日前，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)與甫瀚公司在北京聯(lián)合發(fā)布的《2009年中國(guó)大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查報(bào)告》稱，中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)在金融危機(jī)發(fā)生后有了一些進(jìn)步，但是仍有許多方面需要改進(jìn)。該報(bào)告還調(diào)查了企業(yè)在提高內(nèi)審能力方面的需求。

　　甫瀚咨詢董事總經(jīng)理、內(nèi)審業(yè)務(wù)主管邱偉文介紹，2009年7月到8月，甫翰調(diào)查了179名來(lái)自中國(guó)大陸及香港的企業(yè)人員，大部分是首席審計(jì)執(zhí)行官、審計(jì)總監(jiān)、審計(jì)經(jīng)理級(jí)別的人員。調(diào)查關(guān)注三點(diǎn)：了解內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身現(xiàn)有能力的評(píng)估，了解內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員當(dāng)前需要改進(jìn)的領(lǐng)域以及優(yōu)先次序。

　　這是甫翰第二年發(fā)布這一報(bào)告。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一般的審計(jì)人員能力技術(shù)普遍偏低，舞弊現(xiàn)象需要高度重視；溝通能力跟去年一樣，還是受到高度重視的一環(huán)。不過(guò)，業(yè)務(wù)持續(xù)性管理進(jìn)入今年排名前五名的關(guān)注能力，內(nèi)部審計(jì)人員也意識(shí)到要改善經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以提高工作效率。

　　一般技術(shù)知識(shí)方面，大部分人的能力和去年相比是偏低的。在信息安全和信息系統(tǒng)，以及技術(shù)控制目標(biāo)這兩個(gè)領(lǐng)域是分?jǐn)?shù)最低的。邱偉文認(rèn)為，這跟現(xiàn)在我們理解的越來(lái)越多公司依賴ERP系統(tǒng)的程度越來(lái)越大有關(guān)，IT審計(jì)方面的能力在中國(guó)大陸和香港相關(guān)人員的比例比較低。

　　針對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，受訪者的能力水平相對(duì)都較高。今年支付卡行業(yè)數(shù)據(jù)安全標(biāo)準(zhǔn)偏低。一些商戶和酒店需要用到信用卡，怎么保證信用卡的資料不會(huì)泄露，很多信用卡公司去年一直在做改進(jìn)，因?yàn)檫@些年來(lái)關(guān)于信用卡舞弊事件的發(fā)生率越來(lái)越多。去年的風(fēng)險(xiǎn)管理和規(guī)范框架今年已經(jīng)跌出前五位，2008年很多企業(yè)已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，所以他們對(duì)此的認(rèn)知度相比去年已經(jīng)提高很多。業(yè)務(wù)持續(xù)管理進(jìn)入了需要改進(jìn)的前五位，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》雖然今年1月1號(hào)開(kāi)始實(shí)施，但改進(jìn)的需求沒(méi)有達(dá)到甫翰的預(yù)期，主要是企業(yè)需求不大。

　　在審計(jì)流程知識(shí)方面，舞弊的風(fēng)險(xiǎn)流程、舞弊的發(fā)現(xiàn)與調(diào)查、舞弊的監(jiān)督和審計(jì)都普遍受到高度重視，經(jīng)營(yíng)審計(jì)也首次進(jìn)入了今年要改進(jìn)的領(lǐng)域。IT審計(jì)的舞弊方面是關(guān)注的重點(diǎn)。唯一高于總體水平的是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，非金融企業(yè)的部門(mén)也開(kāi)始陸陸續(xù)續(xù)開(kāi)展利用計(jì)算機(jī)做持續(xù)性審計(jì)的工作。

　　個(gè)人技能與能力方面，首先有需求的是書(shū)面溝通能力、發(fā)展與董事會(huì)的關(guān)系、戰(zhàn)略性思考。書(shū)面溝通能力不需要改善，最需要改善的是時(shí)間管理、個(gè)人績(jī)效考核。邱偉文表示，金融機(jī)構(gòu)能力水平得分略低于總體水平，他們對(duì)于時(shí)間管理關(guān)注比較大，這可能跟金融機(jī)構(gòu)的結(jié)構(gòu)性有關(guān)。特別是覺(jué)得內(nèi)審人員的溝通能力是比較弱的。

　　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成表示：“金融危機(jī)發(fā)生后，建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，正在逐步成為我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重心。”

　　2008年6月我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以監(jiān)管規(guī)定的形式正式發(fā)布，2010年正式開(kāi)始實(shí)施。該規(guī)范將企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理，上升為國(guó)家的一項(xiàng)重要制度安排，以法律的形式對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)提出了強(qiáng)制性要求。在這樣一種形勢(shì)下，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，引入了控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念和方式方法，逐步將財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)相融合。

　　這種審計(jì)模式變化和最新審計(jì)實(shí)踐，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)能力提出了新的挑戰(zhàn)和更高的要求，期望內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有審計(jì)監(jiān)督的能力，更要具有認(rèn)識(shí)企業(yè)使命、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃和支持企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的能力。

　　甫瀚咨詢董事總經(jīng)理兼大中華區(qū)總裁劉建新介紹，甫翰接觸到的中小企業(yè)越來(lái)越關(guān)注內(nèi)審，去年已經(jīng)開(kāi)始建立內(nèi)審部門(mén)，關(guān)鍵是想招到有能力的人比較困難，尤其是在一線城市以外的城市，比如重慶、成都、沈陽(yáng)這些二、三線城市招有內(nèi)審能力的人員是非常困難的。

　　劉建新認(rèn)為，中國(guó)內(nèi)審發(fā)展的下一階段重點(diǎn)應(yīng)該是怎么樣把人才聚集在一起，一起研究和共享知識(shí)，再進(jìn)行開(kāi)發(fā)，運(yùn)用行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。這有待于行業(yè)的專業(yè)人士，包括從事內(nèi)審的人士，以及內(nèi)審協(xié)會(huì)的牽頭，進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)也有待于監(jiān)管體系，比如風(fēng)險(xiǎn)管理指引以及塞班斯法案的推動(dòng)和企業(yè)管理模式的統(tǒng)一。