摘要：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度決定事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格程度,是事業(yè)單位財(cái)務(wù)居核心地位的方面,是優(yōu)化財(cái)政資源配置、確保預(yù)算平衡、促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提高內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)建議與大家共勉。

　　一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育

　　事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及上級(jí)財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的。熟練掌握這些法規(guī)是財(cái)務(wù)人員從事本職工作的基石。各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)以上法規(guī)和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí),每年都有培訓(xùn)教育的要求。而從落實(shí)這一要求的情況看,存在著諸多方面的問(wèn)題。一是參訓(xùn)人員不能很好保證;二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面;三是有相當(dāng)多的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有全面掌握和更新法規(guī)財(cái)務(wù)最新知識(shí)的欲望;四是參訓(xùn)人員有走過(guò)場(chǎng)完成任務(wù)現(xiàn)象。

　　隨著改革開(kāi)放的不斷深入,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際接軌的步伐不斷加快。對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和財(cái)務(wù)知識(shí)的更新是每一位財(cái)務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制是每一位從事財(cái)務(wù)工作的人員每天都要遇到的問(wèn)題,而很難想象在自己沒(méi)有掌握新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和新的專業(yè)知識(shí)的情況下能夠有效地實(shí)施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導(dǎo)要重視,更重要的是從事財(cái)務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來(lái),并去認(rèn)真落實(shí)。

　　二、提高不同層次的內(nèi)控意識(shí)是做好內(nèi)部控制的根本保證

　　內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以落實(shí)的基礎(chǔ)和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念,對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,有著無(wú)所謂的態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)或群眾認(rèn)為內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)部門(mén)或財(cái)務(wù)人員的事,不是領(lǐng)導(dǎo)和群眾的事,有與已無(wú)關(guān)思想,因此,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控走過(guò)場(chǎng),內(nèi)部控制制度是“印在紙上,掛在墻上”應(yīng)付檢查的裝飾品,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　近年來(lái),隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,人們?cè)絹?lái)越關(guān)注內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制就是其事業(yè)“生命體” ,是財(cái)務(wù)工作病態(tài)的免疫系統(tǒng)。因此,欲使財(cái)務(wù)工作不斷規(guī)范,就必須大力加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　1. 單位領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立內(nèi)控觀念和意識(shí)

　　按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體,對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。從領(lǐng)導(dǎo)角度來(lái)講,加強(qiáng)內(nèi)部控制是自己的責(zé)任,而不是可有可無(wú)的事情,更不是只是財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)人員要做的事。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制,支持財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制,教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制和理解內(nèi)部控制。要樹(shù)立內(nèi)控制度人人有責(zé)、干部職工人人從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。

　　2. 財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)

　　財(cái)務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事,是其基本的職業(yè)規(guī)范。要防止無(wú)原則,惟命是從的人治情況,樹(shù)立人人平等的觀念,以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù),堅(jiān)持原則,秉公辦事,不循私情。要樹(shù)立內(nèi)控意識(shí),把財(cái)務(wù)審核的內(nèi)控機(jī)制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中,確保國(guó)家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行,確保各種風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍,確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn),做到查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。要落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度,提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的自覺(jué)性,轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng),使全體財(cái)務(wù)人員在各級(jí)班子的領(lǐng)導(dǎo)下,以滿腔熱情和昂揚(yáng)斗志全身心地投入到工作中去。

　　3. 營(yíng)造群眾監(jiān)督、民主理財(cái)?shù)牧己梅諊?增強(qiáng)每個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自覺(jué)性

　　黨委(領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu))當(dāng)家,群眾監(jiān)督,財(cái)務(wù)理財(cái)?shù)呢?cái)務(wù)管理理念是多年來(lái)行之有效的管理方法。要堅(jiān)定不移地按組織決定辦事,要充分聽(tīng)取群眾意見(jiàn),切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門(mén)的專業(yè)理財(cái)職能,是保證一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范運(yùn)行的基本要素。

　　三、加強(qiáng)制度建設(shè)是做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的保障

　　財(cái)務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進(jìn)行的根本原因。有的單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度,財(cái)務(wù)人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責(zé)任不清楚,程序不規(guī)范,造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控。對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位,在業(yè)務(wù)擴(kuò)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實(shí)際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實(shí)不到位,具體工作時(shí)執(zhí)行比較難。

　　四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)

　　每個(gè)單位的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是這個(gè)單位的當(dāng)年“財(cái)政法規(guī)” ,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實(shí)行了部門(mén)預(yù)算制度,但部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多,彈性較大。追加項(xiàng)目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒(méi)有將部門(mén)預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行細(xì)化,沒(méi)有對(duì)經(jīng)費(fèi)審批人實(shí)行責(zé)任預(yù)算約束,使得部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況失控。財(cái)政預(yù)算制度從過(guò)去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門(mén)預(yù)算,是對(duì)事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。