摘要：精益化稅收管理是電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施集約化、戰(zhàn)略化現(xiàn)代企業(yè)管理的重要模式之一，稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的科學(xué)、高效運(yùn)轉(zhuǎn)，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更優(yōu)的管理質(zhì)量及更高的管理效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：集約；資源；風(fēng)險(xiǎn)；防控

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，日益激烈的市場競爭促使成本控制成為電網(wǎng)企業(yè)提升競爭實(shí)力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一。稅收管理作為成本控制的重要內(nèi)容，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施、稅制改革以及國家對(duì)稅收監(jiān)管不斷精細(xì)的背景下，也面臨壓力和挑戰(zhàn)。如何健全企業(yè)稅收內(nèi)控體制，科學(xué)合理制定稅收管理策略，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的整體提升，就成了電網(wǎng)企業(yè)的一項(xiàng)重要課題。

　　一、稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系建立背景

　　精益化稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系是地市級(jí)供電企業(yè)緊緊圍繞國家電網(wǎng)公司“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”的發(fā)展方式要求，以全面深入推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理為主線，以依法經(jīng)營為理念，通過精細(xì)稅收過程管理，進(jìn)一步整合稅企文化，有效控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理籌劃稅收成本，提升企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而建立的一整套稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

　　二、稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系的內(nèi)涵和目的

　　1.稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系的內(nèi)涵。近年來，電網(wǎng)企業(yè)稅收管理的精益化程度愈來愈高，稅收籌劃的重點(diǎn)不斷細(xì)化，稅收籌劃的范圍已實(shí)現(xiàn)從大稅種向小稅種、從主營業(yè)務(wù)向農(nóng)維費(fèi)的覆蓋，逐步實(shí)現(xiàn)了從基本稅收政策的單一層次籌劃到稅收優(yōu)惠政策等多層次籌劃的拓展，涉及的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅及個(gè)人所得稅等。同時(shí)，企業(yè)注重加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，逐步建立了企業(yè)依法納稅、合理籌劃、合法節(jié)稅的意識(shí)。在稅收管理活動(dòng)過程中，建立了暢通的稅企交流機(jī)制，達(dá)到了促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)政策運(yùn)用與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法趨同的目的，進(jìn)一步優(yōu)化具有電力企業(yè)特色的、集約化的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

　　2.稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)目標(biāo)。電網(wǎng)企業(yè)希望通過創(chuàng)建具有電力企業(yè)特色、精益化的創(chuàng)新型納稅管理體系，集約稅收管理資源，用好用足稅收政策，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，達(dá)到節(jié)約稅收成本、控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。具體而言，要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目標(biāo)：（1）通過建立科學(xué)、高效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制，促進(jìn)企業(yè)稅收管理工作全面、有效開展。（2）深化內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制融入實(shí)際管理工作。（3）通過多維度開展稅收風(fēng)險(xiǎn)研究和分析，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。（4）通過精細(xì)稅收日常管理，著力控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。（5）通過建立良好的稅企互動(dòng)交流機(jī)制，營造和諧穩(wěn)定納稅環(huán)境。（6）通過建立全地區(qū)一盤棋的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)運(yùn)作效益。（7）建立健全稅收信息檔案，為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控工作開展提供經(jīng)驗(yàn)參考。（8）向上級(jí)單位提出加強(qiáng)稅收管理的建議和措施，建立全系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，促進(jìn)公司長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　三、稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系的具體運(yùn)作

　　1.創(chuàng)新管理理念，建立科學(xué)、高效的稅收管理體制機(jī)制。電網(wǎng)企業(yè)是資產(chǎn)、資金密集型企業(yè)，企業(yè)的稅收管理工作貫穿于生產(chǎn)、經(jīng)營、建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)，涉稅事項(xiàng)較多，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也較大。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管力度的加大，稅收協(xié)調(diào)空間越來越小，且由于各地稅收監(jiān)管環(huán)境差異，稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度愈來愈高，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作也提出了更細(xì)、更高要求。企業(yè)需要將稅收風(fēng)險(xiǎn)與稅收效益融入企業(yè)稅收管理工作中，不斷優(yōu)化稅收管理組織體系，大力推進(jìn)相關(guān)制度體系建設(shè)，構(gòu)建稅企間常態(tài)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，逐步建立了稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。

　　2.深化內(nèi)控體系建設(shè)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制融入內(nèi)控體系。近年來，稅務(wù)部門的稅收監(jiān)管手段愈加先進(jìn)，監(jiān)管工作更加嚴(yán)格，國稅及地稅部門陸續(xù)開展了重點(diǎn)稅源監(jiān)控，對(duì)電力企業(yè)稅收管理工作提出更加精細(xì)的要求；與此同時(shí)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施及《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的出臺(tái)進(jìn)一步明確了電網(wǎng)企業(yè)依法經(jīng)營實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略思路。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)把握契機(jī)，深化內(nèi)部控制體系建設(shè)，將稅收流程風(fēng)險(xiǎn)控制融入其中，通過優(yōu)化、規(guī)范稅收內(nèi)部控制流程，落實(shí)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制，建立起稅收風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)控、事中協(xié)調(diào)及事后評(píng)價(jià)改進(jìn)的防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全過程、動(dòng)態(tài)的管控，主要做法是：（1）優(yōu)化稅收核算和管理控制流程。建立起稅管會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)稽核崗位審核，稅收主管崗位把關(guān)及局預(yù)算管理委員會(huì)參與決策的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。（2）設(shè)置關(guān)鍵控制，把握控制重點(diǎn)。組織企業(yè)財(cái)務(wù)骨干研究和分析稅收管理環(huán)境，主動(dòng)查找和收集企業(yè)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，列出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在兼顧全局的基礎(chǔ)上重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)流程和領(lǐng)域，有針對(duì)性地落實(shí)預(yù)控措施，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失。（3）定期監(jiān)督評(píng)價(jià)，持續(xù)改進(jìn)稅收流程內(nèi)控。建立常態(tài)的監(jiān)督管理機(jī)制，將稅收內(nèi)控工作有效性評(píng)價(jià)納入電網(wǎng)企業(yè)年度財(cái)務(wù)稽核工作計(jì)劃，同時(shí)將外部檢查與內(nèi)部自查有機(jī)結(jié)合，推動(dòng)稅收流程內(nèi)控的持續(xù)改進(jìn)和完善，確保稅收流程內(nèi)控科學(xué)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，提高風(fēng)險(xiǎn)甄別能力。稅收政策面多量廣、更新快，要全面掌握、合理運(yùn)用存在較大困難，而稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)量、確認(rèn)等方面雖然逐步趨同，但仍存在較大差異。例如，企業(yè)會(huì)計(jì)核算遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法上是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并存，同時(shí)企業(yè)由于缺乏定期全面檢查機(jī)制，因自身計(jì)算差錯(cuò)或?qū)Χ愂照哒`解導(dǎo)致差錯(cuò)也難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)出來，因此企業(yè)的稅收管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無處不在。電網(wǎng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)類型復(fù)雜多樣，正確分析稅收風(fēng)險(xiǎn)的類別和級(jí)次是稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系有效運(yùn)作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　4.精細(xì)稅收管理，著力控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。從外部環(huán)境來看，隨著稅制的改革和發(fā)展，稅收監(jiān)管手段趨于科學(xué)化、信息化及精細(xì)化，稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)稅收管理的整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，日益復(fù)雜多樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)稅收管理提出更加精細(xì)的要求；從內(nèi)部管理來看，稅管人員的輪換使政策運(yùn)用的延續(xù)性和銜接性方面存在風(fēng)險(xiǎn)，而稅收籌劃業(yè)務(wù)的不斷拓展，進(jìn)一步加大稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須做細(xì)做實(shí)稅收管理工作，為高質(zhì)量的稅管工作提供有效支撐。

　　電網(wǎng)企業(yè)通過細(xì)化稅收日常工作，有效落實(shí)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理責(zé)任，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算管理相融合；按期梳理企業(yè)各項(xiàng)稅收政策變動(dòng)狀況，定期組織各崗位人員學(xué)習(xí)和交流，確保稅收政策落實(shí)到位，有效提高日常稅收核算過程中的政策運(yùn)用水平，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)；注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性管理，要求各崗位針對(duì)政策變化主動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，科學(xué)、細(xì)致的開展風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估，制定多層次的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，努力構(gòu)筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防線，為企業(yè)依法經(jīng)營保駕護(hù)航。

　　5.建立一盤棋的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)運(yùn)作效益。企業(yè)稅收管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全緊密相連，企業(yè)涉稅事項(xiàng)可能觸及經(jīng)濟(jì)違規(guī)，上級(jí)單位嚴(yán)格的考核機(jī)制也給企業(yè)帶來壓力。因此，涉稅事項(xiàng)出現(xiàn)時(shí)，各單位呈現(xiàn)出各自為陣、逐級(jí)協(xié)調(diào)的局面。涉稅事項(xiàng)可能只是暫時(shí)在局部范圍內(nèi)得到協(xié)調(diào)，并不能徹底改善，不利于地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)及上級(jí)單位今后相關(guān)管理工作的改進(jìn)和提高；同時(shí)，由于各自為陣，大大增加了稅收協(xié)調(diào)成本，加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及穩(wěn)定發(fā)展。

　　為改變企業(yè)稅收協(xié)調(diào)各自為陣、稅收風(fēng)險(xiǎn)零散管理的狀況，地市級(jí)供電企業(yè)需要堅(jiān)持“集約出效益”的理念，緊緊圍繞用足用好財(cái)稅政策的管理思路，努力構(gòu)建全區(qū)一盤棋的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過優(yōu)化管理體系，細(xì)化稅收管理職責(zé)，實(shí)施分專業(yè)垂直管理，對(duì)全區(qū)稅收環(huán)境進(jìn)行全面調(diào)研，對(duì)涉稅共性業(yè)務(wù)，實(shí)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，從地區(qū)層面協(xié)調(diào)至縣域?qū)用妫_保共性稅收事項(xiàng)的集約管理并實(shí)現(xiàn)管理效益；對(duì)非共性涉稅業(yè)務(wù)，集全區(qū)財(cái)務(wù)人員之力，組織專業(yè)討論，制定解決方案，主動(dòng)與業(yè)務(wù)屬地稅務(wù)部門溝通，務(wù)求達(dá)成一致意見，解決方案經(jīng)驗(yàn)證可行后，在全地區(qū)供電系統(tǒng)推廣運(yùn)用。

　　6.開辟順暢稅企溝通交流渠道，營造良好納稅環(huán)境。中國稅制改革舉措頻出，但稅收政策無法兼顧各行業(yè)差異，企業(yè)對(duì)稅收政策的解讀和研究面臨巨大挑戰(zhàn)，如果企業(yè)不注重與稅務(wù)部門在政策解讀方面進(jìn)行溝通、交流，有可能加大政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能造成企業(yè)稅收管理工作與稅務(wù)執(zhí)法相對(duì)立的局面。

　　電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)注重開展稅企之間交流互動(dòng)活動(dòng)，“走出去”與“請(qǐng)進(jìn)來”并舉，一方面組織電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員走進(jìn)稅務(wù)，積極參加稅務(wù)部門舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，參與稅務(wù)部門工作效能監(jiān)督；另一方面積極創(chuàng)造條件邀請(qǐng)稅務(wù)部門走進(jìn)企業(yè)，請(qǐng)稅務(wù)部門到企業(yè)來授課、指導(dǎo)，探討稅收政策風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及運(yùn)用思路，讓稅務(wù)部門適時(shí)了解電力企業(yè)堅(jiān)持依法經(jīng)營、依法納稅的管理理念、行業(yè)狀況以及在稅收管理方面的專業(yè)特色，促進(jìn)稅企在稅收政策的執(zhí)行、運(yùn)用上形成共識(shí)，實(shí)現(xiàn)雙方共贏局面。

　　7.建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)信息檔案。將稅收風(fēng)險(xiǎn)檔案納入企業(yè)經(jīng)營管理檔案系統(tǒng)。要求電網(wǎng)企業(yè)定期對(duì)稅收管理新政及文件制度收集整理，并將近年來歷次稅收檢查中存在問題及解決方案、發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理等信息資料匯總上報(bào)至上級(jí)單位，上級(jí)單位集約匯編形成信息檔案。稅收風(fēng)險(xiǎn)信息檔案的建立，為指導(dǎo)各單位深層次防范稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的政策支撐和工作經(jīng)驗(yàn)參考。

　　四、取得的主要成效

　　1.深入稅收政策研究，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增效。準(zhǔn)確把握政策導(dǎo)向，做好稅收政策研究，調(diào)整稅收管理策略，通過加強(qiáng)所得稅優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)型、節(jié)能設(shè)備抵稅等各項(xiàng)政策籌劃，帶來明顯成效。電網(wǎng)企業(yè)通過應(yīng)用“企業(yè)購置并使用符合《優(yōu)惠目錄》的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備抵免所得稅優(yōu)惠政策、均衡工資發(fā)放和利用一次性獎(jiǎng)金納稅特殊優(yōu)惠政策的籌劃、技改利用國產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅優(yōu)惠“等政策，可實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增效。

　　2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)控機(jī)制，提高基層企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂展芾憝h(huán)境，針對(duì)稅收管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)控措施，促進(jìn)稅收管理體制有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使電網(wǎng)企業(yè)在變化莫測的市場環(huán)境中有效的化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

　　3.納稅環(huán)境日趨優(yōu)化。以稅企溝通平臺(tái)為紐帶，電網(wǎng)企業(yè)在日常工作中與稅務(wù)部門通過開展互動(dòng)交流，讓稅務(wù)部門適時(shí)了解電網(wǎng)企業(yè)堅(jiān)持依法經(jīng)營，依法納稅的管理理念，及在稅收管理上的特色，促進(jìn)對(duì)方在執(zhí)法時(shí)能結(jié)合企業(yè)管理特點(diǎn)作出決策。同時(shí)通過邀請(qǐng)稅務(wù)專家來企業(yè)授課以及受邀擔(dān)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的廉政監(jiān)督員等多種互動(dòng)形式，多渠道整合稅企文化，企業(yè)納稅環(huán)境日趨優(yōu)化。

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