怎樣建立內(nèi)部財務(wù)牽制制度

來源: 《財會通訊》·王明宏編輯： 2003/02/07 14:32:57　　字體：大小

　　為了避免在企業(yè)各環(huán)節(jié)、各崗位之間，出現(xiàn)管理混亂、工作不銜接和貪污舞弊的問題，企業(yè)有必要建立。套較完善的內(nèi)部財務(wù)牽制制度。建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)牽制制度的方法是：

　　一、確定牽制環(huán)節(jié)。一般來講，企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)。銷售、投資及其管理部門都是相互約束、相互監(jiān)督的環(huán)節(jié)。遺漏某一個環(huán)節(jié)，就可能在那個環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理“死角”。

　　二、確定牽制內(nèi)容。比如基建投資，其投資規(guī)模。項目論證、負(fù)責(zé)人審批或集體審批、質(zhì)量驗收、款項劃轉(zhuǎn)等，都屬應(yīng)受牽制的內(nèi)容，遺漏某一項，就有可能造成整個投資的失敗或資金的浪費。

　　三、確定得牽制主體。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的參與者都是牽制主體，如采購一批家具用具，其牽制主體就有可能是：使用單位（領(lǐng)用計劃）一→行政科（采購計劃）一→財務(wù)科（審核意見）一→供應(yīng)科（實際采購）一→倉庫（實際驗收）一→行管科（通知結(jié)算）一→財務(wù)科（實際結(jié)算）。確立了這些主體，責(zé)任更明確，透明度更高，可以避免由一個人簽批、承辦可能造成的隱患。

　　四、明確牽制責(zé)任人。明確哪一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)由哪個部門的哪一個人具體經(jīng)辦，這是很重要的。很顯然，假如應(yīng)由財務(wù)科長簽字的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而由出納簽字了，應(yīng)由設(shè)備科長簽字的，而由供應(yīng)科長簽字了，其后果將無法估計。

　　五、規(guī)定牽制手續(xù)。規(guī)定牽制手續(xù)的意義，在于做到財務(wù)憑證傳遞規(guī)范化，使之有據(jù)可依，以保證內(nèi)部牽制質(zhì)量。例如，一批原材料采購進廠，財務(wù)科可根據(jù)質(zhì)量檢驗報告單、驗收入庫單、結(jié)算通知單、供貨合同、采購計劃等辦理結(jié)算。如果漏掉其中“一單”，萬一發(fā)生責(zé)任事故，將根據(jù)“什么”追究“誰”的責(zé)任呢？

　　六、規(guī)定財務(wù)部門內(nèi)部各崗位的職責(zé)。財務(wù)部門內(nèi)部有些崗位是不宜串崗的，如印鑒如何分開保管，支票簽發(fā)如何分工、授權(quán)，帳簿如何登記，檔案如何保管，都對企業(yè)資金運作和安全有重大影響。

　　七、制定內(nèi)部牽制制度監(jiān)督檢查機制。有制度就必須執(zhí)行，有執(zhí)行就須有監(jiān)督。如果牽制過程脫節(jié)或者人員、手續(xù)未完全到位，必須有人來進行檢查、督促和處理，這是牽制制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定的重要問題。

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