電信業(yè)營改增（營業(yè)稅改增值稅）箭在弦上，而金融業(yè)的營改增也將于2015年開啟。前者關(guān)系到你手機(jī)套餐會(huì)否因此漲價(jià)，而后者或許會(huì)影響到你的房貸多少。

安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所間接稅合伙人梁因樂告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，電信業(yè)的營改增涉及我們每個(gè)人的套餐怎么繳費(fèi)，而個(gè)人從銀行獲得的房貸利息也或因金融業(yè)營改增而有變化。“如果以后繳納增值稅，稅率高于此前5%的營業(yè)稅，銀行會(huì)不會(huì)提高房貸利息，這個(gè)得看你和銀行簽的房貸合同。如果銀行要漲房貸，會(huì)是個(gè)人承擔(dān)，還是銀行和個(gè)人分擔(dān)，這些都是消費(fèi)者應(yīng)該關(guān)注的。”

電信或?qū)嵭袃蓹n增值稅

今年的預(yù)算草案報(bào)告提出抓緊研究電信業(yè)納入營改增范圍，力爭4月1日實(shí)施。電信業(yè)營改增方案本應(yīng)在去年推出。

梁因樂昨日（12日）在內(nèi)部培訓(xùn)中表示，自己去年初參與一家電信巨頭的營改增試點(diǎn)準(zhǔn)備工作，當(dāng)時(shí)電信業(yè)營改增方案準(zhǔn)備于2013年7月1日推出，但是上報(bào)方案兩度被打回。

梁因樂告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，目前電信公司比較傾向于兩檔稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的增值稅率，而增值電信服務(wù)適用稅率為6%。

但如何劃分清楚兩檔稅率會(huì)成為一大難題。“比如說你手機(jī)是188元套餐，里面有多少適用于11%稅率，多少適用于6%，這是企業(yè)說了算還是稅務(wù)總局說了算，或者在方案出臺(tái)時(shí)就能把這條線劃得很清楚？11%和6%兩檔稅率如何劃分，這個(gè)是電信業(yè)界公認(rèn)的難題。”梁因樂說。

梁因樂稱，電信業(yè)營改增方案正式實(shí)施不會(huì)太快。“增值稅不單是文字上，有一些配套細(xì)則需要完善。比如現(xiàn)在合并兩檔稅率的增值稅發(fā)票還打印不出來，還需要一段時(shí)間把這個(gè)事情做成。”

金融業(yè)營改增將“換藥”

在2011年末公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中，金融保險(xiǎn)業(yè)原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。所謂簡易計(jì)稅方法，就是應(yīng)納稅額按照銷售額乘以征收率就算所得。這在梁因樂看來，是“換湯不換藥”。

但監(jiān)管層這回打算“換藥”了，去年開始對(duì)金融業(yè)開展?fàn)I改增調(diào)研。

梁因樂稱，2013年5月，央行、財(cái)政部、國稅總局與金融保險(xiǎn)企業(yè)開展討論會(huì)。6月，保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部和四大保險(xiǎn)公司開會(huì)討論。7月，銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與12家銀行開展討論。8月，四大保險(xiǎn)公司與安永開展?fàn)I改增報(bào)告。10月，財(cái)政部向10家銀行收集并總結(jié)各類業(yè)務(wù)基本流程、盈利模式、收入支出等情況。12月，12家被調(diào)研銀行向財(cái)政部交《銀行業(yè)“營改增”政策方案研究報(bào)告》。2014年，央行開展全面的金融業(yè)調(diào)研。

金融保險(xiǎn)業(yè)的營改增堪稱世界難題，其他國家基本上沒有對(duì)金融業(yè)征增值稅，而歐盟大多數(shù)國家對(duì)金融業(yè)是免稅的。

“免稅其實(shí)對(duì)金融行業(yè)來說是不好的，因?yàn)樵鲋刀惒荒艿挚?，采購的有些成本就不能得到營改增的好處。”梁因樂稱。

梁因樂表示，金融行業(yè)的特殊性在于，一項(xiàng)交易往往會(huì)涉及多個(gè)交易方，甚至資金可以在全球轉(zhuǎn)一圈再回到原地。這就給征收增值稅增添了復(fù)雜性和難度。對(duì)于制定政策的財(cái)稅機(jī)關(guān)和金融保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管部門而言，面對(duì)這樣的復(fù)雜性，在稅種設(shè)計(jì)上如何使其成為一套合理、操作性強(qiáng)的征稅體系，這就需要在設(shè)計(jì)上花費(fèi)大量心思。

金融業(yè)一個(gè)征稅難點(diǎn)就是如何擺脫“憑票抵扣”。“比如說對(duì)銀行業(yè)的利息征稅，個(gè)人把錢存到銀行獲取利息，怎么開發(fā)票？在銀行同業(yè)拆借市場(chǎng)，銀行拆進(jìn)來的利息支出向誰要發(fā)票？你根本就不知道誰借你的。在開票上如果沒有突破的話，金融企業(yè)會(huì)受到很大影響。”梁因樂告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者。

其實(shí)，保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)形成了一份比較完整的調(diào)研報(bào)告，并提交財(cái)稅監(jiān)管部門。“報(bào)告已經(jīng)提交給了財(cái)政部，報(bào)告大概一尺厚。類似的報(bào)告我們?cè)阢y行、基金、證券、信托都沒看到。”梁因樂稱。

保險(xiǎn)業(yè)基本上分壽險(xiǎn)、財(cái)險(xiǎn)（一般險(xiǎn)）和再保險(xiǎn)。梁因樂建議，保險(xiǎn)業(yè)的營改增以此分類進(jìn)行。

梁因樂認(rèn)為壽險(xiǎn)不應(yīng)征增值稅。“壽險(xiǎn)的特性是以儲(chǔ)蓄為主，沒有人為了賺大錢去買壽險(xiǎn)，所以針對(duì)儲(chǔ)蓄在增值稅的整個(gè)設(shè)計(jì)里面是不應(yīng)該征稅的，全球沒有一個(gè)國家針對(duì)壽險(xiǎn)征稅。免稅的基礎(chǔ)是存在的，因?yàn)楝F(xiàn)在很多壽險(xiǎn)的產(chǎn)品都是免營業(yè)稅的，本來就沒有征過。”

而對(duì)于財(cái)險(xiǎn)，梁因樂表示征增值稅比較合理，鏈條也完整。而若財(cái)險(xiǎn)實(shí)行增值稅，保險(xiǎn)公司的賠付支出能否實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣很關(guān)鍵。“如果賠付支出不能抵扣，那保險(xiǎn)公司承擔(dān)的稅務(wù)成本還是很高的。澳大利亞是將保費(fèi)收入減去它的賠付支出后再納稅。”

“再保險(xiǎn)是否繳納增值稅就看它的承保主體是什么，如果再保險(xiǎn)是針對(duì)壽險(xiǎn)的就免了，如果再保險(xiǎn)針對(duì)財(cái)險(xiǎn)的話就征稅。”梁因樂說。

梁因樂表示，因?yàn)榻鹑诒ｋU(xiǎn)業(yè)要征增值稅在國際上沒有太多實(shí)際的能夠參考借鑒的經(jīng)驗(yàn)，所以中國此次金融保險(xiǎn)業(yè)征增值稅有一定程度創(chuàng)新的，而這種創(chuàng)新既能夠幫助這個(gè)產(chǎn)業(yè)繼續(xù)往前走，走得更好，但同時(shí)也需要考慮對(duì)國家稅收的影響是什么，如果減稅很多，國家是不是能夠承擔(dān)，心理是否有準(zhǔn)備，這個(gè)需要財(cái)稅部門、監(jiān)管部門考量。