出口退稅制度

　　又稱出口貨物退稅制度，是一個國家退還在國內生產、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。我國也實行出口退稅制度，國家根據(jù)國際通行的做法，對出口貨物實行零稅率，即出口貨物在出口環(huán)節(jié)免交增值稅和消費稅，同時，退回以前環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費稅。目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，避免對跨國流動物品重復征稅，促進我國出口貿易的發(fā)展。

　　9月14日，財政部、國家發(fā)改委、商務部、海關總署、國家稅務總局5部委聯(lián)合發(fā)出通知，從9月15日起調整部分出口商品的退稅率，同時將此前已經取消和本次決定取消出口退稅的商品列入加工貿易禁止類商品目錄，對此類商品進口一律征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。這次對部分商品出口退稅率的調整，是2004年、2005年我國出口退稅機制改革的繼續(xù)，主要目的是進一步優(yōu)化產業(yè)結構，促進外貿轉變增長方式，推動進出口貿易均衡發(fā)展。對外貿出口比重比較大的廣東經濟將產生一定的影響。

　　A、本次出口退稅率調整特點

　　調整出口退稅率與調整加工貿易政策雙管齊下

　　這次調整部分商品出口退稅率，取消了部分資源性產品的出口退稅，調低了部分高能耗、高污染產品的出口退稅率，調高了國家產業(yè)政策鼓勵出口的高科技產品如重大技術裝備、部分IT產品和部分以農產品為原料的加工品的出口退稅率。（見附表）

　　附表：本次調整出口退稅率的部分商品類別商品

　　這次出口退稅率調整的顯著特點是，調整出口退稅率與調整加工貿易政策雙管齊下。我們知道，對外貿易分為一般貿易、加工貿易和其他貿易。在國家下調出口退稅率限制部分商品出口時，企業(yè)可能通過增加加工貿易來增加出口，因為加工貿易可以享受進口保稅（免進口關稅和進口環(huán)節(jié)的流轉稅）的稅收優(yōu)惠。這樣，出口退稅率下調幅度越大，加工貿易增長就越快。因此，只有調整出口退稅率與調整加工貿易政策雙管齊下，才能取得預期的效果。

　　B、對廣東企業(yè)影響

　　出口退稅率調整，對不同行業(yè)、不同產品影響不同

　　這次出口退稅率調整，對廣東企業(yè)自然會產生一定的影響。筆者認為，主要有以下幾方面的影響：

　　出口退稅率下調將增加出口產品的成本，減少企業(yè)利潤。對實行“免、抵、退稅”的企業(yè)，其產品“抵、退”稅的計算，是按出口貨物適用的增值稅率與適用退稅率之間的差率，乘以出口貨物折算為人民幣的銷售額計算出口貨物不予退稅的數(shù)額，該數(shù)額從當期進項稅額中剔除，計入產品成本。在其他條件不變的情況下，出口商品的退稅率下調越多，不予退稅的數(shù)額就越大，產品的成本上升就越快，企業(yè)獲得的利潤就越少。據(jù)前幾年對紡織品的統(tǒng)計，如果產品價格不變，出口退稅率下降1個百分點，毛利率也相應下降1個百分點。據(jù)有關資料估算，這次出口退稅率下調，對毛利率的影響會小一些，紡織品由13%下降到11%，毛利率下降估計在0.5個百分點左右。出口退稅率下降，引起被調整行業(yè)產品出口成本上升，毛利隨之下降，利潤減少，削弱了產品的競爭能力，直接影響生產經營者商品出口的積極性，影響對外貿易。

　　出口退稅率調整將優(yōu)化企業(yè)的產品結構和出口結構。這次出口退稅率調整，并非全面下調，而是分類別、不同幅度的調整。根據(jù)國家經濟發(fā)展需要和產業(yè)政策的要求，這次對國家需要限制出口的高能耗、高污染和資源性（即“兩高一資”）產品，取消或降低了出口退稅率，對抑制過剩行業(yè)，淘汰落后產能，減少資源浪費和污染有直接的作用。同時也有利于減少國內企業(yè)對出口的依賴。對國家鼓勵發(fā)展并予以重點扶持的產品，如高科技產品、以農產品為原料的加工品，則提高了出口退稅率。因此，此次出口退稅率的調整，對不同行業(yè)、不同產品有著不同的影響。對出口額占主營收入比重較大的企業(yè)和價格彈性較大、檔次較低、利潤較少的產品如紡織品負面影響較大。同時，必須看到，此次出口退稅率調整，有利于節(jié)約能源和保護資源；有利于促進企業(yè)轉變經濟增長方式，轉變出口經營戰(zhàn)略，調整產品結構和出口結構，加速產品升級換代，提升產品的技術含量，增加產品的附加值，提高產品的檔次，促進企業(yè)由“數(shù)量增長”向“質量增長”轉變，增強產品的競爭能力。

　　C、企業(yè)應對措施

　　研究出口商品的稅目種類，優(yōu)化產品結構

　　出口退稅率調低將減輕對外貿易摩擦，優(yōu)化出口環(huán)境。我國的出口產品較多是勞動密集型、技術含量低的產品，價格相對便宜，產品銷售比較好，加劇了與別國產品的競爭，遭到一些國家的反傾銷調查。下調出口退稅率有助于清除中國產品出口道路上的各種障礙，理順中國產品出口的通道，減輕對外貿易摩擦，營造良好的出口環(huán)境。

　　出口退稅率的調整給不同企業(yè)帶來不同的影響，企業(yè)應根據(jù)自身特點，采取相應的應對措施。廣東省出口產品中，勞動密集型、附加值低的產品占有相當大的比重，出口退稅率下調，在一定程度上削弱了它們的出口競爭力，減少了廠商的利潤空間。如果產品結構調整滯后，附加值得不到提升，就會失去市場，失去客戶，危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。為此，筆者認為，出口企業(yè)應采取如下應對措施：

　　第一、優(yōu)化產品結構　企業(yè)要順應國家政策導向，加快產品結構調整。此次出口退稅率調整，出口退稅率是按照“資源類產品———原材料———零部件 ———半成品———制成品”從低到高排列的，目的是引導外貿出口向技術含量高、附加值高的產品傾斜，全方位提升國內企業(yè)和產品的國際競爭力。因此，企業(yè)應該認真研究出口商品的稅目種類，對出口產品結構進行適當調整。

　　第二、選擇適當?shù)馁Q易方式　退稅率下調后，出口企業(yè)應調整營銷策略，發(fā)展多種貿易形式，積極實施“走出去”戰(zhàn)略。實施“走出去”戰(zhàn)略是我國對外開放新階段的科學選擇，有比較優(yōu)勢的企業(yè)應大膽“走出去”，通過對外投資，在更大范圍、更廣領域和更高層次上參與國際經濟技術合作和競爭，充分利用國際國內兩個市場，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開拓國際市場。

　　第三、降低成本和費用　充分挖掘企業(yè)內部空間，降低生產成本。出口退稅率的下調使出口企業(yè)的貿易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤空間，企業(yè)應盡可能地挖掘內部空間，把降低成本與增強企業(yè)競爭力結合起來，企業(yè)應樹立成本節(jié)約意識，在設計、采購、施工、生產等各個環(huán)節(jié)進行全方位、全過程的成本控制，將政策調整帶來的不利影響降至最低程度。

　　第四、增強國際議價能力　在成本控制的同時，企業(yè)還要積極增強國際議價能力，尋求成本轉嫁。通過提高產品的附加值來提高出口商品的銷售價格，增加企業(yè)出口利潤；同時，盡可能降低外購原材料、半成品等的購進價格，以減少企業(yè)的進貨成本。

　　第五、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的協(xié)調保護作用　行業(yè)協(xié)會要充分發(fā)揮企業(yè)與政府的橋梁紐帶作用，及時、全面、客觀、準確地做好本行業(yè)的情況調查、統(tǒng)計分析和產需走勢預測，配合政府建立產業(yè)預警、檢測和協(xié)調機制，促進企業(yè)平等競爭，提高行業(yè)整體素質。建立健全行業(yè)產品標準、檢測體系和質量認證體系，盡快與國際標準對接。加強信息網(wǎng)絡建設，促進企業(yè)的生產經營管理和技術交流，及時提供國際市場的變化信息，提高本行業(yè)產品在國際市場上的競爭能力。