一、國庫集中支付給高等學校財務管理帶來的影響

　　(一)加強了資金管理

　　實行財政國庫集中支付制度,首先要求單位編制部門預算、分月用款計劃、用款申請必須細化,財政部門對預算單位的年度預算審核、分月用款計劃審批必須細化,預算單位必須按批準的部門預算、分月用款計劃申請用款,從而促進財政部門建立健全財政性資金支付全過程的監(jiān)督制約機制,避免層層截留、暗箱操作,保證財政支出嚴格按預算執(zhí)行;同時,有利于財政部門及時掌握財政支付信息,作出準確的預算執(zhí)行情況分析,從源頭上促使預算單位按預算規(guī)定支出財政資金,防范財政資金的風險。

　　(二)增加了高等學?；I資的壓力

　　將高校納入國庫集中支付后,經(jīng)費領撥方式發(fā)生了變化。對高校來講學校收到的不再是實撥資金,而是國庫零余額用款支付額度,需要增設新的會計科目零余額帳戶,這使高校財政撥款不再是以貨幣資金的形態(tài)存在,改變了資產(chǎn)負債結構,降低了資產(chǎn)總額,影響財務信貸等級,降低了籌集資金的能力。同時也減少了高校的存款利息收入。

　　(三)限制了高等學校的競爭優(yōu)勢

　　院系處于學校教學科研的第一線,直接面對學生和教育市場,更了解市場對教育的需求以及自身具備的競爭優(yōu)勢,更能根據(jù)外部環(huán)境的變化做出快速反應。國庫集中支付制度對學?，F(xiàn)有的管理體制、對院系的限制很大,因為新制度對高等學校的預算要求非常精準,且預算一經(jīng)確定,不能輕易更改,這就決定了高等學校在辦學過程中無法根據(jù)市場環(huán)境的變化調(diào)整自己的決策,從而限制了高等學校各院系開拓教育市場的積極性。

　　(四)預算調(diào)控與支付能力降低

　　由于高等學校部門預算改革時間不長,加之編制部門預算方法等局限,高等學校還不能夠全面周到的進行學校預算,另外,高等學校目前處于快速發(fā)展時期,許多難以預料的事情還時有發(fā)生,使高等學校預算更具不確定性,實際運行中,因為國庫集中支付對預算編制的更高要求,必然會給高等學校預算的執(zhí)行、調(diào)整與控制帶來很多的問題。

　　二、國庫集中支付制度下高等學校財務管理的對策

　　(一)更新財務管理觀念

　　樹立科學的理財觀念。在市場經(jīng)濟條件下,充分認識高等學校獨立法人實體地位。樹立科學的理財觀念,是新時期加強高等學校財務管理的前提條件。形成成本效益理念。高等學校應具備效益觀念,加強對教育成本的核算和管理,科學界定運用資金和資源的最佳尺度。樹立現(xiàn)代籌資理念。高等學校財務管理者樹立現(xiàn)代籌資理念,在積極爭取政府更多撥款的同時,廣拓財源,樹立新的籌資理念去與銀行進行廣泛合作。樹立風險理念。多渠道的籌資模式一方面為高等學校的發(fā)展注入了強大的經(jīng)濟活力,另一方面也加劇了各高等學校之間的競爭,并且使得高等學校的財務管理容易受到市場變化的影響,增加了風險。因此,要增強對資金管理的風險意識,把握好風險變化的基本狀況,做好學校發(fā)展決策的導航標。

　　(二)加強國庫管理溝通制度

　　高等學校應明確會計人員的工作職責及合理的分工協(xié)作,使國庫集中支付計劃的申報、計劃的申請、計劃的審核工作落實到位、責任到人,同時還應針對高等學校的國庫集中支付改革過程中出現(xiàn)的問題,完善其內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計制度建設;同時國庫集中支付是一項全新的工作,實際運行中,還會產(chǎn)生如網(wǎng)絡平臺支撐不夠、傳導不靈、信息滯后等等間題。這就要求我們在實際工作過程中要注意加強與上級主管部門、財政部門及代理銀行的溝通與聯(lián)系,及時發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,確保高等學校國庫集中支付工作的順利開展。

　　(三)努力改善銀校合作關系

　　國庫集中支付的實施使學校的財政資金納入國庫集中支付,學校失去短期資金沉淀的優(yōu)勢,并被剝奪了作為法人主體選擇銀行的權力,從而削弱了學校與銀行合作的基礎,在影響銀行既得利益的同時,也影響銀行對學校的服務與進一步的投資。同時,將學校的基本運行經(jīng)費—財政撥款與學費收入均納入國庫集中管理,學校財務將出現(xiàn)無貨幣資金的形態(tài),必將改變學校的資產(chǎn)負債結構,從而影響學校財務信息等級的評定,導致學校融資能力的降低。但這并不代表銀行從此不與學校合作,學校應努力改善與銀行的合作關系,適度利用銀行貸款以解決學校在快速發(fā)展過程中財政資金投入不足的矛盾。

　　(四)積極實行零基預算

　　零基預算的基本特點:在一般情況下,以往的預算安排和以往的預算執(zhí)行情況對零基預算幾乎沒有影響,所有的預算收支都經(jīng)過成本效益分析。實行零基預算的另一要求就是要掌握財政資金使用的詳細情況,這與加強政府預算管理的要求是相一致的。零基預算是建立在一個科學合理的基礎上的,對未來年度的預算支出項目進行評價和審核,充分考慮高校各院系在下一預算年度對資金的需求,在年度預算執(zhí)行過程中不再追加預算,使年初確定的預算指標成為真正有約束力的剛性指標,盡量壓縮不必要的開支,最終目的是使預算資金的分配與使用達到最優(yōu),取得最佳的經(jīng)濟效益,在很大程度上體現(xiàn)了預算資金分配的科學性和合理性;同時,零基預算可以綜合考慮各院系的情況,促進各院系的財政收支平衡,加強了對財政資金使用情況的管理。因此,為了編制好零基預算,有必要通過對各院系預算基數(shù)的清理,掌握各院系的家底;同時規(guī)范高校收支分類,建立科學合理的預算科目,實行復式預算編制方式,進行正確的預算分類,推行有效的預算控制。

　　(五)嚴格預算編制與執(zhí)行

　　首先是選擇科學的預算編制方法。零基預算是控制間接費用的一種有效方法。它對于任何一筆預算支出,不是以現(xiàn)有費用水平為基礎,而是一切以零為起點,從根本上考慮費用支出的必要性及其數(shù)額的多少。這樣能使所編制的預算更切合當前的實際情況,從而使預算充分發(fā)揮其控制實際支出的作用。滾動預算則是指在預算的執(zhí)行過程中自動延伸,使預算期保持在一年。這種動態(tài)預算,采用“長計劃,短安排”的辦法可以彌補年度預算的缺陷,并能根據(jù)當前預算的執(zhí)行情況及時調(diào)整和修正,這樣可以使預算更加切合實際,進而實現(xiàn)整體支出結構的優(yōu)化。對于涉及到高等學校發(fā)展的重大項目,學校發(fā)展的中、長期計劃,均可采用此種方法編制預算。其次是加強預算執(zhí)行管理。嚴格審批權限,學校各單位經(jīng)費的審批,必須在年度財務預算或財務收支計劃數(shù)額以內(nèi)使用。要充分調(diào)動二級單位理財?shù)姆e極性,實行“經(jīng)費本”控制管理,并用計算機進行跟蹤監(jiān)控,隨時向各系部處領導提供經(jīng)費使用結余情況,使他們做到心中有數(shù)。