我國(guó)是農(nóng)村人口占絕大多數(shù)的國(guó)家，全國(guó)總?cè)丝诘?/4是農(nóng)民。湖北村官李昌平的“農(nóng)村真窮、農(nóng)民真苦、農(nóng)業(yè)真危險(xiǎn)”的呼聲讓中華大地為之一震，廣大農(nóng)民收入微薄，負(fù)擔(dān)沉重，生活艱辛?！叭r(nóng)問(wèn)題”的解決尤為緊迫。如何增加農(nóng)民收入？怎樣減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)？是廣大農(nóng)民的迫切愿望，是穩(wěn)定社會(huì)的必要條件，也是黨的十六大提出的“提高低收入者的收入水平”的要求，是貫徹落實(shí)黨的“三個(gè)代表”重要思想的體現(xiàn)，也是全面建設(shè)小康社會(huì)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前，在我國(guó)農(nóng)民增收困難的現(xiàn)實(shí)狀況下，減免農(nóng)業(yè)稅的征收是一則有效的方案。

　　一、我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制及農(nóng)業(yè)稅征收狀況

　　1.我國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制度

　　我國(guó)現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅收體制包括兩方面的內(nèi)容：一是計(jì)稅土地面積和計(jì)稅常年產(chǎn)量基礎(chǔ)上征收的農(nóng)業(yè)稅收，名義稅率為15.5%，實(shí)行以征收實(shí)物和征收代金大致各占1/2的定額征收方式。常年產(chǎn)量以1998年前5年農(nóng)作物的平均產(chǎn)量確定，并且保持長(zhǎng)期穩(wěn)定。另一方面，1994年，我國(guó)進(jìn)行分稅制改革，建立了以增值稅、流轉(zhuǎn)稅為主體、以企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為輔的新的稅制體系。新稅收體系基本沒(méi)對(duì)農(nóng)業(yè)稅做改動(dòng)。2000年，中央開(kāi)始在部分農(nóng)村推行稅費(fèi)改革，改革內(nèi)容之一就是調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，對(duì)農(nóng)業(yè)稅稅率進(jìn)行了調(diào)整。將原來(lái)的農(nóng)業(yè)附加稅并入新的農(nóng)業(yè)稅。新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差別稅率，最高不超過(guò)7%.

　　2.每年征收的農(nóng)業(yè)稅所占的比例

　　農(nóng)業(yè)稅屬于間接稅稅種，具有累退性。近幾年，我國(guó)每年征收的農(nóng)業(yè)稅占總稅額的3%左右。根據(jù)統(tǒng)計(jì)：1999年，全國(guó)稅收總額10682.58億元，農(nóng)業(yè)稅423.50億元，占3.96%.直至目前，每年的農(nóng)業(yè)稅額也不足500億元。

　　二、現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制帶來(lái)的問(wèn)題

　　我國(guó)農(nóng)業(yè)稅的形成有特殊的歷史背景。建國(guó)之初，國(guó)民經(jīng)濟(jì)以農(nóng)業(yè)為主，政府收入主要依賴(lài)農(nóng)業(yè)的貢獻(xiàn)，在那個(gè)時(shí)期的國(guó)家財(cái)政收入中，農(nóng)業(yè)稅確實(shí)是一個(gè)舉足輕重的稅種。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅制呈現(xiàn)出很多缺陷和弊端。

　　1.不合理的農(nóng)業(yè)稅制對(duì)農(nóng)民不公平

　　農(nóng)民所承受的稅負(fù)比城市工商業(yè)者的更繁重。有人做過(guò)調(diào)查：實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的地區(qū)，取消其他統(tǒng)籌收費(fèi)后，農(nóng)民的負(fù)擔(dān)水平為8.4%.如果考慮我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品平均商品率只有40%，則換算后的農(nóng)產(chǎn)品商品的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)高達(dá)21%.對(duì)于城鎮(zhèn)工商業(yè)者，增值稅銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)是月銷(xiāo)售額2000—5000元，折合年銷(xiāo)售額24000—60000元。目前我國(guó)絕大多數(shù)農(nóng)戶(hù)的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售額根本達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)該繳納流轉(zhuǎn)稅。如果比照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人月基本扣除額800元，折合成一年就是9600元。照此標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)民也不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。農(nóng)民作為消費(fèi)者已經(jīng)為國(guó)家稅收做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)，其生活消費(fèi)和生產(chǎn)消費(fèi)中的外購(gòu)式消費(fèi)占到農(nóng)民純收入的一半以上，并且他們還要承擔(dān)其他稅負(fù)，如消費(fèi)稅。這種現(xiàn)行的城鄉(xiāng)二元化稅制格局，對(duì)于農(nóng)民來(lái)說(shuō)極不公平。

　　2.現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制不符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收一般是針對(duì)商品流轉(zhuǎn)額，或者是針對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所獲利潤(rùn)或其他性質(zhì)的凈收益。我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅條例是1958年頒布的。該稅制既不是針對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)凈收益征收的所得稅，也不是按商品流轉(zhuǎn)額征收的商品稅。不論農(nóng)民所從事的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的商品率是多少、效益好或壞，只要使用了土地都必須交稅。而且，農(nóng)業(yè)稅的計(jì)算沒(méi)有扣除生產(chǎn)成本，計(jì)征基數(shù)中連農(nóng)民的自食口糧也包括在內(nèi)，農(nóng)民的生產(chǎn)耗費(fèi)（包括生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力消耗）得不到相應(yīng)的補(bǔ)償，反而必須交稅。實(shí)質(zhì)上，這種農(nóng)業(yè)稅是一種類(lèi)似“地租”的土地稅。

　　3.現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制約了我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮且降低了農(nóng)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

　　我國(guó)農(nóng)民具有勞動(dòng)力成本低廉的經(jīng)濟(jì)比較優(yōu)勢(shì)。我國(guó)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制，一方面使農(nóng)業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)處于不公平的競(jìng)爭(zhēng)地位，本來(lái)以種地為生的農(nóng)民離開(kāi)了土地，結(jié)果使得大批農(nóng)田被拋荒；另一方面束縛了我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)一步擴(kuò)大的國(guó)際市場(chǎng)，減少了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率，從而減少了農(nóng)民的就業(yè)總量。大量農(nóng)民收入不固定，難免會(huì)引起一系列社會(huì)穩(wěn)定問(wèn)題，不利于“三農(nóng)問(wèn)題”的解決。

　　我國(guó)的農(nóng)特稅定位仍為農(nóng)業(yè)稅。因此，我國(guó)無(wú)法對(duì)進(jìn)口國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品征稅，也無(wú)法對(duì)出口國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品退稅。這就削弱了我國(guó)本身脆弱的農(nóng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于在WTO成員國(guó)中的嚴(yán)峻競(jìng)爭(zhēng)。

　　三、免征農(nóng)業(yè)稅的可行性分析

　　中國(guó)加入WTO，在農(nóng)業(yè)體制上要與世界慣例接軌，應(yīng)當(dāng)免征農(nóng)業(yè)稅。筆者認(rèn)為免征農(nóng)業(yè)稅是可行的，分析如下：

　　1.農(nóng)業(yè)稅所占比重低，免征農(nóng)業(yè)稅對(duì)國(guó)家財(cái)政影響不大

　　表1資料表明，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅占中央財(cái)政收入的比重呈逐年下降趨勢(shì)，并且總體比重不高。全部取消農(nóng)業(yè)稅，中央財(cái)政損失也僅為幾百億，僅2003年，我國(guó)的財(cái)政收入就突破2萬(wàn)億元，相比之下，免征農(nóng)業(yè)稅的缺口政府完全有能力通過(guò)轉(zhuǎn)移支付填補(bǔ)。取消農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)民在同等收入下相當(dāng)于增收，負(fù)擔(dān)也減輕了，農(nóng)產(chǎn)品成本降低了，國(guó)家財(cái)政用于農(nóng)業(yè)的各項(xiàng)支出也可相應(yīng)減少，對(duì)于國(guó)家財(cái)政的壓力減小，而且可以避免不必要的成本浪費(fèi)和違規(guī)截留。

　　2.我國(guó)人均耕地少，農(nóng)民無(wú)力承擔(dān)繁重稅賦

　　我國(guó)人多可耕地少，農(nóng)村人均有效耕地0.42公頃。不足1畝的可耕地收入，也只能養(yǎng)活農(nóng)民自身，農(nóng)業(yè)剩余很少。當(dāng)前“三農(nóng)問(wèn)題”的核心是農(nóng)業(yè)人口太多，人均可耕地資源太少，農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)太重。以農(nóng)業(yè)稅為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，1985—1999年的14年中，全國(guó)農(nóng)業(yè)各稅由42.05億元增加到423.50億元，增長(zhǎng)了9.07倍，年均增長(zhǎng)7.43%.同期，農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)了4.7倍，年均增長(zhǎng)5.54%，農(nóng)業(yè)稅收的增長(zhǎng)超出農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值增長(zhǎng)近2%.農(nóng)業(yè)稅對(duì)以種田為生的農(nóng)民來(lái)說(shuō)，是生存的重負(fù)。為了保障農(nóng)民的生存與發(fā)展，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，免征農(nóng)業(yè)稅是必要的。

　　3.縮小城鄉(xiāng)差別，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

　　十六屆三中全會(huì)強(qiáng)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)要協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差別。目前城鄉(xiāng)之間存在著一個(gè)二律背反的難題，即農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢，城鄉(xiāng)居民收入差距再次擴(kuò)大。2001年，城市居民人均收入6860元，是當(dāng)年農(nóng)民可支配現(xiàn)金收入的5倍多。如果考慮到城市居民享受到的各種福利和補(bǔ)助，城鄉(xiāng)之間真實(shí)差距在6∶1之間。城鄉(xiāng)差別太大。為在2020年前實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的目標(biāo)，為城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)籌發(fā)展創(chuàng)造必要的條件，必需對(duì)現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅制進(jìn)行改革。免征農(nóng)業(yè)稅有利于縮小城鄉(xiāng)收入差別，協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　4.免征農(nóng)業(yè)稅是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的需要

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律表明，工業(yè)在發(fā)展初期需要農(nóng)業(yè)提供原始資本積累，但發(fā)展到一定階段就轉(zhuǎn)入工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的階段。目前，世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家都對(duì)國(guó)內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼。我國(guó)經(jīng)過(guò)改革開(kāi)放，經(jīng)濟(jì)實(shí)力大有提高。早在2001年，GDP就達(dá)到95933.3億元，財(cái)政收入達(dá)到16371.0億元，排名世界第六位、發(fā)展中國(guó)家第一位。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段來(lái)看，我國(guó)應(yīng)該處于工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)的階段，但是多年來(lái)，我國(guó)從農(nóng)民手上征收太多，而對(duì)于農(nóng)村公共品的投入、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)卻投入太少，2001年，我國(guó)財(cái)政總支出18844.0億元，可用于農(nóng)業(yè)各項(xiàng)支出為905.30億，所占比例僅為4.8%.因此，免征農(nóng)業(yè)稅有利于解決我國(guó)農(nóng)民收入增長(zhǎng)緩慢問(wèn)題，有利于工農(nóng)業(yè)的協(xié)調(diào)、全面、可持續(xù)發(fā)展。

　　5.免征農(nóng)業(yè)稅能帶來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的乘數(shù)效應(yīng)

　　無(wú)可爭(zhēng)議，免征農(nóng)業(yè)稅，國(guó)家每年會(huì)減少幾百億元的經(jīng)濟(jì)收入，但是農(nóng)民收入增加了，農(nóng)民的邊際消費(fèi)傾向就可能遞增，根據(jù)乘數(shù)理論，農(nóng)民的消費(fèi)加大，即他們的購(gòu)買(mǎi)量增多，結(jié)果使得整個(gè)社會(huì)物品銷(xiāo)售量提高。通過(guò)加速數(shù)的作用，銷(xiāo)售量的提高會(huì)促進(jìn)投資以更快的速度增長(zhǎng)，而投資增長(zhǎng)又使國(guó)民收入增長(zhǎng)，從而銷(xiāo)售量再次上升，如此循環(huán)往復(fù)，國(guó)民收入不斷增大，可以拉動(dòng)數(shù)倍于農(nóng)業(yè)稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。用，銷(xiāo)售量的提高會(huì)促進(jìn)投資以更快的速度增長(zhǎng)，而投資增長(zhǎng)又使國(guó)民收入增長(zhǎng)，從而銷(xiāo)售量再次上升，如此循環(huán)往復(fù)，國(guó)民收入不斷增大，可以拉動(dòng)數(shù)倍于農(nóng)業(yè)稅收的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。