建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效地解決了傳統(tǒng)事后審計(jì)存在的弊端，有利于發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，在凈化投資市場(chǎng)，提高投資效益，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的管理中發(fā)揮了重要作用。 近3年來(lái)，玉門市審計(jì)局順應(yīng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展要求，積極探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，共開(kāi)展跟蹤審計(jì)7項(xiàng)（未出具審計(jì)報(bào)告的3項(xiàng)），核減工程造價(jià)489萬(wàn)元，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理，節(jié)約財(cái)政資金等方面取得明顯的成效，但是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中還存在一定的困難和問(wèn)題，需采取相應(yīng)的對(duì)策加以解決。

　　一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中存在的問(wèn)題

　　1、相關(guān)法規(guī)不全，審計(jì)依據(jù)不足?！吨腥A人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。這是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行投資審計(jì)最直接的法律依據(jù)，無(wú)明確規(guī)定必須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。雖然我局依據(jù)《酒泉市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》嘗試跟蹤審計(jì)，但由于我市跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度尚未建立，對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)、結(jié)果利用等沒(méi)有進(jìn)行明確的規(guī)定，缺少對(duì)施工單位的制約手段和規(guī)章，致使地方審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展跟蹤審計(jì)處于被動(dòng)局面，需要相關(guān)的法規(guī)作為支撐。

　　2、審計(jì)任務(wù)繁重，專業(yè)人員奇缺。我市處于資源型城市轉(zhuǎn)型，新上項(xiàng)目大量增加，自開(kāi)展投資審計(jì)工作以來(lái)一直由1-3人來(lái)完成，審計(jì)人員雖然邊學(xué)邊干，大膽探索，經(jīng)過(guò)刻苦自學(xué)考取造價(jià)員、助理工程師等職稱，但仍缺乏懂工程設(shè)計(jì)、管理、施工、預(yù)算編制、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的人才。一方面，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及面廣，需要專業(yè)知識(shí)面寬；另一方面，跟蹤審計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)，工作量大，審計(jì)人員經(jīng)常加班加點(diǎn)，個(gè)別項(xiàng)目的審計(jì)效率不高；導(dǎo)致一些重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目未能列入審計(jì)計(jì)劃，有的投資項(xiàng)目審計(jì)需要排隊(duì)等候，投資審計(jì)存在盲區(qū)，跟蹤審計(jì)無(wú)力開(kāi)展。

　　3、單位認(rèn)識(shí)偏差，審計(jì)環(huán)境欠佳。跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)仍處于探索階段，由于跟蹤審計(jì)涉及到設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工、監(jiān)理等部門，有的項(xiàng)目施工單位多達(dá)兩位數(shù)，加之審計(jì)宣傳、措施不到位，有關(guān)部門對(duì)跟蹤審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)不理解、不信任、不配合，認(rèn)為跟蹤審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，跟蹤審計(jì)就是控制對(duì)施工單位的付款，因此，有關(guān)單位對(duì)需要跟蹤監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有意逃避審計(jì)監(jiān)督；加之跟蹤審計(jì)受法制環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、工作環(huán)境的影響，給跟蹤審計(jì)工作增加了難度。

　　4、專業(yè)素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。跟蹤審計(jì)牽涉面廣，責(zé)任重，要求高，我局從事建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)人員均非科班出身，綜合素質(zhì)需進(jìn)一步提高，審計(jì)人員心有余而力不足，其專業(yè)技能難以適應(yīng)跟蹤審計(jì)新的要求。與其他審計(jì)項(xiàng)目相比，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯加大，主要來(lái)自跟蹤審計(jì)打交道的對(duì)象多為施工企業(yè)老板，他們的社會(huì)關(guān)系及背景非常復(fù)雜，而且為了追求利益最大化，往往采用偷工減料、高估冒算的非法手段謀取不正當(dāng)利益，使審計(jì)人員在工作中或投鼠忌器、或遇到這樣那樣的障礙和壓力。加之審計(jì)內(nèi)部復(fù)核人員不懂工程技術(shù)審計(jì)，審計(jì)廉政建設(shè)及質(zhì)量控制也存在相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，制約審計(jì)發(fā)展。由于跟蹤審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)，需要聘用專業(yè)人員，投資審計(jì)在辦公用房，人員培訓(xùn)，計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件、軟件運(yùn)用，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)檢測(cè)的儀器和設(shè)備等方面需要投入很多財(cái)力。由于審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保障，審計(jì)取證手段落后，無(wú)GPS測(cè)量?jī)x、全站儀、攝像機(jī)等設(shè)備，計(jì)算機(jī)審計(jì)硬件、軟件建設(shè)無(wú)力更新，導(dǎo)致某些跟蹤審計(jì)無(wú)法開(kāi)展，制約著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

　　二、強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

　　1、爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的支持，保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)。審計(jì)機(jī)關(guān)是雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)跟蹤審計(jì)的重視與支持至關(guān)重要，是營(yíng)造良好審計(jì)環(huán)境的決定因素，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大張旗鼓的宣傳審計(jì)，旗幟鮮明的支持審計(jì)，千方百計(jì)的促進(jìn)審計(jì)。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)跟蹤審計(jì)進(jìn)展情況和審計(jì)效果，建議當(dāng)?shù)卣鶕?jù)《審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署和財(cái)政部《關(guān)于切實(shí)保證地方審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)問(wèn)題的意見(jiàn)》（審辦發(fā)[2007]41號(hào)），將審計(jì)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算予以足額保障。

　　2、積極營(yíng)造跟蹤審計(jì)的環(huán)境，提高對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門要加大跟蹤審計(jì)的宣傳力度，提高建設(shè)單位對(duì)審計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，為跟蹤審計(jì)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。同時(shí)要加大執(zhí)法力度，樹(shù)立“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”、“經(jīng)濟(jì)醫(yī)生”的形象，要整合監(jiān)督資源，形成監(jiān)督合力，督促有關(guān)主管部門，加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理的管理，制定相關(guān)制度，形成各負(fù)其責(zé)、齊抓共管的局面，避免認(rèn)識(shí)不到位，而出現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)不配合的現(xiàn)象。

　　3、健全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的相關(guān)法規(guī)、制度。依法審計(jì)是審計(jì)工作的基本原則，只有通過(guò)法律、法規(guī)的形式把跟蹤審計(jì)確定下來(lái)，使跟蹤審計(jì)工作有法可依，才能順利、全面地開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)并有效地實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。因此，建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全《跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》、《跟蹤審計(jì)監(jiān)督辦法》等，建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，使跟蹤審計(jì)逐步邁入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

　　4、充實(shí)審計(jì)力量，加大培訓(xùn)力度。為了解決審計(jì)人員少與審計(jì)任務(wù)重的矛盾，請(qǐng)求市委、市政府加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，認(rèn)真落實(shí)《甘肅省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》。理順體制，建立健全投資審計(jì)機(jī)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，公開(kāi)招考、選調(diào)專業(yè)人員，給投資審計(jì)優(yōu)惠的政策傾斜，發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特的專家優(yōu)勢(shì)。要采取“走出去、請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的戰(zhàn)略加大對(duì)投資審計(jì)人員的培養(yǎng)力度，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員積極報(bào)考有關(guān)資質(zhì)和職稱，培養(yǎng)既精通財(cái)務(wù)審計(jì)又精通建設(shè)工程審計(jì)的復(fù)合型審計(jì)人才。

　　5、加強(qiáng)內(nèi)部管理，創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式、方法。根據(jù)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議精神，跟蹤審計(jì)要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)、量力而行、明確責(zé)任、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，采取以下措施：一是地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)投資建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、社會(huì)反響程度以及自身承受能力開(kāi)展跟蹤審計(jì)，把握跟蹤審計(jì)尺度，準(zhǔn)確定位不越位，切忌面廣量大，包打天下。二是為控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合，一方面可委托其開(kāi)展投資審計(jì)，另一方面可聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。三是將跟蹤審計(jì)與效益審計(jì)，跟蹤審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)等相結(jié)合，真實(shí)地反映工程建設(shè)全貌，為政府決策提供依據(jù)。四是加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，既要防范來(lái)自被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，也要防范來(lái)自審計(jì)內(nèi)部的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。五是采取靈活多樣的跟蹤審計(jì)方式，對(duì)于維修工程、小型新建和擴(kuò)建工程采用“重點(diǎn)介入法”為宜；對(duì)于一般的新建與擴(kuò)建工程，可以采用“實(shí)時(shí)介入法”和“重點(diǎn)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法；對(duì)于那些規(guī)模大、影響大的工程，應(yīng)采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)。