各位委員：

　　下午好！

　　這次會(huì)議是企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立以來(lái)的第三次全體會(huì)議，重點(diǎn)研究如何加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)問(wèn)題。委員會(huì)成立近一年來(lái)，從組織建設(shè)、總體規(guī)劃、工作流程，到啟動(dòng)課題、組織研討、實(shí)地調(diào)研，再到起草規(guī)范、征求意見(jiàn)、修訂完善，步步推進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，措施得力，富有成效。這是各位委員及其委員單位大力支持、積極參與的結(jié)果，是委員會(huì)秘書(shū)處和有關(guān)部門(mén)齊心協(xié)力、扎實(shí)工作的結(jié)果。我謹(jǐn)代表財(cái)政部和金人慶部長(zhǎng)，向大家表示衷心的感謝！下面，結(jié)合前一階段工作和聽(tīng)取部分委員建議的情況，就如何推進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，講幾點(diǎn)初步意見(jiàn)，供大家討論。

　　一、順時(shí)應(yīng)勢(shì)，集思廣益，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)取得階段性成果

　　資本市場(chǎng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮的重要推動(dòng)力。中外資本市場(chǎng)發(fā)展的歷程表明，企業(yè)守信，行為規(guī)范，投資者就充滿信心，資本市場(chǎng)就風(fēng)和日麗；反之，投資者就心有余悸，資本市場(chǎng)就人氣凋敝。目前正值我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展的春天。內(nèi)部控制恰似春天里一弘清新的泉水，給整個(gè)資本市場(chǎng)帶來(lái)了生機(jī)和活力。國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)高度重視企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，去年7月財(cái)政部聯(lián)合相關(guān)部門(mén)成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，著手建設(shè)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。經(jīng)過(guò)近一年的扎實(shí)工作，在證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等委員單位的支持配合下，內(nèi)控體系建設(shè)取得了重要的階段性成果。

　　第一，對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的重要性和必要性逐步形成共識(shí)。委員會(huì)成立至今已近一年，經(jīng)過(guò)反復(fù)碰撞，不斷交流，委員和專(zhuān)家們對(duì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的必要性有了更加清晰明確的認(rèn)識(shí)，并逐步形成共識(shí)：制定和完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)管理工作貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、走長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展道路的必然要求，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行、規(guī)范資本市場(chǎng)秩序、完善現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)實(shí)需要，是完善我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)制度、推動(dòng)中國(guó)會(huì)計(jì)走向國(guó)際市場(chǎng)的正確選擇。

　　第二，內(nèi)部控制規(guī)范制定工作取得重要進(jìn)展?；疽?guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范征求意見(jiàn)稿已經(jīng)公開(kāi)印發(fā)，各位委員對(duì)此提出大量建設(shè)性意見(jiàn)和建議；衍生工具、企業(yè)合并、關(guān)聯(lián)交易等9項(xiàng)具體規(guī)范正在加緊起草之中，有關(guān)討論稿即將提交委員會(huì)內(nèi)部征求意見(jiàn)；相關(guān)應(yīng)用指南研究工作也已逐步啟動(dòng)，進(jìn)展順利?？傮w來(lái)看，各位委員對(duì)內(nèi)控規(guī)范框架的認(rèn)識(shí)越來(lái)越深入，意見(jiàn)分歧逐步減少。

　　第三，內(nèi)部控制課題研究組織得當(dāng)，富有成效。為夯實(shí)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系理論根基，財(cái)政部于去年底啟動(dòng)27項(xiàng)內(nèi)控課題研究，整合委員會(huì)內(nèi)部和外部?jī)煞矫尜Y源，集中理論界和實(shí)務(wù)界的智慧及經(jīng)驗(yàn)，共同推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制理論研究。截止目前，課題研究工作部署嚴(yán)密、組織得當(dāng)、成效初現(xiàn)。階段性課題研究成果已經(jīng)上報(bào)委員會(huì)秘書(shū)處，從初審情況看，質(zhì)量較高，含金量較大。

　　第四，一些企業(yè)，特別是來(lái)自監(jiān)管部門(mén)的委員單位，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際，在推動(dòng)本部門(mén)制定和實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做了很好的嘗試。在研究制定我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的同時(shí)，部分監(jiān)管部門(mén)從行業(yè)監(jiān)管要求出發(fā)，制定了相關(guān)內(nèi)控監(jiān)管規(guī)定，為將來(lái)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的發(fā)布實(shí)施奠定了基礎(chǔ)；一些企業(yè)本著控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊的現(xiàn)實(shí)要求，逐步建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，為我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)提供了豐富的實(shí)踐素材。

　　總的看來(lái)，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)進(jìn)展順利，成效明顯，國(guó)內(nèi)外反響較好。美國(guó)等國(guó)家內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)十分關(guān)注中國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)展，多次與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)取得聯(lián)系，表達(dá)更多參與到我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定中來(lái)的迫切希望；包括四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的國(guó)際會(huì)計(jì)公司在全球范圍內(nèi)抽調(diào)人力、物力、財(cái)力，認(rèn)真研究分析內(nèi)控規(guī)范征求意見(jiàn)稿，并已向委員會(huì)秘書(shū)處提交研究報(bào)告；部分國(guó)際內(nèi)部控制學(xué)術(shù)團(tuán)體正在逐步加強(qiáng)與我國(guó)學(xué)術(shù)界的交流合作，并希望就內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)翻譯一事與委員會(huì)達(dá)成一致，等等。國(guó)內(nèi)外各方面的重視既是對(duì)委員會(huì)和在座各位委員辛勤勞動(dòng)的充分肯定，也是對(duì)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)聯(lián)合推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)行動(dòng)的認(rèn)同。二、統(tǒng)籌規(guī)劃，通盤(pán)考慮，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

　　與成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)起步較晚，內(nèi)部控制對(duì)國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)而言還是個(gè)新事物。因?yàn)槠鸩酵?，有很多成熟的?jīng)驗(yàn)可以參考借鑒，讓我們一開(kāi)始就站在一個(gè)比較高的平臺(tái)上看問(wèn)題、想對(duì)策、干工作；因?yàn)轶w系新，有許多空白領(lǐng)域仍需研究填補(bǔ)，這又要求我們?cè)诳偨Y(jié)前一階段工作基礎(chǔ)上，更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，奮起直追，認(rèn)真做好下一階段的工作。

　　一是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定工作。這是整個(gè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)過(guò)程中最基本、也是最關(guān)鍵的問(wèn)題。目前設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南。其中，基本規(guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)馭作用；具體規(guī)范是根據(jù)基本規(guī)范，對(duì)企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)從內(nèi)部控制角度作出的具體規(guī)定；應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細(xì)解釋和說(shuō)明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)控程序提供操作性強(qiáng)的指引。

　　二是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部實(shí)施。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施好比一個(gè)硬幣的兩面，相輔相成，形成整體。在制定內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)著手認(rèn)真研究?jī)?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施路徑，明確內(nèi)部控制與企業(yè)管理文化、管理制度和管理程序之間的關(guān)系，厘清內(nèi)控流程與企業(yè)

　　實(shí)物流、資金流、信息流之間的關(guān)系和銜接點(diǎn)，建立起一套完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，確保在企業(yè)內(nèi)部形成順暢的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。

　　三是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的外部推動(dòng)。硬幣光有兩面還不夠，要真正參與流通、實(shí)現(xiàn)價(jià)值就必須借助外力將其推向市場(chǎng)。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作也是如此。除了制定標(biāo)準(zhǔn)并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施外，還要外部有關(guān)方面的推動(dòng)。制定和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)順應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治、文化、法律等外部環(huán)境提出的客觀要求，并與企業(yè)管理體制和機(jī)制相一致。這項(xiàng)工作也應(yīng)當(dāng)在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中予以高度重視并著手研究規(guī)劃。

　　內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定、實(shí)施和外部推動(dòng)，三者緊密相連，缺一不可。在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)過(guò)程中，要統(tǒng)籌規(guī)劃，通盤(pán)考慮，集思廣益，充分論證，妥善處理好以下十個(gè)方面的關(guān)系：

　　（一）處理好借鑒國(guó)際與立足國(guó)情的關(guān)系。這一關(guān)系處理的好壞，直接決定了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的整體適用性。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)既要避免盲目跟風(fēng)、生搬硬套，也要防止閉門(mén)造車(chē)、脫離實(shí)際。美國(guó)等國(guó)家或地區(qū)有關(guān)內(nèi)部控制的爭(zhēng)議和討論表明，內(nèi)部控制在全球范圍內(nèi)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可循。內(nèi)部控制只有扎根于一國(guó)特定的市場(chǎng)環(huán)境、特有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式、特殊的法律文化背景以及企業(yè)的鮮活實(shí)踐，才能解決實(shí)際問(wèn)題，才能顯現(xiàn)這一制度的生命力。為此，我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，應(yīng)該在先進(jìn)理念和技術(shù)方法上緊緊跟上國(guó)際潮流，與國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)調(diào)，做到借鑒、吸收、整合、為我所用；而在具體控制要求、條款設(shè)計(jì)和文字表述方面則要立足國(guó)情，兼收并蓄，符合中國(guó)企業(yè)的管理理念、業(yè)務(wù)流程、思維模式和市場(chǎng)環(huán)境。只有這樣，我國(guó)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)才能進(jìn)一步提升中國(guó)在國(guó)際資本市場(chǎng)上的話語(yǔ)權(quán)，才能切實(shí)推動(dòng)企業(yè)走向國(guó)際，才能有效推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。今年3月財(cái)政部發(fā)布內(nèi)控規(guī)范征求意見(jiàn)稿時(shí)，有媒體報(bào)道說(shuō)，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是中國(guó)版薩班斯法案和中國(guó)版科索報(bào)告的合體。這種說(shuō)法不一定準(zhǔn)確，但在一定程度上反映了社會(huì)對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)借鑒國(guó)際、順應(yīng)國(guó)情的認(rèn)知。

　?。ǘ┨幚砗脙?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)約束性和指導(dǎo)性的關(guān)系。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)作為一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，如果都是約束性的要求，可能成本過(guò)高，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)；如果都是指導(dǎo)性的意見(jiàn)或建議，則會(huì)降低執(zhí)行效力、效果，使我國(guó)企業(yè)在參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、交流方面處于劣勢(shì)。我們有一個(gè)初步判斷，即對(duì)于那些與財(cái)務(wù)報(bào)告密切相關(guān)的、需要政府加強(qiáng)監(jiān)管的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，宜設(shè)計(jì)成規(guī)范性條款，強(qiáng)制執(zhí)行；對(duì)于那些與財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)聯(lián)性不大、要求企業(yè)加強(qiáng)自律的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，宜設(shè)計(jì)為指導(dǎo)性條款，倡導(dǎo)執(zhí)行。

　?。ㄈ┨幚砗脮?huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是基礎(chǔ)，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是保障，兩者相輔相成，互相促進(jìn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告作出規(guī)定，是專(zhuān)業(yè)技術(shù)規(guī)范；內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是一套以價(jià)值鏈為軸心、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理若干因素相結(jié)合的系統(tǒng)管理規(guī)范。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，如企業(yè)文化、管理理念和具體業(yè)務(wù)流程等，受其影響的不僅有公司管理層，還包括普通員工。從內(nèi)容上看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是縱向的，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是橫向的；從程序上看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行是直線的，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行是立體的；從實(shí)施上看，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是左手，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是右手。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系要多思考、多討論，這樣既可以推動(dòng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的貫徹實(shí)施，又能夠強(qiáng)化內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)建設(shè)。

　?。ㄋ模┨幚砗脙?nèi)部控制與企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。經(jīng)過(guò)多年的理論發(fā)展和實(shí)踐檢驗(yàn)，內(nèi)部控制已經(jīng)由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制發(fā)展成為以目標(biāo)為導(dǎo)向、以重要風(fēng)險(xiǎn)管理為手段的全面、全員、全過(guò)程的內(nèi)部控制。這是內(nèi)部控制國(guó)際發(fā)展的基本趨勢(shì)和主要方向。既要從戰(zhàn)略高度把握這一發(fā)展方向，同時(shí)也應(yīng)實(shí)事求是，不能寄希望于內(nèi)部控制可以解決所有企業(yè)管理問(wèn)題?，F(xiàn)階段應(yīng)立足資本市場(chǎng)監(jiān)管需要，重點(diǎn)引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，首先夯實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)價(jià)值鏈基礎(chǔ)，然后逐漸向其他非財(cái)務(wù)報(bào)告領(lǐng)域滲透，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的全面提升。

　?。ㄎ澹┨幚砗脙?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)部各層級(jí)之間的關(guān)系。即厘清內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系內(nèi)部的邏輯關(guān)系，形成一條思路明確、條理清晰的主線，勾勒出整個(gè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系框架的邏輯結(jié)構(gòu)。就已出臺(tái)征求意見(jiàn)或內(nèi)部討論的基本規(guī)范和20多項(xiàng)具體規(guī)范，需要著重處理好四層關(guān)系：一是基本規(guī)范與具體規(guī)范的關(guān)系，主要解決具體規(guī)范的體例結(jié)構(gòu)、條款設(shè)計(jì)與基本規(guī)范確立的內(nèi)控目標(biāo)、要素、原則、方法協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題；二是各項(xiàng)具體規(guī)范之間的關(guān)系，即具體規(guī)范與具體規(guī)范之間是否存在邏輯上的相關(guān)性、是否對(duì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有互補(bǔ)性、現(xiàn)有20多項(xiàng)具體規(guī)范是否全面、是否需要進(jìn)一步補(bǔ)充部分具體規(guī)范以使整個(gè)體系更加完整，等等；三是某項(xiàng)具體規(guī)范內(nèi)部各組成部分的關(guān)系，主要針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的具體控制規(guī)范，著力理順風(fēng)險(xiǎn)要素的識(shí)別、控制點(diǎn)的選擇、具體控制措施的設(shè)計(jì)、監(jiān)督檢查的方法等各項(xiàng)具體控制要素之間的關(guān)系；四是具體規(guī)范各條款之間的關(guān)系，主要解決約束性條款與指導(dǎo)性條款協(xié)調(diào)的問(wèn)題。只有把上面這些內(nèi)部關(guān)系都理順了，思路清晰了，框架明確了，才能確保整個(gè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的質(zhì)量和有效性。

　?。┨幚砗脙?nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)的關(guān)系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是推動(dòng)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系順利實(shí)施的重要制度保障，包括內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。內(nèi)部評(píng)價(jià)作為企業(yè)自發(fā)的自覺(jué)行為，主要作用是使得內(nèi)部控制制度與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、約束機(jī)制相結(jié)合，從而形成有效的內(nèi)部制衡關(guān)系，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；外部評(píng)價(jià)主要是指內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)和信息披露制度，著重強(qiáng)調(diào)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)督檢查。僅有內(nèi)部評(píng)價(jià)，只靠企業(yè)自覺(jué)行事，很可能使內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系實(shí)施流于形式；而只有外部評(píng)價(jià)，全靠外力推動(dòng)，也可能導(dǎo)致企業(yè)消極應(yīng)對(duì)，不利于將內(nèi)部控制內(nèi)化至企業(yè)管理流程之中。只有將內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，協(xié)調(diào)推進(jìn)，才能更好地促進(jìn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系在我國(guó)企業(yè)和資本市場(chǎng)生根發(fā)芽。目前我們已經(jīng)起草了內(nèi)部評(píng)價(jià)規(guī)范討論稿，用于指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并自我評(píng)價(jià)其有效性。討論稿是否科學(xué)合理、如何與有關(guān)監(jiān)管部門(mén)推出的內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)制度協(xié)調(diào)一致，還請(qǐng)各位委員多討論、多提意見(jiàn)。

　?。ㄆ撸┨幚砗脫駮r(shí)出臺(tái)與擇機(jī)實(shí)施的關(guān)系。在前一階段充分聽(tīng)取各位委員和有關(guān)方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，初步考慮，自2008年起，率先以非正式方式發(fā)布基本規(guī)范、具體規(guī)范以及內(nèi)部評(píng)價(jià)規(guī)范，并選擇在上市公司中試點(diǎn)。在給試點(diǎn)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所留有相對(duì)寬裕的學(xué)習(xí)期、培訓(xùn)期、試用期和完善期后，根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)內(nèi)控規(guī)范及其適用范圍進(jìn)行修正，初步設(shè)想于2010年以相關(guān)部委聯(lián)合發(fā)文的形式，正式發(fā)布內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在有關(guān)企業(yè)正式實(shí)施。如果倉(cāng)促出臺(tái)和實(shí)施，其效果可能適得其反。這一問(wèn)題我們將充分聽(tīng)取國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)意見(jiàn)，也請(qǐng)委員們充分討論，提出建議。

　?。ò耍┨幚砗脙?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定和執(zhí)行體系成本的關(guān)系。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定與該標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行既相互獨(dú)立，又緊密聯(lián)系。最近，美國(guó)針對(duì)404條款的爭(zhēng)論很大，認(rèn)為“門(mén)檻”過(guò)高，企業(yè)實(shí)施成本過(guò)大。這一問(wèn)題應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注和深入研究。要求過(guò)嚴(yán)、過(guò)細(xì)、過(guò)高，必然會(huì)加大企業(yè)的實(shí)施成本和社會(huì)成本，也會(huì)加大企業(yè)的成本乃至抵觸情緒，進(jìn)而影響內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的推進(jìn)和資本市場(chǎng)的發(fā)展。從這個(gè)意義上講，內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)必須立足解決實(shí)際問(wèn)題，切不可貪大求全。

　?。ň牛┨幚砗脙?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系和企業(yè)內(nèi)控文化的關(guān)系。企業(yè)文化是企業(yè)及其組成人員的行為規(guī)范和行動(dòng)指南，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要環(huán)境保證。內(nèi)部控制應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自覺(jué)的內(nèi)在需要，還是表現(xiàn)強(qiáng)制的外在要求；是靠企業(yè)自愿執(zhí)行，還是需要外力強(qiáng)迫實(shí)施；是只針對(duì)一般管理者、員工，還是涵蓋企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和高級(jí)管理人員等等，這些問(wèn)題都需要通過(guò)企業(yè)文化來(lái)加以解決。不同的企業(yè)文化造就差異化的內(nèi)部控制，產(chǎn)生高低不等的控制成本。企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作，就是宣傳內(nèi)部控制理念，引導(dǎo)企業(yè)逐步建立一種領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為手段的企業(yè)文化。要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展的重要意義，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的主動(dòng)性和迫切性；要讓企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)提升管理水平、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，確保內(nèi)控制度在管理層面的有效執(zhí)行；要讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到自身在內(nèi)控制度中的職能定位，促進(jìn)內(nèi)控制度扎根于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。要通過(guò)文化建設(shè)和理念宣傳來(lái)切實(shí)降低制度建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)和成本。

　?。ㄊ┨幚砗脙?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系與現(xiàn)行監(jiān)管規(guī)則的關(guān)系。即解決內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的協(xié)調(diào)性問(wèn)題。我們需要始終把握一個(gè)基本尺度：內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系與已經(jīng)出臺(tái)的有關(guān)內(nèi)控監(jiān)管規(guī)則之間不是替代關(guān)系，而是一種相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)的和諧互動(dòng)關(guān)系。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系能否得到有效實(shí)施，監(jiān)管部門(mén)的推動(dòng)和配套監(jiān)管措施的支撐十分關(guān)鍵。財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)出臺(tái)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并非表明“僅此一家”。不同監(jiān)管對(duì)象的關(guān)注點(diǎn)、側(cè)重點(diǎn)不同，有關(guān)內(nèi)部控制的具體監(jiān)管要求可以、也應(yīng)當(dāng)有所差別，但對(duì)內(nèi)部控制的基本標(biāo)準(zhǔn)或政策底線，應(yīng)力求一致，否則很難自圓其說(shuō)，也無(wú)法給企業(yè)一個(gè)滿意的交代。

　　除上述關(guān)系外，還有哪些重要關(guān)系需要處理好，也請(qǐng)各位委員提出來(lái)討論。

　　三、強(qiáng)化宣傳，扎實(shí)工作，做好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)配套工作

　　內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)正處于克難攻堅(jiān)階段，必須充分認(rèn)識(shí)到推進(jìn)這項(xiàng)工作的復(fù)雜性和艱巨性。既要統(tǒng)籌規(guī)劃、通盤(pán)考慮，也要細(xì)致研究、協(xié)調(diào)推進(jìn)，扎實(shí)做好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)相關(guān)配套工作。

　　第一，創(chuàng)新宣傳方式，強(qiáng)化內(nèi)控理念。要廣泛宣傳和普及內(nèi)控先進(jìn)理念，特別要注重向企業(yè)管理層、決策層宣傳內(nèi)控，使加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的自覺(jué)行動(dòng)，為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系順利實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。一要?jiǎng)?chuàng)新宣傳方式，比如在中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)等報(bào)刊雜志上開(kāi)辟專(zhuān)欄，就內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題展開(kāi)討論；利用舉辦第三屆全國(guó)會(huì)計(jì)知識(shí)大賽的契機(jī)，加強(qiáng)宣傳，引起重視等；二要在內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施前，會(huì)同有關(guān)監(jiān)管部門(mén)組織研修班或舉辦培訓(xùn)班，請(qǐng)那些在內(nèi)控建設(shè)方面先行且收到良好實(shí)效的企業(yè)，現(xiàn)身說(shuō)法，以期通過(guò)這種最貼進(jìn)企業(yè)實(shí)際的方式，傳達(dá)內(nèi)控理念，幫助更多的企業(yè)樹(shù)立內(nèi)控建設(shè)可以進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值的新觀念，努力實(shí)現(xiàn)“要我搞內(nèi)控，到我要搞內(nèi)控”的轉(zhuǎn)變。

　　第二，加強(qiáng)理論研究，集中力量攻關(guān)。以往會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的經(jīng)驗(yàn)表明，要建設(shè)好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，必須踏實(shí)做好理論研究。既要做好內(nèi)控基礎(chǔ)理論研究，還應(yīng)做好應(yīng)用研究。一方面，要進(jìn)一步研究?jī)?nèi)控建設(shè)的基本問(wèn)題，比如內(nèi)控框架設(shè)計(jì)、內(nèi)控目標(biāo)確定等；另一方面，要結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)征求意見(jiàn)提出的具體應(yīng)用問(wèn)題開(kāi)展研究。以課題研究為抓手，集中企業(yè)、監(jiān)督部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面的專(zhuān)家，重點(diǎn)研究?jī)?nèi)控標(biāo)準(zhǔn)如何有效地應(yīng)用于不同規(guī)模、不同股權(quán)結(jié)構(gòu)的企業(yè)，以及在監(jiān)管方面有特殊要求的業(yè)務(wù)或行業(yè)中。力爭(zhēng)在重點(diǎn)、關(guān)鍵問(wèn)題或事項(xiàng)上實(shí)現(xiàn)新的突破。第三，抓緊對(duì)已起草內(nèi)控規(guī)范的調(diào)整或修改工作。要在強(qiáng)化理論研究、集中攻關(guān)的同時(shí)，抓緊調(diào)整或修改現(xiàn)已起草完成的內(nèi)控規(guī)范征求意見(jiàn)稿或討論稿。要在進(jìn)一步廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真梳理已起草完成的內(nèi)控規(guī)范，調(diào)整結(jié)構(gòu)，修改內(nèi)容。要借鑒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控規(guī)范體系基本成熟時(shí)，選擇部分有代表性的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地測(cè)試，通過(guò)實(shí)地測(cè)試盡可能發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和不足，并探索解決問(wèn)題的可行措施，使內(nèi)部規(guī)范不斷完善。

　　第四，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)指導(dǎo)。據(jù)了解，部分海外上市企業(yè)和其他國(guó)內(nèi)大型企業(yè)已經(jīng)制定了本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并取得了較好的效果。這些企業(yè)的內(nèi)控管理實(shí)踐必將為我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)提供肥沃的土壤和豐富的素材，也為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的下一步修改完善提供了寶貴的材料。希望委員會(huì)秘書(shū)處認(rèn)真總結(jié)這些已經(jīng)開(kāi)展內(nèi)控實(shí)踐的企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，予以推廣。同時(shí)，我們也鼓勵(lì)有條件的企業(yè)先行一步，積累經(jīng)驗(yàn)。

　　第五，加強(qiáng)對(duì)外交流，跟蹤內(nèi)控國(guó)際發(fā)展動(dòng)態(tài)。在內(nèi)控理論研究、標(biāo)準(zhǔn)制定和體系實(shí)施等方面，成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家已積累了許多經(jīng)驗(yàn)。我們應(yīng)當(dāng)立足國(guó)情，認(rèn)真研究借鑒，少走彎路。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷對(duì)外開(kāi)放，我國(guó)資本市場(chǎng)已經(jīng)成為國(guó)際資本市場(chǎng)的重要組成部分，中國(guó)政府推進(jìn)資本市場(chǎng)發(fā)展的每一項(xiàng)重大政策措施必將得到國(guó)際社會(huì)的高度重視。財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)加快中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的舉措必然成為全球資本市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。為擴(kuò)大我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的國(guó)際影響，提升我國(guó)企業(yè)市場(chǎng)形象，改善投資環(huán)境，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外交流的范圍和頻率?？梢酝ㄟ^(guò)互訪、境外考察、舉辦內(nèi)控國(guó)際研討會(huì)等方式，加強(qiáng)與其他國(guó)家內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的對(duì)話和合作，宣傳推介我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)成果，傳達(dá)我國(guó)政府強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)的信號(hào)，互通內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定和實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)控建設(shè)與國(guó)際同步。

　　各位委員！

　　今天我們齊聚首都北京，共同研究探討眼下金融市場(chǎng)最熱門(mén)的話題之一—內(nèi)部控制，可謂順時(shí)應(yīng)勢(shì)，意義深遠(yuǎn)。我們已經(jīng)有了很好的基礎(chǔ)和開(kāi)局，現(xiàn)在正在進(jìn)入攻堅(jiān)克難的關(guān)鍵時(shí)期。我提議，在前一階段委員會(huì)務(wù)實(shí)工作的基礎(chǔ)上，再務(wù)虛一段時(shí)間，把整個(gè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系框架理理順，將各種關(guān)節(jié)打打通，讓各項(xiàng)配套措施建議同同步，以科學(xué)發(fā)展的眼光來(lái)推進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。希望有關(guān)部門(mén)和單位繼續(xù)團(tuán)結(jié)協(xié)作，希望各位委員繼續(xù)奉獻(xiàn)智慧，希望委員會(huì)秘書(shū)處繼續(xù)做好協(xié)調(diào)服務(wù)，大家齊心協(xié)力，共同譜寫(xiě)我國(guó)內(nèi)控體系的新篇章，打造我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的新品牌，開(kāi)創(chuàng)我國(guó)內(nèi)控事業(yè)的新時(shí)代。