[摘  要]內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。在企業(yè)信息化管理中，內(nèi)部控制直接影響企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整；影響企業(yè)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性；保證管理決策的貫徹。完善的內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要管理手段。本文分析了內(nèi)部控制對企業(yè)的影響與作用，并探索完善管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的方法。

　　[關(guān)鍵詞]管理信息；內(nèi)部控制；影響與作用

　　一、引言

　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動(dòng)過程進(jìn)行檢查、約束和調(diào)節(jié)的自律系統(tǒng)。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等要素。我國的大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、家族式企業(yè)甚至有些國有大型企業(yè)對系統(tǒng)化的內(nèi)部控制還比較陌生，很有必要對企業(yè)普及內(nèi)部控制理論，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　二、企業(yè)管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

　　信息管理的反饋控制理論認(rèn)為，管理過程就是從信息輸入到輸出、經(jīng)過反饋和修正、再形成新的信息輸入的不斷循環(huán)的過程，每次循環(huán)的延續(xù)時(shí)間就是管理周期，延續(xù)時(shí)間的長短則反映了管理工作效率的高低。因此，要縮短管理周期、提高管理效率，離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。管理活動(dòng)做得好，內(nèi)部控制有效，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)它的目標(biāo)，企業(yè)就可以獲得豐厚的利潤，從而保證了企業(yè)的生存和發(fā)展能力。如果內(nèi)部控制無效，企業(yè)的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，企業(yè)將失去競爭能力，甚至危及企業(yè)的生存。可見，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段，也是管理信息系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)給予高度重視。

　　三、內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部管理的影響

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制對企業(yè)文化的影響

　　內(nèi)部控制首先必須考慮如何確立企業(yè)的理念，塑造企業(yè)文化，并以此影響企業(yè)員工的控制意識。

　?。?）內(nèi)部控制影響企業(yè)信譽(yù)的形成。企業(yè)的良好信譽(yù)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基，是企業(yè)的無形資產(chǎn)。內(nèi)部控制應(yīng)使企業(yè)管理層和其他成員都應(yīng)當(dāng)做到：嚴(yán)格一致地保持誠信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度；發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的高層管理階層；制作文字化的行為準(zhǔn)則和政策聲明，將其傳達(dá)給全體員工；使員工認(rèn)識到維護(hù)企業(yè)信譽(yù)是自己的神圣責(zé)任，員工自己的形象就是企業(yè)形象的縮影，逐漸強(qiáng)化員工的企業(yè)信譽(yù)意識。

　　（2）內(nèi)部控制確立企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)格。內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動(dòng)過程進(jìn)行檢查、約束和調(diào)節(jié)，使企業(yè)經(jīng)營者明確：對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方式；依靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；對財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；對信息處理、人員所持的態(tài)度。

　?。?）內(nèi)部控制明確管理者的職責(zé)與權(quán)限。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé)和權(quán)限，并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員，特別是關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識與職責(zé)權(quán)限相匹配。

　?。?）內(nèi)部控制規(guī)范了人力資源政策及實(shí)務(wù)。內(nèi)部控制是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。具體包括：有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；對新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；對違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；對業(yè)績良好的員工，制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為；根據(jù)階段性的業(yè)績評估結(jié)果，對員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制影響企業(yè)對信息的敏感性

　　內(nèi)部控制活動(dòng)是否暢通直接影響企業(yè)對信息的獲取和利用程度。成功的內(nèi)部控制能使員工對稱地獲取企業(yè)內(nèi)部信息，明確生產(chǎn)、管理目標(biāo)，使每個(gè)員工都清楚地知道其承擔(dān)的特定職責(zé)。同時(shí)內(nèi)部控制為員工開辟了向上級部門溝通重要信息的渠道，避免職工與企業(yè)矛盾。同時(shí)，為員工對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通提供了方法。具體表現(xiàn)在：

　?。?）內(nèi)部控制影響企業(yè)管理指令被貫徹執(zhí)行。管理決策層的計(jì)劃或指令能否及時(shí)、恰當(dāng)?shù)氐玫铰鋵?shí)，很大程度上依賴于內(nèi)部控制的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是否完善。內(nèi)部控制如果建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，就會(huì)把員工的職責(zé)和利益有機(jī)地聯(lián)系在一起，從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性，發(fā)揮員工的主人翁精神，使管理層的決策得到順利落實(shí)。

　?。?）內(nèi)部控制加強(qiáng)了企業(yè)和職工的信息溝通。內(nèi)部控制系統(tǒng)保證信息在企業(yè)內(nèi)部各層次中的暢通，使員工能夠知悉其營業(yè)，清楚其所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù)，了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊В粏T工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生應(yīng)采取什么行動(dòng)，并預(yù)防再度發(fā)生。同時(shí)，員工擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。這能使企業(yè)和職工之間的矛盾及時(shí)得到反映和解決。

　?。?）內(nèi)部控制把企業(yè)各部門整合在一起，使企業(yè)信息得到有效共享。企業(yè)中各部門之間既相互聯(lián)系，又有一定的獨(dú)立性。內(nèi)部控制能把各部門有機(jī)地整合在一起，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，從而使管理層能及時(shí)掌握企業(yè)的產(chǎn)銷、庫存等情況，并適時(shí)調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃。

　　此外，內(nèi)部控制系統(tǒng)還能通過測評、報(bào)告形式為管理層及時(shí)提供行業(yè)分析報(bào)告，市場調(diào)查報(bào)告或者會(huì)計(jì)報(bào)表等信息，使管理決策有據(jù)可依。

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的能力

　　在建立信息系統(tǒng)之前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度往往是一堆文件和手冊，執(zhí)行過程也只能是定期地檢查和評估。這使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估緩慢，企業(yè)不能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)使得動(dòng)態(tài)和實(shí)時(shí)控制成為可能，內(nèi)部控制也由以事后的監(jiān)督檢查為主變?yōu)槭虑昂褪轮锌刂颇Ｊ?，更好地體現(xiàn)出基于預(yù)測和預(yù)防的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制影響企業(yè)的管理決策

　　COSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取必要行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)，這主要包括：

　　（1）高層管理人員對企業(yè)所做的戰(zhàn)略決策。高層管理人員的職責(zé)是制定組織的總目標(biāo)，掌握組織的大政方針，評價(jià)整個(gè)企業(yè)的績效。其控制活動(dòng)涉及很多不確定因素，有許多變量，是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。其控制活動(dòng)結(jié)果是形成企業(yè)計(jì)劃。

　?。?）中層管理決策。中層管理人員負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行高層人員所制定的重大決策，監(jiān)督和協(xié)調(diào)基層管理人員的工作。中層管理的輸出是生產(chǎn)調(diào)度和完成計(jì)劃的測度。負(fù)責(zé)某一部門的經(jīng)理人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報(bào)告，檢查本部門各業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，以便明確趨勢。

　　（3）基層管理人員。基層管理人員也稱第一線管理人員，主要管轄作業(yè)人員，給作業(yè)人員分派具體工作任務(wù)，直接指揮和監(jiān)督現(xiàn)場作業(yè)活動(dòng)。如保護(hù)設(shè)備、存貨、證券、現(xiàn)金和其他資產(chǎn)的實(shí)體安全，生產(chǎn)操作是否正確，有沒有按產(chǎn)品質(zhì)量要求生產(chǎn)等。其控制活動(dòng)結(jié)果是產(chǎn)品本身或服務(wù)。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程和指令。

　　四、內(nèi)部控制對企業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響

　　企業(yè)信息化環(huán)境下，由于內(nèi)部控制提供了對資料中心運(yùn)作的控制；對系統(tǒng)軟件的控制；存取安全的控制；對會(huì)計(jì)電算化步驟及相關(guān)的人工程序的控制；對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制；對信息輸入、輸出模式的控制等對信息處理的控制，從而使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作在發(fā)生變化的情況下，依然能夠保證會(huì)計(jì)信息的公允和如實(shí)反映。具體表現(xiàn)在：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制對會(huì)計(jì)電算化步驟的控制，使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式發(fā)生變化

　　電腦系統(tǒng)的內(nèi)部控制主要為程式控制和制度控制。電算化會(huì)計(jì)實(shí)施后，除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式發(fā)生了變化。

　?。ǘ﹥?nèi)部控制對信息輸入、輸出的控制，影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

　　企業(yè)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可直接從數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)采集并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，這減少了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。但是，如果數(shù)據(jù)本身有錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員會(huì)被動(dòng)地接受生成的數(shù)據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則該錯(cuò)誤可能會(huì)帶到會(huì)計(jì)系統(tǒng)中。在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)設(shè)法避免這樣的錯(cuò)誤。

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制對信息存取安全的控制，影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性

　　對信息存取安全的控制，應(yīng)注重對應(yīng)用軟件自身安全缺陷和設(shè)備自身安全性能低這兩個(gè)方面實(shí)施控制，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全可靠?，F(xiàn)有的會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開發(fā)階段，普遍存在著系統(tǒng)需求中安全需求少、軟件設(shè)計(jì)重功能輕安全的現(xiàn)象，軟件設(shè)計(jì)選用的語言和資料庫考慮安全性能少，以至軟件投入運(yùn)行后暴露諸多安全隱患，如信息存取時(shí)，不能保證數(shù)據(jù)完整性；數(shù)據(jù)易被竊??；數(shù)據(jù)溢出等安全問題。這類現(xiàn)象和問題目前尚未得到徹底的改變，同時(shí)，許多安全設(shè)施并未配置齊全，特別是硬件自身安全性能低。這些安全隱患增加了內(nèi)部控制的難度，也體現(xiàn)了內(nèi)部控制對信息存取安全的控制的必要性。

　　（四）內(nèi)部控制對資料中心運(yùn)作及對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制，要求企業(yè)的管理人員具有較高素質(zhì)

　　企業(yè)信息化環(huán)境下，由于內(nèi)部控制工作越來越細(xì)致，管理越來越專業(yè)化，信息系統(tǒng)管理人員的作用越來越重要。信息系統(tǒng)管理人員掌握會(huì)計(jì)核算的計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)庫等核心資源，這就好比以前由會(huì)計(jì)人員保管的會(huì)計(jì)賬簿變?yōu)橛尚畔⑾到y(tǒng)管理人員保管，而且由于信息系統(tǒng)管理人員熟悉信息技術(shù)，所以不能排除他們具有改賬的能力。同時(shí)，在實(shí)際工作中，由于會(huì)計(jì)人員缺乏信息技術(shù)知識，在進(jìn)行一些特殊的會(huì)計(jì)處理時(shí)，或者在會(huì)計(jì)處理過程中出現(xiàn)問題時(shí)，只能由信息系統(tǒng)管理人員幫助解決。在解決問題時(shí)，會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)提供本人的代碼和密碼，使信息系統(tǒng)管理人員極易掌握會(huì)計(jì)人員設(shè)定代碼和密碼的規(guī)律。如果會(huì)計(jì)人員事后不及時(shí)修改密碼，信息系統(tǒng)管理人員甚至可以直接使用會(huì)計(jì)人員的密碼進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。這些情況都要求企業(yè)管理人員具有高尚的品德和優(yōu)秀的職業(yè)道德，任何情況下都不能違反內(nèi)部控制制度。

　　五、建立和完善管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法

　?。ㄒ唬┙ㄕ铝⒅疲瑥?qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度

　　實(shí)行系統(tǒng)信息化管理以后，信息系統(tǒng)的正常、安全、有效運(yùn)行的關(guān)鍵是操作使用。如果單位管理制度不健全或?qū)嵤┎涣Γ紩?huì)給各種非法舞弊行為以可乘之機(jī)。因此，管理方式和對象的改變，也給內(nèi)部控制下的制度賦予了新的內(nèi)涵。

　　首先應(yīng)嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制，對各類人員制訂崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修電腦及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

　　其次應(yīng)嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng)。制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定來控制操作程式。操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、操作程式和注意事項(xiàng)，并形成一套電算化系統(tǒng)文件。如規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志，規(guī)定資料備份及機(jī)器的使用規(guī)范，規(guī)定軟盤專用以防病毒感染。

　　最后應(yīng)建立健全檔案管理制度。這些檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料和程式的軟盤及其他存儲(chǔ)介質(zhì)。此外，還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，并為此提供必要的物力、財(cái)力，以造就一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。

　?。ǘ┙⑿畔⑾到y(tǒng)評價(jià)機(jī)制，不斷優(yōu)化系統(tǒng)

　　企業(yè)的內(nèi)部控制是否健全有效，特別是對會(huì)計(jì)核算有何影響，需要在持續(xù)的控制之后，對此做出評價(jià)。在實(shí)際工作中，由于各種原因，在評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，往往注重對業(yè)務(wù)處理控制的了解、測試和評價(jià)，忽視了對信息系統(tǒng)控制是否有效執(zhí)行、是否健全的審查，從而導(dǎo)致由于信息系統(tǒng)控制的漏洞而有意無意地改變了信息系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)，這樣就無法保障后續(xù)會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制，還必須對所建立的各項(xiàng)控制進(jìn)行測試和評價(jià)，特別是要對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出評價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正。

　　對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制測試包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試兩個(gè)方面?？刂圃O(shè)計(jì)測試是確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制設(shè)計(jì)是否合理、適當(dāng)，也就是對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的健全性進(jìn)行測試?？刂茍?zhí)行測試是確定現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用，也就是對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的有效性進(jìn)行測試。由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制，又包括計(jì)算機(jī)程序控制，因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測試方法是無法完成該項(xiàng)工作的，還必須采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，才能對信息系統(tǒng)控制進(jìn)行全面測試。在實(shí)際工作中，應(yīng)針對不同的控制形式，選擇相應(yīng)的控制測試技術(shù)。

　　在對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行測試之后，要對各項(xiàng)控制是否健全、有效做出評價(jià)。針對識別出的控制薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入研究與分析，提出完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的建議，及時(shí)改進(jìn)。對于信息系統(tǒng)控制制度方面的問題，要從根本上解決。

　?。ㄈ┏浞职l(fā)揮系統(tǒng)的激勵(lì)職能，調(diào)動(dòng)職工的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性

　　完善的管理控制系統(tǒng)必須和人融合在一起。在企業(yè)的管理活動(dòng)中，人力是最主動(dòng)、最關(guān)鍵的因素。要搞好一個(gè)企業(yè)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加經(jīng)濟(jì)效益，最重要的是調(diào)動(dòng)人的積極性，進(jìn)行人力資源的開發(fā)。人的資源潛力是很大的。有調(diào)查指出，職工每天只需發(fā)揮20%～30%的能力用于工作就能基本完成任務(wù)。如果能充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，他們的潛力可以發(fā)揮到80%～90%.另外，隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，腦力勞動(dòng)逐漸成為主要?jiǎng)趧?dòng)形式，這更需要調(diào)動(dòng)職工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，因?yàn)槟X力勞動(dòng)是不能計(jì)件的。

　?。ㄋ模┡嘤?xùn)管理人員，提高管理人員的業(yè)務(wù)操作水平

　　我國企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)管理信息化程度的不同，加強(qiáng)對員工的專業(yè)培訓(xùn)，以適應(yīng)信息化管理崗位的新要求，形成良好的人力資源結(jié)構(gòu)。首先，我國企業(yè)必須引入競爭機(jī)制，根據(jù)市場競爭、優(yōu)勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展和壯大配置合格的人才。其次，管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起著非常重要的作用，管理者的素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)管理者的素質(zhì)不僅僅指知識與技能，還包括道德觀、價(jià)值觀、世界觀等各方面。企業(yè)承受營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、整個(gè)企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對法規(guī)的反應(yīng)、對企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對人力資源的政策及看法等，都深深地影響著內(nèi)部控制的成效。

　　六、結(jié)束語

　　綜上所述，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是企業(yè)完善管理的內(nèi)部問題，是企業(yè)運(yùn)用控制理論，通過管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性；加強(qiáng)企業(yè)在信息化環(huán)境下對會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)管，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全和完整，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要管理手段。我國的企業(yè)管理必須引入或加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，以增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和生存能力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。