當(dāng)前內(nèi)審部門引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降乃伎?/h1>

來源: 劉洪生 編輯： 2009/11/20 20:15:09　　字體：大 小

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞巧鲜兰o(jì)90年代真正發(fā)展起來的，其先進(jìn)性和科學(xué)性，已在國家審計的實踐中得到了檢驗。作為風(fēng)險防控的重要組成部分，內(nèi)審部門在業(yè)務(wù)快速發(fā)展、信息技術(shù)廣泛應(yīng)用、風(fēng)險防控面臨著新的挑戰(zhàn)的新形勢下，如何順應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑咝У亻_展風(fēng)險防控工作，是值得內(nèi)審人員探索的問題。

　　一、存在的主要困難

　?。ㄒ唬徲嬓畔?shù)據(jù)庫不健全。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降幕A(chǔ)是通過所掌握的充分審計信息資料開展分析測試，目前盡管一些內(nèi)審部門搭建起了相關(guān)信息化的網(wǎng)絡(luò)平臺，但是內(nèi)審部門與業(yè)務(wù)部門之間的信息沒有實現(xiàn)完全對接，內(nèi)審部門的信息數(shù)據(jù)主要依賴與自身以往開展內(nèi)審的信息資料的積累，掌握的審計資料大部分是滯后的，不能適時反映當(dāng)前部門和單位的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，即使按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊箝_展風(fēng)險評估，其針對性也不強，效果也不會很明顯。

　?。ǘ┝炕瘶I(yè)務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)缺失。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降淖詈诵募夹g(shù)就是對部門和單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)量化，如何科學(xué)量化各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險值，是內(nèi)審部門推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膯栴}關(guān)鍵。在風(fēng)險量化上內(nèi)審部門缺乏對自身業(yè)務(wù)量化的理論數(shù)據(jù)，也沒有這方面的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，這一問題不能得到妥善解決，推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽⒅荒苁?ldquo;紙上談兵”。

　　（三）現(xiàn)行內(nèi)審制度不能適應(yīng)新要求。當(dāng)前部門和單位對內(nèi)部審計質(zhì)量的考核，十分看重在項目審計過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)審操作程序，過于注重審計程序的完整性。而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆试S審計人員自行確定風(fēng)險可接受水平，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序，這明顯不能達(dá)到現(xiàn)行審計質(zhì)量的考核要求。矛盾的出現(xiàn)，勢必影響風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈_展效果。

　?。ㄋ模﹥?nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶嵸|(zhì)性測試階段，要運用分析性測試程序獲取審計證據(jù)，這要求審計人員根據(jù)已獲得的被審計單位的信息資料，運用分析性測試程序，尋求信息數(shù)據(jù)間的內(nèi)在關(guān)系來構(gòu)建模型。從實際情況來看，相當(dāng)一部分內(nèi)審人員還不具備這樣的能力，這些都亟待加強。

　　二、三點思路

　?。ㄒ唬┙⒐逃酗L(fēng)險指標(biāo)。建立固有風(fēng)險評估指標(biāo)。結(jié)合風(fēng)險排查結(jié)果，以列表的方法逐項列示部門和單位等業(yè)務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度、風(fēng)險易發(fā)程度和歷年的審計結(jié)果，劃分風(fēng)險級次，配之以相應(yīng)的風(fēng)險分值，進(jìn)行定量評估。同時設(shè)置業(yè)務(wù)環(huán)境定性指標(biāo)，從業(yè)務(wù)的制度變遷、財務(wù)人員和管理人員的誠信程度、近幾年來重大問題發(fā)現(xiàn)的次數(shù)等方面，定性評估固有風(fēng)險。最后把定量評估指標(biāo)與定性評估指標(biāo)進(jìn)行綜合，確定各項業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險評估結(jié)果，并進(jìn)行風(fēng)險排序，確定審計重點和審計方案。在綜合各項業(yè)務(wù)固有風(fēng)險的評估結(jié)果基礎(chǔ)上，初步確定重要性水平的評估。

　?。ǘ┰O(shè)置控制風(fēng)險指標(biāo)。設(shè)置內(nèi)部控制完整性指標(biāo)、內(nèi)部控制合理性指標(biāo)和內(nèi)部控制有效性指標(biāo)三個定量指標(biāo)。通過查閱被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制，進(jìn)行內(nèi)控制度測試，對完整性指標(biāo)進(jìn)行評估；通過運用分析性復(fù)核，執(zhí)行符合性測試，對財會信息、行業(yè)情況等合理性指標(biāo)和有效性指標(biāo)進(jìn)行定量評估。根據(jù)三項指標(biāo)的評估結(jié)果，匯總評估被審計單位的控制風(fēng)險。

　?。ㄈ┐_定檢查風(fēng)險指標(biāo)。檢查風(fēng)險指標(biāo)由審計人員根據(jù)對被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果自行確定。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險?？梢园压逃酗L(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險三項指標(biāo)各設(shè)100分，確定各指標(biāo)在審計風(fēng)險中的權(quán)重系數(shù)，內(nèi)部審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L(fēng)險=（固有風(fēng)險×系數(shù)1）×（控制風(fēng)險×系數(shù)2）×（檢查風(fēng)險×系數(shù)3），最后確定審計風(fēng)險值，初步評估審計風(fēng)險。（湖北省應(yīng)城市審計局）

責(zé)任編輯：小奇

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