新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
委托代銷業(yè)務增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定
咨詢 我公司業(yè)務中有大量的委托代銷業(yè)務，有些業(yè)務代理商拖欠一年之久沒有結(jié)算，但主管稅務機關(guān)仍要求我們對這些沒有結(jié)算的業(yè)務，計算增值稅。請問主管稅務機關(guān)的要求有相應的法律依據(jù)嗎？
解答 對于委托代銷業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間，原則上應該根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財法[1993]38號）的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。
但實務中的情況相對復雜些。有的代銷業(yè)務在收到代銷清單前就已經(jīng)收款了，有的代銷業(yè)務因各種原因沒有及清算，造成委托代銷清單的獲取時間拖得過長。故2005年11月，國家稅務總局針對這些問題，特別在《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）中對納稅義務的時間做了進一步的明確：
(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。
(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。
依據(jù)這個規(guī)定，主管國稅局要求貴公司就代理商拖欠達一年及以上的未結(jié)算代銷貨物計繳增值稅的決定是正確的。
責任編輯：Sylar
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號