我國(guó)在1950年開征過存款利息所得稅，后改為利息所得稅，1959年停征。1980年開征個(gè)人所得稅之后，曾經(jīng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息免稅，1999年11月開始恢復(fù)征稅至今。從對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅的發(fā)展看，我國(guó)1980年制定的個(gè)人所得稅制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。當(dāng)前亟須完善個(gè)人所得稅制，使儲(chǔ)蓄利息稅發(fā)揮真正的作用。

　　從理論上說，個(gè)人所得稅具有兩種功能：一是籌集財(cái)政收入的功能（收入功能）。二是對(duì)收入分配狀況進(jìn)行調(diào)節(jié)的功能（調(diào)節(jié)功能）。然而，在我國(guó)當(dāng)前收入差距日益擴(kuò)大的情況下，累進(jìn)的稅收調(diào)節(jié)已顯得越來越無能為力。一方面，我國(guó)高收入階層的收入來源非常復(fù)雜，個(gè)人所得稅對(duì)其絕大部分收入無法起到調(diào)節(jié)作用，個(gè)人所得稅的高邊際稅率成了“聾子的耳朵”；另一方面，非個(gè)人所得稅調(diào)控對(duì)象的中低收入階層，卻繳納了大部分個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)的作用走到了反面。

　　筆者認(rèn)為，既然個(gè)人所得稅難以在收入再分配方面發(fā)揮足夠大的作用，應(yīng)把其主要功能定位在組織財(cái)政收入上。至于解決當(dāng)前收入分配差距問題，應(yīng)更多地運(yùn)用公共支出手段，從設(shè)法提高低收入者的收入水平入手，保障低收入者、弱勢(shì)群體的基本生活需要，以解決收入分配差距擴(kuò)大所帶來的絕對(duì)貧困化。

　　在個(gè)人所得稅的設(shè)計(jì)中，對(duì)儲(chǔ)蓄利息的征稅曾采取過以下三種政策。

　　一是對(duì)儲(chǔ)蓄利息采取免稅的鼓勵(lì)政策。這個(gè)階段主要是1980年～1999年。為了鼓勵(lì)個(gè)人儲(chǔ)蓄，或者購(gòu)買國(guó)債（包括國(guó)家發(fā)行的債券），對(duì)利息免征個(gè)人所得稅。目的是不刺激個(gè)人消費(fèi)和投資，而是鼓勵(lì)個(gè)人儲(chǔ)蓄并轉(zhuǎn)為政府投資。

　　二是對(duì)儲(chǔ)蓄利息采取緊縮的政策。主要表現(xiàn)在建國(guó)初期和1999年以后這兩段時(shí)期。為了降低儲(chǔ)蓄收益率，刺激個(gè)人消費(fèi)和投資，對(duì)儲(chǔ)蓄利息恢復(fù)征稅，以拉動(dòng)內(nèi)需。

　　三是同貨幣政策配合分別采取“一緊一松”和“雙緊”、“雙松”的政策。改革開放前期，實(shí)行的是“雙松”方針，不斷提高儲(chǔ)蓄利息率，并對(duì)儲(chǔ)蓄利息免稅，鼓勵(lì)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄；改革開放中期，實(shí)行的是“一緊一松”方針，逐步下調(diào)儲(chǔ)蓄利息率，但稅收政策沒變，這期間貨幣政策是降低居民儲(chǔ)蓄，稅收政策是鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄，因此政策效果不夠理想；1999年以后，實(shí)行的是“雙緊”方針，貨幣政策仍然是緊縮的，稅收政策有了調(diào)整，由對(duì)儲(chǔ)蓄利息免稅變?yōu)檎鞫?，主要目的是拉?dòng)內(nèi)需，刺激個(gè)人消費(fèi)和投資?！半p緊”方針對(duì)儲(chǔ)蓄的調(diào)節(jié)起到了一定的作用。

　　從目前和將來一段時(shí)期看，對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅應(yīng)主要體現(xiàn)稅收的財(cái)政功能，為國(guó)家籌集財(cái)政資金。目前，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄余額已經(jīng)超過13萬億元。儲(chǔ)蓄利息稅收入對(duì)國(guó)家來講，是相當(dāng)可觀的一筆收入。因此，今后一個(gè)時(shí)期，對(duì)居民儲(chǔ)蓄征收個(gè)人所得稅，體現(xiàn)稅收的財(cái)政功能，是非常重要的。采取比例稅率單獨(dú)將儲(chǔ)蓄利息稅作為一個(gè)稅目征收是可行的。

　　從稅收調(diào)節(jié)功能來看，對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅，主要是影響個(gè)人實(shí)際收入水平，減少個(gè)人實(shí)際可支配收入，減少個(gè)人的儲(chǔ)蓄率，降低個(gè)人儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)或投資傾向。但是，居民儲(chǔ)蓄有很多原因，有的是為子女接受教育，有的是為將來購(gòu)買住房，有的是為防止突發(fā)事件，有的是為了儲(chǔ)備養(yǎng)老資金，有的是為了取得報(bào)酬等等，因此，對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅應(yīng)區(qū)別對(duì)待。當(dāng)然，這需要貨幣政策的配合。如果金融方面能夠區(qū)分不同用途的儲(chǔ)蓄，稅務(wù)部門就可以分類對(duì)儲(chǔ)蓄進(jìn)行調(diào)節(jié)，如對(duì)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄、子女學(xué)費(fèi)儲(chǔ)蓄、就業(yè)儲(chǔ)蓄等可以免稅；而對(duì)其他儲(chǔ)蓄征稅，充分體現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)功能。