摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速全面發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)工作在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用,就目前我國的狀況和內(nèi)部審計(jì)所具有的職能和作用而言,還需要在服務(wù)方向、組織中的地位、審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)等方面有所轉(zhuǎn)變,才能更好的為組織發(fā)展服務(wù)。

　　內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織加強(qiáng)資金的管理、避免和減少損失浪費(fèi)、提高使用效益,健全內(nèi)部控制、保障組織資產(chǎn)的安全完整等方面所起的作用和重要性已被廣泛認(rèn)同。各組織部門認(rèn)識了內(nèi)部審計(jì)的重要性,相繼開展了各種內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),在取得了一定的成績的同時(shí)目前內(nèi)審工作也還存在許多不足,這主要表現(xiàn)在:注重監(jiān)督職能,監(jiān)督與服務(wù)難以統(tǒng)一;其次我國尚未對內(nèi)審人員的任職要求加以規(guī)范,內(nèi)審人員素質(zhì)較低,從專業(yè)構(gòu)成來看,內(nèi)審人員主要來自會(huì)計(jì)和審計(jì)專業(yè),不利于審計(jì)范圍的拓展。另外內(nèi)審部門的設(shè)置通常采取與其他職能部門平行,有些還在其他部門;內(nèi)審人員的組織地位不高,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性地位無從體現(xiàn),權(quán)威性不夠,這就在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)如何更好的為組織發(fā)展服務(wù),現(xiàn)就我國內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和發(fā)展方向發(fā)表一些粗淺的認(rèn)識。

　　一、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位,為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)

　　國家審計(jì)署明確提出,內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是促進(jìn)組織加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能,而不能為組織創(chuàng)造價(jià)值或提升組織的價(jià)值,必將損害內(nèi)部審計(jì)存在的根基。所以,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì),以提高組織經(jīng)濟(jì)效益為核心,將監(jiān)督融于加強(qiáng)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理,為實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù)。從短期來看,內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益服務(wù),但從長遠(yuǎn)來看企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù),隨著審計(jì)范圍的擴(kuò)大,審計(jì)職能的提升,內(nèi)部審計(jì)將逐步為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

　　二、提升內(nèi)部審計(jì)組織地位,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展是否受到干擾。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命,只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員具有相應(yīng)的獨(dú)立性才能順利開展工作,才能保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作水平。賦予內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立的地位、適當(dāng)?shù)奶幜P處分權(quán),更有利于工作的開展。一般而言,內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越有保障。我們應(yīng)該改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置,成立獨(dú)立于各管理層級的審計(jì)部門,將其置于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,對董事會(huì)負(fù)責(zé),對直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。同時(shí)應(yīng)賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限,以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

　　三、不斷擴(kuò)展新的審計(jì)內(nèi)容,由事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)延伸

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該開展績效審計(jì),以評估組織的績效管理系統(tǒng)以及核心工作目標(biāo)的完成情況,一個(gè)有效的績效管理系統(tǒng)將成為支持組織目標(biāo)的有利工具。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)還應(yīng)協(xié)助組織識別和評價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)問題,應(yīng)當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施,對組織風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和報(bào)告,幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。另外,由事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)延伸。事前審計(jì)是指對計(jì)劃和預(yù)算、投資和更新改造項(xiàng)目可行性研究、成本預(yù)測等內(nèi)容進(jìn)行的審計(jì),通過事前審計(jì)可以防患于未然,對于項(xiàng)目實(shí)施后可能出現(xiàn)的問題和不利因素、能事前提出糾正和剔除的建議,供決策部門考慮,避免決策失誤。事中審計(jì)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況與計(jì)劃、預(yù)算及一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析,從中找出差距和存在的問題,及時(shí)采取有效措施加以糾正。并根據(jù)實(shí)際情況的變化,修改計(jì)劃和預(yù)算,使之更加符合客觀實(shí)際、更加合理有效。

　　四、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式,全面實(shí)行計(jì)算機(jī)審計(jì)

　　應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用,提高內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性。應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率與效果,通過在線共享信息,在遠(yuǎn)離審計(jì)業(yè)務(wù)客戶之外的地方實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在國外某些跨國公司已經(jīng)開發(fā)了一些審計(jì)軟件,用以建立數(shù)據(jù)分析模型,并應(yīng)用與整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中,它們提供了將貫穿于分散型組織中的各個(gè)控制、分析和信息儲(chǔ)存領(lǐng)域協(xié)調(diào)起來的方法,能更好的為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。其次通過將審計(jì)模塊嵌入審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中,實(shí)現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制,審計(jì)人員可以在有問題事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)就可以得到警惕。另外,計(jì)算機(jī)提高了審計(jì)質(zhì)量和效率,通過計(jì)算機(jī)可以對總體進(jìn)行全面檢查,從而降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　五、提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)審人員后期教育

　　國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)運(yùn)用并信守公正、客觀、保密、勝任原則。對于勝任原則,由于目前審計(jì)隊(duì)伍中大多屬于財(cái)務(wù)審計(jì)人員,不能滿足進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制等審計(jì)的要求,因此要不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn),使審計(jì)人員知識不斷更新,實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高,以適用新形式下高質(zhì)量審計(jì)的要求。組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)予以足夠重視,努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。同時(shí),要加快各地內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的建設(shè),發(fā)揮協(xié)會(huì)在信息共享、經(jīng)驗(yàn)交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育中的重要作用,促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。應(yīng)重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè),增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識、風(fēng)險(xiǎn)意識、提倡和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。

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