā)票核查、納稅評估和納稅服務(wù)，但稅收管理員“不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”。稅收管理員制度發(fā)揮了原來專管員制度中對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源比較了解以及稅源管理責任明確的優(yōu)點。

　　2．稅收管理員與稅收專管員的本質(zhì)區(qū)別

　　一是制良背景不同。稅收管理員制度是在我國稅收法律體系日臻完善、依法治稅成為我國治稅思想和稅收工作的首要指導(dǎo)原則的基礎(chǔ)上建立起來的，隨著稅制改革的逐步到位和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則的頒布，實體法和程序法共同對稅收管理員的行政權(quán)力進行有效地制約和強有力的保障；“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促”的指導(dǎo)思想為稅收管理員制度的制定提供了思想．保證同時經(jīng)過多年的教育和宣傳，納稅人依法納稅意識的普及和自我保護意識的增強，稅務(wù)機關(guān)和納稅人建立了新型稅收征納關(guān)系，這對稅收管理員實施了外部的監(jiān)督，稅收管理員不可能再像專管員那樣權(quán)力失控。

　　二是經(jīng)濟背景不同。經(jīng)濟成分多樣化和經(jīng)濟利益復(fù)雜化是影響新形勢下稅收工作的一個重要方面。稅源的急劇擴大和稅源狀況的復(fù)雜性決定了稅收管理員不可能像專管員那樣各稅統(tǒng)管，而必須有分工有協(xié)作才能更好地完成稅收征收管理工作，而稅收管理員制度本身就是為了強化稅源管理的一項舉措。同時，面對不同的經(jīng)濟利益主體，稅收的公平、效率和穩(wěn)定原則顯得尤為重要，稅收管理員不但要依法辦稅，要實現(xiàn)實體法上的公平效率和穩(wěn)定，還要在履行程序上體現(xiàn)公平效率和穩(wěn)定，正確處理好各方關(guān)系，協(xié)調(diào)各方利益。

　　三是技術(shù)背景不同。以前，專管員只要帶幾張卡片，一支筆就能采集到納稅人的各項資料，稅源信息的整理通過手工也大都能夠完成，而現(xiàn)在這幾乎是不可能的事。信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，把稅收管理員從大量重復(fù)的手工操作中解放出來，資源共享、數(shù)據(jù)分析提高了稅收管理員的管理水平和效率，使得“科學化、精細化”管理成為可能。

　　三、充分發(fā)揮稅收管理員制度作用。提高稅收管理水平

　　1．充分發(fā)揮稅收管理員在稅源監(jiān)控方面的積極作用，提高涉稅信息的準確性

　　稅收管理員制度根本上的優(yōu)越性在于能對稅源進行有效地控目前，稅務(wù)部門所采集到的納稅人的各類涉稅信息火多為納稅人動I}1報，或者是由于納稅人對涉稅信扈、慨念把握準，或者由于納稅人出于自身利益的考慮，這類信息任真實性、完整性、相關(guān)性及時性上部難以保證。這些錯誤信息但降低了稅收管理效率，更嚴重的是導(dǎo)致做出了錯誤的判斷和決策。稅收管理員掌握著納稅人的第一手資料信啟、，了解稅務(wù)臀記事項的真實性和涉稅信息的變化，在人機結(jié)合的稅源監(jiān)控體系下，把最真的、最全的、最新的、最有用的信，自、錄入電腦州絡(luò)，為以后各項稅收工作打下堅實的信息基礎(chǔ)。

　　2．充分發(fā)揮稅收管理員在稅源監(jiān)控方面的積極作用，確保依法治稅的科學性

　　依法治稅是我國稅收工作的靈魂，依法治稅中很重要的一點就是依法征收，應(yīng)收盡收，不收過頭稅。但是在工作中我們?nèi)匀皇且罁?jù)征收if~fJ征收，根據(jù)收入完成情況對稅務(wù)干部的工作進行考核。稅收計劃直與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度相適應(yīng)，啦在相應(yīng)的稅基和既定的稅制下，對稅收收入作出科學的頂測，下達指導(dǎo)性的稅收計劃。稅收管理員制度下，有專人負責稅源的監(jiān)控，為改變以往稅源監(jiān)控以采集靜態(tài)信息為主，以監(jiān)控票單為主轉(zhuǎn)為以分析動態(tài)信息為主，以深入分析、綜合分析為主。稅收管理員在充分了解稅源信息和稅基狀況下，可以對稅收收入進行科學的預(yù)測，為稅收計劃提供科學的依據(jù)，使得依法征收、應(yīng)收盡收、不收過頭稅落到實處。

　　3．充分發(fā)揮稅收管理員在稅源監(jiān)控方面的積極作用，提升納稅服務(wù)的層次

　　隨著納稅人經(jīng)濟管理水平的提高和法制觀念的增強．他們已不滿足“送政策”、“送優(yōu)惠”等納稅服務(wù)，對稅務(wù)部門的納稅服務(wù)提出了更高的要求。稅務(wù)部門可以結(jié)合稅源監(jiān)控，提升納稅服務(wù)層次。強化稅源管理的一項重要內(nèi)容是加強稅源分析和開展納稅評估，同時，稅源分析和納稅評估工作也可以為當?shù)卣慕?jīng)濟決策和納稅人經(jīng)濟管理提供絕好的參考，是更高層次的納稅服務(wù)。稅收管理員充分發(fā)揮納稅評估在稅源監(jiān)控中的橋梁作用，通過納稅評估，對納稅人納稅情況的真實性、準確性和合法性進行綜合評定，對納稅人實施整體性和實時性的監(jiān)控，對比同行業(yè)、同部門、同性質(zhì)企業(yè)之問的差異，給納稅人提出稅收管理上的建議，為稅務(wù)部門加強稅收征管提供依據(jù)，為當?shù)卣?jīng)濟決策提供參考。