摘要：事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的強弱程度決定事業(yè)單位財務(wù)制度的嚴格程度,是事業(yè)單位財務(wù)居核心地位的方面,是優(yōu)化財政資源配置、確保預(yù)算平衡、促進事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強財務(wù)管理,提高內(nèi)部控制提出幾點建議與大家共勉。

　　一、加強財務(wù)人員的教育

　　事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關(guān)規(guī)定進行的。熟練掌握這些法規(guī)是財務(wù)人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規(guī)和會計專業(yè)知識的學(xué)習(xí),每年都有培訓(xùn)教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。一是參訓(xùn)人員不能很好保證;二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面;三是有相當多的財務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財務(wù)最新知識的欲望;四是參訓(xùn)人員有走過場完成任務(wù)現(xiàn)象。

　　隨著改革開放的不斷深入,我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規(guī)的學(xué)習(xí)和財務(wù)知識的更新是每一位財務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內(nèi)部財務(wù)管理控制是每一位從事財務(wù)工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財務(wù)會計法規(guī)和新的專業(yè)知識的情況下能夠有效地實施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強對財務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導(dǎo)要重視,更重要的是從事財務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認真落實。

　　二、提高不同層次的內(nèi)控意識是做好內(nèi)部控制的根本保證

　　內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實的基礎(chǔ)和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念,對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足,有著無所謂的態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)或群眾認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門或財務(wù)人員的事,不是領(lǐng)導(dǎo)和群眾的事,有與已無關(guān)思想,因此,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控走過場,內(nèi)部控制制度是“印在紙上,掛在墻上”應(yīng)付檢查的裝飾品,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　近年來,隨著社會主義經(jīng)濟建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,人們越來越關(guān)注內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制就是其事業(yè)“生命體” ,是財務(wù)工作病態(tài)的免疫系統(tǒng)。因此,欲使財務(wù)工作不斷規(guī)范,就必須大力加強內(nèi)部控制。

　　1. 單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識

　　按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負責(zé)人是單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體,對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度來講,加強內(nèi)部控制是自己的責(zé)任,而不是可有可無的事情,更不是只是財務(wù)部門和財務(wù)人員要做的事。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制,支持財務(wù)人員實施內(nèi)部控制,教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制和理解內(nèi)部控制。要樹立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。

　　2. 財務(wù)人員要增強按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認真實施內(nèi)部控制的意識

　　財務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事,是其基本的職業(yè)規(guī)范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標準制度為依據(jù),堅持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內(nèi)控意識,把財務(wù)審核的內(nèi)控機制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中,確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行,確保各種風(fēng)險控制在可承受的范圍,確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn),做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項工作的正常運轉(zhuǎn)。要落實各項財務(wù)管理制度,提高財務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵章守紀的自覺性,轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、大興求真務(wù)實之風(fēng),使全體財務(wù)人員在各級班子的領(lǐng)導(dǎo)下,以滿腔熱情和昂揚斗志全身心地投入到工作中去。

　　3. 營造群眾監(jiān)督、民主理財?shù)牧己梅諊?增強每個人遵守財經(jīng)紀律的自覺性

　　黨委(領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu))當家,群眾監(jiān)督,財務(wù)理財?shù)呢攧?wù)管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實發(fā)揮財務(wù)人員和財務(wù)部門的專業(yè)理財職能,是保證一個單位財務(wù)管理工作規(guī)范運行的基本要素。

　　三、加強制度建設(shè)是做好財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障

　　財務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度,財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責(zé)任不清楚,程序不規(guī)范,造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。對內(nèi)部控制制度認識不到位,在業(yè)務(wù)擴展和風(fēng)險防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實不到位,具體工作時執(zhí)行比較難。

　　四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)

　　每個單位的年度經(jīng)費預(yù)算就是這個單位的當年“財政法規(guī)” ,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度,但部門預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進行細化,沒有對經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束,使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算,是對事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進步。