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一、 羽絨制品行業(yè)特點(diǎn)及征管難點(diǎn):
羽絨制品行業(yè)產(chǎn)品的銷售對(duì)象都是外貿(mào)企業(yè)和一些規(guī)模相對(duì)較大的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè),銷售一般要求開具增值稅專用發(fā)票,因而隱瞞銷售收入不是該行業(yè)的主要偷稅手段。羽絨制品的大部分原材料是羽絨,由于購入原料羽絨時(shí)是企業(yè)自行開具收購憑證, 所以這些企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金的管理難度很大。
二、 評(píng)估方法:
1、納稅評(píng)估案頭分析圍繞該企業(yè)申報(bào)銷售收入是否真實(shí)、進(jìn)項(xiàng)稅是否合法、稅負(fù)是否合理三個(gè)方面問題,我們著重對(duì)企業(yè)的期末存貨的變動(dòng)對(duì)稅負(fù)的影響、進(jìn)項(xiàng)稅額農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具是否屬實(shí)、規(guī)范以及成本、利潤率進(jìn)行案頭分析2、實(shí)地核查我們著重從以下四個(gè)方面對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行了審核:
1、審核所有進(jìn)項(xiàng)稅額是否合法;
2、審核農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具是否規(guī)范、準(zhǔn)確。
3、審核往來帳、銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳和收購農(nóng)副產(chǎn)品支付金額是否一致。
4、審核企業(yè)庫存及成本結(jié)轉(zhuǎn)是否真實(shí)。
三、行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型:
?。ㄒ唬?nbsp; 投入產(chǎn)出法、實(shí)耗法為了評(píng)估企業(yè)申報(bào)銷售收入及貨物購進(jìn)的真實(shí)性,我們選取了出絨率評(píng)估指標(biāo),測算評(píng)估期的產(chǎn)品產(chǎn)量,結(jié)合期初庫存產(chǎn)品數(shù)量,通過實(shí)地調(diào)查、盤點(diǎn)等方法核實(shí)企業(yè)的期末庫存,保證賬、實(shí)一致,最后,倒擠評(píng)估期銷售數(shù)量,換算為評(píng)估期的銷售收入,與企業(yè)申報(bào)的銷售收入對(duì)比,查找問題。
公式如下:
評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 = 評(píng)估期投入原材料數(shù)量 * 出絨率評(píng)估期產(chǎn)品銷售收入=(評(píng)估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評(píng)估期期末庫存量)* 產(chǎn)品單價(jià)(二) 毛利率差異率毛利率差異率=(本企業(yè)產(chǎn)品類型毛利率 - 行業(yè)該產(chǎn)品毛利率)÷ 行業(yè)該產(chǎn)品毛利率 × 100% 1.前提條件需要按照本地區(qū)企業(yè)的產(chǎn)品類型、原材料種類細(xì)化毛利率標(biāo)準(zhǔn)值,確定差異率的峰值,對(duì)異常的企業(yè)進(jìn)行約談、調(diào)查。
2.數(shù)據(jù)來源企業(yè)的產(chǎn)品毛利率可以從企業(yè)申報(bào)的損益表中獲得,也可以從企業(yè)的其他財(cái)務(wù)資料中取得,與地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品毛利率相比較可以找到差異,確定嫌疑;對(duì)產(chǎn)品單一的企業(yè)尤其適用。
四、評(píng)估總結(jié)及管理建議:
?。ㄒ唬┰u(píng)估總結(jié)1、稅負(fù)是一項(xiàng)綜合性指標(biāo),影響稅負(fù)的因素很多,同種行業(yè)不同企業(yè)之間差異較大,因而各自稅負(fù)有所不同,甚至有較大差異,所以,評(píng)價(jià)企業(yè)稅負(fù)是否正常,只能以自身的正常水平來衡量,以同行業(yè)平均稅負(fù)水平為參照。
2、對(duì)稅負(fù)異常偏低現(xiàn)象,首先應(yīng)分析是否有存貨增加因素的影響,其次分析材料、產(chǎn)成品價(jià)格變動(dòng)因素的影響,最后,結(jié)合農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具的規(guī)范等分析,以查找低稅負(fù)的根源。
?。ǘ┕芾斫ㄗh管理局要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具規(guī)范性的監(jiān)督管理,特別是要加強(qiáng)實(shí)物流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控,不時(shí)提醒、不定期檢查,確保企業(yè)正確履行納稅義務(wù)。
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