摘要：隨著我國財務會計制度改革的不斷深入，基建財務管理也逐漸完善。企業(yè)作為投資主體，在基本建設投資中的財務管理基本得到落實。但是在積極推進基建財務與企業(yè)財務接軌的過程中，基建財務管理面臨急需解決的問題。因此，加強企業(yè)有關基建業(yè)務的財務管理顯得尤為重要。本文結合實際工作經(jīng)驗，就企業(yè)基建財務管理存在的問題進行分析和探討。

　　關鍵詞：基建財務 問題 對策 檔案管理

　　企業(yè)要想建設成為一個高質量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務對工程建設計劃執(zhí)行過程中所體現(xiàn)的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。

　　一、基建財務定義

　　所謂基建財務，主要是指負責與在建工程相關工作的財務。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結束的財務決算全過程。主要工作包括：（1）管理基建工程款項的撥入，支付和結算；（2）編制基建報表制度；（3）參與基建項目預算，內控，核算，驗收，合同簽訂，決算； （4）制定基建財務制度；（5）監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行 ；（6）其他有關基建財務事項。如：對基建業(yè)務中的材料、設備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產(chǎn)清查。

　　二、企業(yè)基建業(yè)財務管理存在的問題

　　1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國有建設單位會計制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報經(jīng)主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產(chǎn)企業(yè)財務會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應執(zhí)行相應的企業(yè)會計制度。分行業(yè)會計制度對基建業(yè)務核算只設置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬”，對其中核算內容繁雜的“待攤投資”如何設置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。

　　2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應基本建設投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應的情況下，基建財務管理也經(jīng)常出現(xiàn)無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設財務管理制度行為的相關文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

　　3.組織機構人員素質的問題�，F(xiàn)在很多企業(yè)的基建財務管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務部等幾個部門，基建業(yè)務會計核算作為單項業(yè)務并入財務部門，分散的管理模式不利于對項目全過程進行監(jiān)督和控制。長期以來，有些企業(yè)領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員代理兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正�；�建業(yè)務記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結轉、竣工財務決算等難度較大的業(yè)務，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內容。

　　4.可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領會文件的精神，受到相關行業(yè)部門的限制。

　　三、企業(yè)基建財務管理對策研究

　　1.科學建立基建財務制度。會計科目的設置是基建財務的基礎，一個合理的構架更利于項目的管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置。進行一一對應，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結算提供全面而準確的依據(jù)。避免超計劃、超預算。建立健全基建業(yè)務內部財務管理制度，財務人員依據(jù)各項制度深入到工程管理中。

　　2.強化企業(yè)基建財務的管理。要結合各個區(qū)域特點，完善財務統(tǒng)一管理制度，深化財務管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機構人員、統(tǒng)一財務管理制度、統(tǒng)一財務結算和竣工決算。由此形成對企業(yè)資金安全運行的統(tǒng)一制約機制，從而規(guī)范資金管理，促進資金安全。

　　3.做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術數(shù)據(jù)。首先應從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監(jiān)督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。

　　4.完善基建財務管理機制。具體表現(xiàn)在：（1）在基本建設資金的撥付和財務會計核算管理上，創(chuàng)新基本建設撥款程序和統(tǒng)一基建會計核算方法。（2）在基本建設資金監(jiān)督檢查機制上創(chuàng)新，加強建設資金的源頭管理，明確財政性投資項目的資金必須設立專門專戶進行管理，杜絕濫支挪用。（3）在建設項目工程預算決算和審查上創(chuàng)新，對涉及財政投資項目竣工決算的要進行審計工作。（4）要建立嚴格的報表制度。重點是撥款資金申請表、工程進度表、項目資金到位情況表等。（5）實施有效基建財務管理內部控制的保障措施�；�建財務管理內部控制的建立是實施內部控制的前提，是具體控制手段的依據(jù)，同樣也是實施內部會計控制的基礎。

　　總之，企業(yè)應重視抓好基建財會隊伍的基本建設，保證企業(yè)基建財務管理水平的不斷提高。在增強全局意識，服務集團發(fā)展全局的同時，還要特別重視加強融資管理，保障資金需求，加強工程成本的控制，把工程造價控制在概算內，保證項目投產(chǎn)后具有競爭能力，要認真做好生產(chǎn)運營準備工作，保障基建財務制度建設和信息化建設。

　　參考文獻：

　　項行茂、曾慧芳。供電企業(yè)基建財務管理探索[J]. 財會研究綜合（上），2009年第12期。