提升計算機審計數(shù)據(jù)質量的方法研究

來源: 樊仁海編輯： 2009/09/28 14:40:56　　字體：大小

計算機審計數(shù)據(jù)是以數(shù)字形式存在，可被審計人員應用以支持審計工作開展的知識或信息。其形式可為文本、音頻、視頻等文件。計算機審計過程中，電子數(shù)據(jù)是無形的且易被篡改的，審計人員需要通過適當?shù)耐緩胶头椒▉硖嵘龑徲嫈?shù)據(jù)質量，從而規(guī)避審計風險。

　　一、影響審計數(shù)據(jù)質量的因素

　　1、電子數(shù)據(jù)質量同信息系統(tǒng)內部軟硬件的構成及其穩(wěn)定性密切相關。

　　2、電子數(shù)據(jù)的類型多樣，且產(chǎn)生和處理過程具有不可見性，影響電子數(shù)據(jù)的真實性。

　　3、難以及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)產(chǎn)生和處理過程中的錯誤，無法提升審計數(shù)據(jù)的質量。

　　二、提升審計數(shù)據(jù)質量的方法

　　1、加強信息系統(tǒng)審計

　　信息系統(tǒng)審計貫穿于信息系統(tǒng)的設計、開發(fā)、測試、運行、維護等整個生命周期的各種環(huán)節(jié)，其主要內容有：

　?。?）系統(tǒng)的設計和功能審計。主要是對系統(tǒng)的設計和功能是否符合現(xiàn)行的財政金融法規(guī)和會計制度等進行審計。

　?。?）系統(tǒng)的完整性、穩(wěn)定性審計。主要審計系統(tǒng)的完整性和穩(wěn)定性能否適應用戶要求和外界環(huán)境的調整變化等。

　?。?）系統(tǒng)的安全性審計。主要是對保證系統(tǒng)運行和內部資源安全的控制手段進行審計。

　　2、加強內部控制制度建設

　　在計算機審計過程中，要對會計信息系統(tǒng)的內部控制進行考查和評價，不僅要追溯電子數(shù)據(jù)的生成過程，而且要關注系統(tǒng)運轉流程的設計是否合理、相關的內部控制是否健全，對其能否保證數(shù)據(jù)的完整性、可靠性進行審核，以此作為制定和實施審計程序的依據(jù)。

　　3、數(shù)據(jù)挖掘技術的應用

　　數(shù)據(jù)挖掘可以從大量冗余、模糊、隨機的數(shù)據(jù)中提取盡可能多的，有潛在利用價值的信息。審計工作的質量和效率在很大程度上取決于計算機審計數(shù)據(jù)的質量控制上，應用數(shù)據(jù)挖掘技術可以從龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中提取更多有用的審計信息，以控制和提高審計數(shù)據(jù)質量。目前應用較成熟的數(shù)據(jù)挖掘算法主要有估值、分類、聚類、關聯(lián)規(guī)則及可視化技術等。

　　當前，審計工作對計算機數(shù)據(jù)質量的要求日益加強，可以通過加強信息系統(tǒng)審計和內部控制制度建設、充分利用數(shù)據(jù)挖掘技術可以提高審計數(shù)據(jù)質量，以滿足審計工作的需要。

責任編輯：冠

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