簡介：隨著以智能化、自動化、高速化、網絡化為特征的計算機技術不斷進步,計算機的應用正在迅猛增加,影響著整個審計作業(yè)環(huán)境,給審計工作帶來前所未有的沖擊和風險。如何實現(xiàn)審計時與客戶數(shù)據的信息共享和業(yè)務協(xié)同,對審計作業(yè)來說顯得尤為緊迫,而如何用好審計作業(yè)軟件,對實現(xiàn)審計作業(yè)手段現(xiàn)代化更具實踐意義。

　　一、做好事務所信息化的現(xiàn)狀分析和需求規(guī)劃

　　事務所審計信息化系統(tǒng)包括兩大系統(tǒng)：審計作業(yè)系統(tǒng)和事務所內部管理系統(tǒng)。審計作業(yè)系統(tǒng)主要包括查賬系統(tǒng)、底稿系統(tǒng)、合并系統(tǒng)、法規(guī)查詢系統(tǒng)、流程圖軟件等，要實現(xiàn)與客戶會計數(shù)據的同步，并將已有的成熟的審計技術和方法加以規(guī)范化，規(guī)范成不同的審計模塊和模板并將它程序化。

　　運用時審計人員要進行現(xiàn)場分析，現(xiàn)場決定審計方案和進行審計作業(yè)。內部管理系統(tǒng)主要包括事務所的項目管理、財務管理、客戶管理、人員管理及OA系統(tǒng)等。對于事務所審計信息化，需要總體規(guī)劃，分步實施，最終實現(xiàn)審計作業(yè)系統(tǒng)和事務所內部管理系統(tǒng)的無縫聯(lián)接，為今后網絡審計打下基礎。

　　作為審計作業(yè)軟件，1998年國內就推出審計之星和通審審計軟件。但由于接口技術和其他種種問題，審計作業(yè)軟件在會計師事務所的推廣應用并不普遍。根據筆者在北京國家會計學院計算機信息系統(tǒng)審計班上的調查，接受調查的34家會計事務所中，僅有8家（占23.5%）采用審計作業(yè)軟件，而對是否有興趣了解和采購審計作業(yè)軟件，僅有3家事務所（占8.8）無此意向。

　　顯然，應用潛力還是很大的。實際上許多大所在這方面也進行了很多自主開發(fā)和探索。國內外大所都投巨資進行審計信息化建設，建立自己的審計軟件平臺。例如，德勤花費數(shù)億美元請微軟公司開發(fā)了AS2專用審計軟件。而國外很早就推出審計作業(yè)軟件，較著名的是ACL, IDEA。但國內中小所計算輔助審計作業(yè)多集中于基于EXCEL基礎上的應用，對于客戶會計數(shù)據的提取和轉換方面審計應用相對較少。

　　從我們的實踐看，我們的考慮是這樣的：

　　1.所內信息化現(xiàn)狀分析。我所領導一直重視審計信息化建設，對信息化建設一直進行持續(xù)不斷的投入。從硬件來說，我們所每個項目組至少有一臺筆記本電腦，所里組成局域網，寬帶接入，并配備專門的服務器。從軟件方面來說，計算機輔助審計方面基本上采用字處理軟件（如Word ）和表格軟件（如Excel），集團合并工作采購了天健的電子合并系統(tǒng)進行。從人員方面看，一線項目成員年齡都較年輕，對計算機和軟件的應用技能總體不錯，對審計電算化都有基本的認識。這些為我們在全所推行審計作業(yè)軟件打好了良好的基礎。不過，所里有相應的硬、軟件計算機維護人員，卻沒有專業(yè)的軟件開發(fā)人員。

　　2.審計客戶信息化現(xiàn)狀分析。我所客戶結構、審計項目都比較穩(wěn)定。其中，集團客戶多，客戶的會計電算化普及率在70%以上。同時客戶使用會計電算化時間都較長，經驗豐富、核算總體較為規(guī)范，會計人員的素質也較高。多年來，所里一直較重視客戶關系的維護和提升，我們實施審計作業(yè)軟件進行審計，客戶對于這個工作理解和配合是相當不錯的。

　　3.我所里的需求調查和分析。在進行選型之前，做好事務所審計作業(yè)軟件的業(yè)務需求、流程需求和功能需求調查等三個需求調查分析。特別要做好審計作業(yè)軟件的功能需求調查和分析。因為作業(yè)軟件說白了就是一個工具軟件，是實現(xiàn)共享與協(xié)同客戶的會計數(shù)據，并將成熟的查證思路、抽樣、分析方法定制成標準程序，讓計算機發(fā)揮強大的運算能力，生成部分工作底稿和部分附注，定制標準的審計說明、結論提供選擇到審計底稿，讓審計人員從繁重的抄寫和重復工作中解放出來，從而有更多的時間做專業(yè)判斷和分析，提高審計工作效率和效果。接下來要回答的一個問題是：是自行開發(fā)還是選購商品化作業(yè)軟件？這兩個選擇都各有利弊。我們認為，在軟件開發(fā)方面我們肯定沒有專業(yè)的軟件公司來得專業(yè)，所里也不具備既懂審計又懂軟件開發(fā)的專門開發(fā)人員，這方面的投入也難以估算，研發(fā)上又會讓我們所在使用審計作業(yè)軟件有一個較長的等待時間，更主要的是研發(fā)出來的產品成功與否也是一個未知數(shù)。而目前市面上有多個軟件公司開發(fā)的審計軟件，對審計業(yè)務方面的理解又沒有我們深入和專業(yè)。

　　基于這些考慮我們的方案是：審計作業(yè)的審計查證系統(tǒng)（解決會計數(shù)據提取和轉換，查證、審計分析、審計抽樣、函證等管理問題）進行采購，審計作業(yè)的底稿系統(tǒng)在軟件公司提供的產品上進行模板定制和功能定制開發(fā)。法規(guī)查詢和合并系統(tǒng)在前兩個系統(tǒng)成功基礎上再考慮。

　　總之，事務所信息化是一項系統(tǒng)工程，一定要考慮到事務所現(xiàn)狀和未來幾年的發(fā)展；同時它是一項投入大風險高的工程，所以現(xiàn)狀和需求的分析一定要做好、做透。

　　二、審計軟件功能指標的考慮

　　這個環(huán)節(jié)的一個指導思想是：找到性價比最好的審計作業(yè)軟件。但這說說容易，實際操作起來就沒那么輕松。在做選型的時候，應先側重于審計作業(yè)軟件功能的測評，對于審計作業(yè)軟件的價格考慮放在次要的位置。

　　在對審計作業(yè)軟件功能的測評時，應先將審計作業(yè)軟件分解成幾個功能模塊，再將每一個功能模塊細化成多個測評點，每個測評點給予一個分值。

　　然后，找?guī)准也煌愋?、不同財務軟件的客戶會計?shù)據來測試，并打分。分值較高的幾家勝出。接著再去關注相關審計作業(yè)軟件的報價，再綜合考慮選定審計作業(yè)軟件。測試過程中這些測評點大家都會有自己的看法，但以下幾個測評點必須重點考慮。

　　（一）數(shù)據提取和轉換模塊。會計數(shù)據處理過程的不可見性，稱為“黑匣子”。繞過“黑匣子”的審計方法，會帶來一種特殊的審計風險。數(shù)據提取與轉換就是打開這個“黑匣子”。目前在這個問題上，有兩個解決方案：一是利用通用審計軟件（GSA）直接聯(lián)機客戶的數(shù)據庫，二是將數(shù)據提取、轉換到審計工作平臺上，進行查詢、分析、抽樣、和制作底稿。目前國產的審計作業(yè)軟件基本上采用后一種解決方案。

　　對于這個模塊要考慮以下五個問題：

　　1.主流財務軟件會計數(shù)據提取能力。要多找?guī)准也煌矩攧哲浖M行測試，比如要有用友、金蝶、安易、新中大、浪潮等主流財務軟件。同一財務軟件還要測試不同版本的提取會計數(shù)據情況。特別要測試用友NC、金蝶K3的ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據提取是否可行。

　　2.三個會計數(shù)據接口標準是否兼容。要考慮CSIAABM 98001號標準、SHCT上海地方標準、、信息技術會計核算軟件數(shù)據接口）（GB/T19581—2004）標準下的財務數(shù)據能否完全支持轉換。有些財務軟件有標準數(shù)據導出功能，選擇審計作業(yè)軟件時要考慮能不能充分利用這個功能提取的會計進行數(shù)據轉換。

　　3.接口操作的簡便性。因為審計人員的計算機技能參差不齊，接口的簡便性、智能化陛很大程度上關系會計數(shù)據提取的成敗。主要內容有：接口程序是否獨立于審計軟件，是否不需安裝：是否能讓計算機技能普通的審計人員輕松提取會計數(shù)據；是否需要自己定義數(shù)據庫轉換關系；是否能自動找到客戶計算機上的賬套。

　　4.接口數(shù)據的完整性。這方面要考慮：是否能夠包含往來輔助核算；是否能夠包含項目輔助核算；是否能夠包含部門輔助核算；是否能夠包含個人輔助核算；是否能夠包含固定資產、存貨核算數(shù)據。

　　5.接口的定制能力。據統(tǒng)計，目前國內財務軟件提供商有100多家，提供1000多個版本的財務軟件，而且這個數(shù)字還在進一步擴大。

　　審計作業(yè)軟件的數(shù)據提取和轉換能力是核心的一個指標。客戶對財務軟件的挑選時要想辦法去適應他們的財務軟件。對主流財務軟件以外的財務軟件，就要定制接口。如果不能提取客戶財務軟件數(shù)據，后面的審計作業(yè)軟件的應用就是空談。這就要審計作業(yè)軟件提供商來幫助解決。所以，在選擇軟件時，還要看軟件提供商的接口開發(fā)和服務能力。

　　（二）查證、分析、抽樣模塊這部分要考慮：查詢的速度和易用性；能否做數(shù)據分析（賬齡分析、收入成本分析、趨勢、比率、杜邦財務分析等）；分析功能自動化程度如何；提供了哪些審計抽樣工具；抽樣是否可以設定條件后自動完成。

　　（三）函證模塊主要考慮函證系統(tǒng)是否自動聯(lián)接明細數(shù)據以及函證管理易用性如何。

　　（四）底稿模塊要考慮底稿的生成的質量：是否支持生成明細表、審定表；是否能自動生成word或者其他辦公軟件支持的附注；生成的附注格式是否不需要太多的調整；提供的底稿模板是否齊全，是否能滿足事務所的通用底稿要求；是否支持自定義底稿及自定義底稿操作的簡易性；是否支持調整分錄的錄入；調整分錄是否能開到明細并自動過錄到審定后報表；同一筆分錄在多個底稿中出現(xiàn)時自動取數(shù)能否正確處理。

　　（五）會計數(shù)據安全性主要考慮是否以只讀不寫方式進行數(shù)據提取，以及提取、轉換的數(shù)據是否采取加密格式進行。在進行數(shù)據提取和轉換，將客戶會計核算數(shù)據轉換到審計軟件的過程中，為了做到在審計業(yè)務約定書約定的“對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密”，客戶的數(shù)據提取和轉換的格式不能是按國標丁X丁和MXL格式，而應是一種專用加密的格式，從而保證會計數(shù)據的安全。

　　三、對審計作業(yè)軟件提供商的考慮

　　要成功實施審計作業(yè)軟件，選擇合適審計作業(yè)軟件提供商很重要。這方面要了解軟件提供商的規(guī)模、資質，軟件的著作權登記相關情況，目前擁有多少家事務所的客戶以及這些客戶的使用情況。最好能讓其提供使用客戶的聯(lián)絡方式，自己去了解一下他們的使用情況。同時還要看公司對審計作業(yè)的理解是否專業(yè)和深入，不然模板定制和解決遇到問題時溝通就是一個問題。

　　軟件公司的服務和培訓能力和技術水平也是一個重要的考慮因素。因為客戶的計算機應用環(huán)境和使用的財務軟件各不相同，在出現(xiàn)數(shù)據提取、轉換失敗后能不能快速提供服務支持顯得特別重要。

　　另外一個關注點是了解軟件公司對于未來審計作業(yè)軟件升級和模塊的擴充計劃，看看是不是與所里的下一步升級吻合。

　　四、采用審計作業(yè)軟件的其他考慮

　　在選型確定后，應先進行小批量采購，進行商業(yè)應用后，還應做成本/效益分析。將降低審計作業(yè)成本、降低審計風險、提高審計效率和質量，和全所推行審計作業(yè)軟件要的經濟投入進行對比分析，看是不是符合成本/效益原則。比如可從直接效果分析，看審計外勤時間是否減少，審計作業(yè)質量有無明顯提高，同時要根據選型時對于審計作業(yè)軟件的評測點進行效能的分析和全面評估。再后再確認此軟件是否合適在全所推行。如果確認可推行，對于底稿模板還應進行持續(xù)的完善和優(yōu)化，最終由審計作業(yè)軟件向審計作業(yè)平臺邁進。