會(huì)計(jì)信息一旦披露就具有了公共產(chǎn)品的屬性。公共產(chǎn)品具有私人產(chǎn)品所沒(méi)有的消費(fèi)特征——非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。任何人都不會(huì)被排除在消費(fèi)會(huì)計(jì)信息之外。在一定的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)出水平下，向一個(gè)額外的消費(fèi)者提供該信息產(chǎn)品不會(huì)引起產(chǎn)品成本的增加，即消費(fèi)者人數(shù)的增加所引起的產(chǎn)品邊際成本等于零。會(huì)計(jì)信息的公共產(chǎn)品屬性給會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)機(jī)制帶來(lái)一個(gè)問(wèn)題——搭便車，即消費(fèi)者享受了會(huì)計(jì)信息的好處，卻不愿分擔(dān)會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)成本，而依賴于他人對(duì)生產(chǎn)成本的承擔(dān)。由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)主體供給不足或者需求過(guò)度導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)失靈，這就需要一種機(jī)制使市場(chǎng)重新達(dá)到均衡狀態(tài)。

　　(一)政府和私人部門的會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)效率比較

　　除了搭便車問(wèn)題使私人部門不愿提供公共產(chǎn)品之外，還有一個(gè)原因是私人部門提供公共產(chǎn)品的低效率。假定會(huì)計(jì)信息可以分別由政府或者私人部門生產(chǎn)。

　　政府生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息可以有兩種選擇：當(dāng)產(chǎn)銷量在一定范圍內(nèi)時(shí)，由于增加一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本為零，從而價(jià)格也為零，因此，可以選擇向社會(huì)免費(fèi)提供會(huì)計(jì)信息以增加社會(huì)福利；但當(dāng)產(chǎn)銷量超過(guò)一定值時(shí)，為了維護(hù)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)，政府會(huì)選擇收費(fèi)，其收費(fèi)水平應(yīng)等于生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的邊際成本，這樣也可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大。

　　如果沒(méi)有任何政府干預(yù)，由私人部門生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息，很可能產(chǎn)生低效率，因?yàn)樗饺瞬块T的利潤(rùn)最大化動(dòng)機(jī)將導(dǎo)致收費(fèi)水平的提高與消費(fèi)者剩余的減少。私人部門生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息必然出現(xiàn)賣方壟斷的狀況，雖然壟斷廠商得到了壟斷利潤(rùn)，但也會(huì)因此造成社會(huì)福利凈損失。這表明私人部門生產(chǎn)公共產(chǎn)品的效率較低。

　　(二)會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的均衡

　　實(shí)現(xiàn)公共信息產(chǎn)品資源配置最優(yōu)化的可能途徑主要有兩個(gè)：非強(qiáng)制性的“模擬市場(chǎng)機(jī)制”和強(qiáng)制性的支付規(guī)制機(jī)制。

　　1、非強(qiáng)制性的“模擬市場(chǎng)機(jī)制”途徑

　　由于公共產(chǎn)品不可能與普通私人產(chǎn)品一樣在市場(chǎng)上買賣，所以實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)均衡的障礙是消費(fèi)者不能正確地顯示自己的消費(fèi)偏好。經(jīng)濟(jì)學(xué)家們?cè)O(shè)想了很多種方案來(lái)模擬私人產(chǎn)品市場(chǎng)機(jī)制，讓消費(fèi)者充分顯示自己對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)偏好，以實(shí)現(xiàn)公共產(chǎn)品的市場(chǎng)均衡。最著名的應(yīng)當(dāng)是林達(dá)爾方案。這種方法是非強(qiáng)制性的，它涉及的是社會(huì)成員一致的、自愿達(dá)成的協(xié)議。假設(shè)社會(huì)成員都能、也愿意正確地顯示自己的偏好，在任何私人產(chǎn)品市場(chǎng)上都沒(méi)有干預(yù)，因此競(jìng)爭(zhēng)壓力促使價(jià)格等于邊際成本，由政府來(lái)確定每一社會(huì)成員應(yīng)該承擔(dān)的公共產(chǎn)品成本，即每一個(gè)人對(duì)公共產(chǎn)品支付的價(jià)格。因此，林達(dá)爾方案關(guān)鍵之處是必須正確了解每個(gè)消費(fèi)者對(duì)公共產(chǎn)品的偏好，根據(jù)每個(gè)人的偏好確定公共產(chǎn)品的成本分擔(dān)方案，從而使所有消費(fèi)者消費(fèi)同等數(shù)量的公共產(chǎn)品。否則，有些消費(fèi)者將改變自己的需求。

　　但是，林達(dá)爾方案應(yīng)用在會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)上并不適合。首先，會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)者是無(wú)法確知的。其次，即使能夠確知某一個(gè)會(huì)計(jì)主體所生成與披露的會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)者群體，也無(wú)法正確顯示每個(gè)消費(fèi)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的消費(fèi)偏好。這就是搭便車問(wèn)題。對(duì)于私人產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，消費(fèi)者面臨的是既定的價(jià)格，這能使他們顯示對(duì)該產(chǎn)品的真正偏好。但對(duì)于公共產(chǎn)品，因?yàn)槠湎�費(fèi)是非排他性的，個(gè)人無(wú)論付費(fèi)與否，能得到的公共產(chǎn)品的總量是相同的。因此，人們往往會(huì)顯示對(duì)公共產(chǎn)品沒(méi)有需求從而不承擔(dān)公共產(chǎn)品的成本。由于每個(gè)人對(duì)公共信息產(chǎn)品都會(huì)顯示較低的邊際支付愿望，林達(dá)爾方案所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品供給的均衡水平將會(huì)遠(yuǎn)低于最優(yōu)水平。

　　2、強(qiáng)制性支付規(guī)制機(jī)制

　　無(wú)論是林達(dá)爾方案還是后來(lái)的需求顯示機(jī)制和競(jìng)叫選擇機(jī)制，都試圖解決公共產(chǎn)品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題。但其出發(fā)點(diǎn)都是建立在消費(fèi)者能夠正確顯示自己的消費(fèi)偏好的假設(shè)上，因此，可以稱之為“說(shuō)真話機(jī)制”。由于消費(fèi)者偏好信號(hào)偏差及交易費(fèi)用過(guò)高，導(dǎo)致模擬市場(chǎng)的方案并沒(méi)有合理解決搭便車問(wèn)題。從目前情況看，純粹的市場(chǎng)機(jī)制無(wú)法解決公共產(chǎn)品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題。那么，替代的次優(yōu)方案只有政府的規(guī)制。由政府制定會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)生產(chǎn)規(guī)制，強(qiáng)制要求會(huì)計(jì)主體支付信息生產(chǎn)成本，按照政府規(guī)制的數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)間對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息產(chǎn)品，消費(fèi)者均免費(fèi)消費(fèi)同等數(shù)量、相同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息。這種模式可以稱為“強(qiáng)制性支付規(guī)制”。

　　強(qiáng)制性支付規(guī)制一方面可以遏制會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)的不足及選擇性披露動(dòng)機(jī)，另一方面將所有會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)者都置于一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)平臺(tái)上，最大限度地減少由于會(huì)計(jì)信息失真對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的損害。同時(shí)，這種政府強(qiáng)制性規(guī)制機(jī)制也能夠一定程度地限制會(huì)計(jì)信息消費(fèi)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的不合理需求，引導(dǎo)其進(jìn)行合理的信息消費(fèi)。