納稅評估是稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。近年來，我們在稅收工作中，轉(zhuǎn)變觀念，將優(yōu)化納稅服務(wù)貫穿于稅收征管過程，改革過去對納稅人單一的稅務(wù)檢查為納稅輔導(dǎo)和納稅評估，經(jīng)過實踐，納稅評估不僅彌補了征管改革過程中管理弱化等不足，強化了管理監(jiān)控功能；而且體現(xiàn)了稅務(wù)服務(wù)型的文明理念，寓服務(wù)于管理之中。

　　如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。筆者認(rèn)為，開展好納稅評估工作應(yīng)抓好以下幾個環(huán)節(jié)的工作：

　　1、 提高稅務(wù)干部綜合素質(zhì)是做好納稅評估的條件

　　納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)濟活動履行納稅義情況的相關(guān)信息進行綜合的審核、分析和評價，并做出相應(yīng)處理的稅收管理活動。納稅評估工作對稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況直接決定納稅評估效果的優(yōu)劣。應(yīng)大力提高稅務(wù)干部稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)和計算機應(yīng)用水平，從而確保納稅評估工作的有序推進 .

　　2、 自行申報是納稅評估的前提

　　納稅申報是建立在納稅人自行申報基礎(chǔ)上的一項征管制度，納稅人自行納稅申報是構(gòu)成納稅評估工作的前提和首要環(huán)節(jié)。納稅申報既是納稅人履行義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，又是稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估的主要信息來源。因此，各級稅務(wù)部門應(yīng)高度重視抓好納稅申報工作，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)分期分批組織納稅人搞好培訓(xùn)，明確各類資料報送的填報要求，對申報資料不符合填報要求的，要求其重新規(guī)范辦理申報，以促成納稅人申報納稅準(zhǔn)確化、規(guī)范化、制度化。

　　3、 全面掌握搜集涉稅信息是納稅評估的關(guān)鍵

　　納稅評估的事實依據(jù)是稅務(wù)機關(guān)通過一定的途徑、方法和手段，獲取的有關(guān)納稅人各種涉稅信息。根據(jù)信息來源的渠道不同，涉稅信息分為兩類：一是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息，例如征管信息、涉稅舉報、稅務(wù)稽查結(jié)論等。二是稅務(wù)機關(guān)外部的涉稅信息，例如來源于國家行政管理機構(gòu)、司法機關(guān)及有關(guān)行業(yè)管理部門公布的有關(guān)納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產(chǎn)營銷等方面的涉稅信息資料；三來源于國內(nèi)、國際互連網(wǎng)上有關(guān)納稅人的涉稅資料。充分利用稅務(wù)機關(guān)內(nèi)、外部信息是有效進行納稅評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　4、 稽核申報是納稅評估的核心

　　稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人各稅種申報納稅資料、財務(wù)資料及納稅人依法納稅履行程度進行審核、分析和評估，判斷納稅人、扣繳義務(wù)人履行法定義務(wù)程度是稽核申報的基本手段和方法。這是一個邏輯分析判斷過程具有特定的概念、特點、作用、方法、內(nèi)容以及獨立的工作程序和操作方法，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。因此，稽核申報在納稅評估的工作內(nèi)容中占有重要的位置。

　　5、 約談舉證是納稅評估的服務(wù)方式

　　納稅評估對外是一個納稅服務(wù)過程。納稅評估可以通過約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報質(zhì)量，并可以在納稅評估環(huán)節(jié)，有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫猱a(chǎn)生偏差而產(chǎn)生的涉稅問題，為稅務(wù)稽查確認(rèn)違法事實、準(zhǔn)確定案，提供事實依據(jù)。

　　6、 建立專業(yè)化組織機構(gòu)是納稅評估的保證。

　　納稅評估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機構(gòu)設(shè)置為保證。目前，一些稅務(wù)機關(guān)率先成立了稅收評估科或辦管理機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)納稅評估的組織和實施。實踐證明，納稅評估是強化稅源監(jiān)控，解決稅務(wù)機關(guān)疏于管理的有效途徑。鑒于納稅評估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強、對人員素質(zhì)要求高的工作特點，根據(jù)工作需要，建議各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的組織機構(gòu)，明確工作職責(zé)，保證納稅評估工作的有效開展。

　　7、 智能化分析是納稅評估的手段

　　納稅評估工作的性質(zhì)決定了其必須借助于科學(xué)的技術(shù)手段和方法。因為，納稅評估不僅要占有大量的征管基礎(chǔ)資料和涉稅信息，還要針對評估對象的納稅行為進行大量的數(shù)據(jù)化測算與分析。因此，對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以現(xiàn)代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發(fā)揮納稅評估的特有功能。

　　8、 信息反饋是納稅評估的樞紐

　　納稅評估可通過信息反饋，把稅收征管的各個環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系在一起，并通過綜合反饋、個案反饋和執(zhí)行反饋等形式加以實現(xiàn)。

　　9、 確定稽查對象是納稅評估的目的

　　納稅評估工作作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源。通過納稅評估可以確定被查對象、提供涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內(nèi)部制約。

　　10、 納稅信用評價是納稅評估的結(jié)果

　　納稅評估為納稅信譽等級管理制度的實施提供全面的信息來源。納稅信譽等級管理首要的工作是根據(jù)納稅人的涉稅信息進行納稅信用評價，而納稅信用評價是納稅評估工作的最終環(huán)節(jié)。因此，納稅信譽等級管理制度的實施基礎(chǔ)是納稅評估工作，而納稅評估的目的是以納稅信用評價為最終結(jié)果。