委托代銷業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定

來源: 財(cái)會學(xué)習(xí) 編輯： 2009/07/28 09:45:13　　字體：大小

　　咨詢我公司業(yè)務(wù)中有大量的委托代銷業(yè)務(wù)，有些業(yè)務(wù)代理商拖欠一年之久沒有結(jié)算，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)仍要求我們對這些沒有結(jié)算的業(yè)務(wù)，計(jì)算增值稅。請問主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求有相應(yīng)的法律依據(jù)嗎？

　　解答對于委托代銷業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，原則上應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法[1993]38號）的規(guī)定執(zhí)行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。

　　但實(shí)務(wù)中的情況相對復(fù)雜些。有的代銷業(yè)務(wù)在收到代銷清單前就已經(jīng)收款了，有的代銷業(yè)務(wù)因各種原因沒有及清算，造成委托代銷清單的獲取時(shí)間拖得過長。故2005年11月，國家稅務(wù)總局針對這些問題，特別在《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號）中對納稅義務(wù)的時(shí)間做了進(jìn)一步的明確：

　　(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

　　(二)對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

　　依據(jù)這個(gè)規(guī)定，主管國稅局要求貴公司就代理商拖欠達(dá)一年及以上的未結(jié)算代銷貨物計(jì)繳增值稅的決定是正確的。

責(zé)任編輯：Sylar

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