論文摘要：我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立和建設(shè),稅收收入成為國家財政收入的主要來源,稅收的地位越來越重要,對稅收立法的要求就越高。但由于我國稅收法規(guī)不完善,有隨意性,彈性大,經(jīng)常變動,征納雙方在稅收法規(guī)認(rèn)識上就會產(chǎn)生偏差,對同一項納稅事宜,雙方會有不同的意見,法規(guī)有時又不明確,稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為不易規(guī)范,容易造成稅務(wù)機關(guān)與納稅人的征納矛盾。另外,我國稅收法規(guī)宣傳力度不夠, 宣傳的形式、方法、手段比較單一, 納稅人不了解稅法, 納稅人納稅意識淡薄。上述種種原因?qū)е铝宋覈愂辗ㄖ骗h(huán)境較差。

　　1 我國稅收管理存在的問題及成因

　　1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

　　1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機關(guān)管理缺位的問題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機關(guān)對查處的稅收違法案件處罰力度不夠,企業(yè)稅收違法的風(fēng)險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

　　1.3 納稅服務(wù)意識淡薄,征納關(guān)系不和諧

　　一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達(dá)納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務(wù)機關(guān)“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

　　2 完善我國稅收管理的建議

　　2.1 完善稅收法律體系,規(guī)范稅收執(zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅

　　2.1.1 建立一個完善的稅法體系,依法治稅

　　完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。

　　2.1.2 規(guī)范稅收執(zhí)法行為,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督

　　一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執(zhí)法為民的自覺性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則,深入開展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。

　　3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程

　　稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國稅、地稅征管機構(gòu)之間以及與政府其他管理機關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

　　3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)

　　即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實施科學(xué)管理。

　　3.2 建立稅收征管信息化共享體系

　　盡快實現(xiàn)信息共享。首先, 建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺,讓納稅信息在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部之間實現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財政、工商、金庫、銀行等部門) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實現(xiàn)信息共享。

　　4 實施專業(yè)化、精細(xì)化管理

　　建立稅收征管新格局國家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。

　　4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系

　　盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于計算機及網(wǎng)絡(luò),通過專門設(shè)計的稅收征管軟件對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

　　4.2 實施精細(xì)化管理

　　在納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)核算水平不高, 建立自行申報納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強稅收征管。

　　5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實施細(xì)則

　　將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)要全面履行對納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強化稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、服務(wù)于納稅人的意識。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納關(guān)系。

　　5.1 加大稅法宣傳

　　稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收法律宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開展“網(wǎng)送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

　　5.2 建立征納雙方的誠信信用體系

　　一是誠信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務(wù)機關(guān)方面,建立健全首問責(zé)任制、限時承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠實守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠信征稅的信用體系。

　　5.3 牢固樹立為納稅人服務(wù)的理念,提高服務(wù)質(zhì)量

　　為納稅人提供深層次、高質(zhì)量納稅服務(wù), 重點是在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實現(xiàn)新的突破。一是要提高服務(wù)的科技含量, 實現(xiàn)納稅手段的新突破。二是積極探索個性化服務(wù),實現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破。針對不同納稅人的特點和需求,主動提供更加周到細(xì)致的個性化服務(wù)。三是積極開展征納雙向互動服務(wù),構(gòu)建和諧征納關(guān)系。開展征納雙向互動服務(wù),建立固定的收集納稅人意見和進(jìn)行反饋的渠道,努力減少信息不對稱,增進(jìn)征納雙方的了解溝通和雙向互動,使征納之間關(guān)系更加和諧。