一、西方主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫管理制度的基本狀況

　�。ㄒ唬┓▏�(guó)的國(guó)庫管理制度

　　1.國(guó)庫單一賬戶管理。法國(guó)實(shí)行國(guó)庫單一賬戶制度，即由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部門在中央銀行（法蘭西銀行）開立國(guó)庫單一賬戶，將所有政府現(xiàn)金資源集中于該賬戶統(tǒng)一管理，同時(shí)設(shè)置國(guó)庫分類賬戶與國(guó)庫單一賬戶配套使用。其中，國(guó)庫分類賬戶是國(guó)庫為所有政府支出部門分別開設(shè)的，用以記錄政府資金變動(dòng)和各部門資金使用的分賬戶，但實(shí)際的付款過程通過國(guó)庫單一賬戶處理。

　　2.國(guó)庫現(xiàn)金管理。國(guó)庫現(xiàn)金管理由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部下屬的公共會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)，后者在政府部門和全國(guó)各地區(qū)都派駐有公共會(huì)計(jì)師，全國(guó)公共會(huì)計(jì)師約有3000名，全部是財(cái)政部的公務(wù)員。各級(jí)地方政府的預(yù)算由地方政府負(fù)責(zé)制定，但收支賬目由經(jīng)濟(jì)財(cái)政部派出的公共會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)管理。每個(gè)支出部門都在法蘭西銀行開設(shè)一個(gè)賬戶，這些賬戶全部與法蘭西銀行總行聯(lián)網(wǎng)。每日營(yíng)業(yè)終了，經(jīng)濟(jì)財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司與法蘭西銀行通過計(jì)算機(jī)匯總各部門支付總額，確定國(guó)庫現(xiàn)金余額。

　　3.資金的收納和支付程序。在收入繳納和報(bào)解方面，在無異議的情況下，由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)或任何一家銀行以支票的形式繳納稅款，支出通過銀行清算系統(tǒng)上劃國(guó)庫單一賬戶。

　　財(cái)政資金支付程序是：當(dāng)國(guó)庫實(shí)際支付給商品服務(wù)供應(yīng)商時(shí)，才將資金從國(guó)庫單一賬戶中劃轉(zhuǎn)出去，包括四個(gè)步驟：（1）支出部門簽訂購買商品與服務(wù)的合同；（2）支出部門審核供應(yīng)商的發(fā)票，計(jì)算國(guó)庫應(yīng)支付的資金數(shù)額；（3）支出部門附上相關(guān)的憑證提出支付指令，同財(cái)政部派駐各部門的公共會(huì)計(jì)師審核并簽發(fā)支付令；（4）出納署通過銀行清算系統(tǒng)將資金由國(guó)庫單一賬戶支付給供應(yīng)商。

　　4.國(guó)庫的監(jiān)控機(jī)制。在監(jiān)管方面，除了經(jīng)濟(jì)財(cái)政部側(cè)重對(duì)國(guó)庫的日常業(yè)務(wù)監(jiān)管外，還有審計(jì)法院側(cè)重事后監(jiān)管。前者的監(jiān)管包括：財(cái)政監(jiān)察專員對(duì)中央各支部和大區(qū)的財(cái)政監(jiān)管；公共會(huì)計(jì)師對(duì)資金撥付的監(jiān)管；直屬經(jīng)濟(jì)財(cái)政部的財(cái)政監(jiān)察總署對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)總局、海關(guān)總署及國(guó)庫司、預(yù)算司等業(yè)務(wù)司的賬目和執(zhí)法質(zhì)量與工作效率的檢查。審計(jì)是國(guó)家最高的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)，獨(dú)立于議會(huì)和政府。除審計(jì)國(guó)家決算外，審計(jì)法院的主要工作是依法對(duì)公共會(huì)計(jì)師和公共支出決策人進(jìn)行監(jiān)督。公共會(huì)計(jì)師每年都要把賬目送交地方審計(jì)法庭或?qū)徲?jì)法院接受詳細(xì)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題視情節(jié)輕重予以賠償損失、撤銷會(huì)計(jì)資格、開除公職、取消退休金保障等處罰，直至追究刑事責(zé)任。對(duì)支出決策人員的監(jiān)督同樣嚴(yán)格，如果發(fā)現(xiàn)在決策過程中有違反財(cái)政法規(guī)的行為或其他問題，可視情節(jié)輕重，由審計(jì)法院通過檢察院向財(cái)政預(yù)算法院或刑事法院提起訴訟。

　　（二）意大利的國(guó)庫管理制度。

　　1.國(guó)庫的機(jī)構(gòu)設(shè)置。國(guó)庫部的全稱為國(guó)庫、預(yù)算及經(jīng)濟(jì)計(jì)劃部，國(guó)庫業(yè)務(wù)主要由國(guó)庫部下屬的國(guó)庫司負(fù)責(zé)管理。國(guó)庫司下設(shè)秘書處，私有化及財(cái)政經(jīng)濟(jì)計(jì)劃處，公共債務(wù)處，國(guó)際財(cái)政與經(jīng)濟(jì)事務(wù)處，市場(chǎng)、財(cái)政及信貸系統(tǒng)監(jiān)察處，反洗錢、國(guó)庫收入及貨幣爭(zhēng)議事務(wù)處，以及國(guó)家援助、競(jìng)爭(zhēng)及撥款處等7個(gè)處。另外，還設(shè)有總體事務(wù)服務(wù)部，負(fù)責(zé)人事管理和運(yùn)作事務(wù)；專家科技委員會(huì)，包括科技組和專家組；中央審查辦公室，負(fù)責(zé)管理政府資金資源和政府債務(wù)，監(jiān)督現(xiàn)金和債務(wù)流量，處理國(guó)際財(cái)政經(jīng)濟(jì)事務(wù)。

　　2.國(guó)庫單一賬戶管理。1976年開始實(shí)行國(guó)庫單一賬戶制度，即將政府部門的所有現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預(yù)算內(nèi)外收入）全部集中到國(guó)庫在央行開設(shè)的國(guó)庫單一賬戶，實(shí)行集中收付管理。同時(shí)，國(guó)庫建立分類賬冊(cè)管理信息系統(tǒng)，管理政府部門的財(cái)務(wù)信息賬戶。每個(gè)部門（包括大區(qū)、市政）在國(guó)庫部都有自己的分類賬冊(cè)，由國(guó)庫統(tǒng)一記錄資金流量和運(yùn)用情況。但是，當(dāng)涉及實(shí)際付款時(shí)，則由國(guó)庫部門通過設(shè)在央行的國(guó)庫單一賬戶來處理。

　　3.資金的收納和支付程序。由于國(guó)庫分類賬冊(cè)系統(tǒng)與央行的商業(yè)銀行的結(jié)算系統(tǒng)是相互連接的，國(guó)庫在進(jìn)行資金收付管理時(shí)主要借助銀行結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行清算。中央財(cái)政的稅收征管程序是：納稅人先向執(zhí)收部門申報(bào)納稅，待執(zhí)收部門核定金額后，直接到商業(yè)銀行繳納稅款。一方面執(zhí)收部門通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將納稅信息上報(bào)國(guó)庫，由國(guó)庫記錄收入數(shù)量等有關(guān)信息；另一方面商業(yè)銀行通過結(jié)算系統(tǒng)將資金劃轉(zhuǎn)到央行的國(guó)庫單一賬戶。中央財(cái)政的資金撥付程序是：預(yù)算支出單位在年初應(yīng)向國(guó)庫提交財(cái)務(wù)計(jì)劃，說明各個(gè)時(shí)段（如季、月）的現(xiàn)金開支需要，國(guó)庫部根據(jù)現(xiàn)金流量管理需要為每個(gè)支出單位確定分時(shí)段的資金使用限額。當(dāng)支出單位需要支付某筆款項(xiàng)時(shí)，首先應(yīng)向國(guó)庫部（或分支機(jī)構(gòu)）提出用款申請(qǐng)；其次國(guó)庫部在確定所分配的資金使用限額足夠支付、單一賬戶的現(xiàn)金余額充分以及核實(shí)有關(guān)商品或服務(wù)提供的憑證之后，承諾付款；最后由國(guó)庫部通知央行從國(guó)庫單一賬戶中將款項(xiàng)直接向商品或勞務(wù)供應(yīng)商支付。

　　4.與央行的關(guān)系。意大利國(guó)庫部與央行之間的分工協(xié)作關(guān)系有明確的規(guī)定。國(guó)庫將國(guó)庫單一賬戶設(shè)在央行，并負(fù)責(zé)該賬戶的有關(guān)政策管理，國(guó)庫單一賬戶的所有收支都必須嚴(yán)格按照國(guó)庫部的通知要求進(jìn)行處理。央行負(fù)責(zé)國(guó)庫單一賬戶的具體操作業(yè)務(wù)，包括收入劃轉(zhuǎn)和資金撥付。

　　國(guó)庫部將國(guó)庫單一賬戶設(shè)在央行，一方面便于銀行結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行清算；另一方面可保證資金的安全性。央行承擔(dān)國(guó)庫單一賬戶業(yè)務(wù)，既可以加大銀行資金周轉(zhuǎn)量，提高其信譽(yù)，又可以獲得充分的財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)信息，強(qiáng)化基礎(chǔ)貨幣管理和財(cái)政貨幣政策協(xié)調(diào)。因此，雖然國(guó)庫部支付給央行的代理費(fèi)用相當(dāng)?shù)�，幾乎可以說沒有，但央行也愿意承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　�。ㄈ�）美國(guó)的國(guó)庫現(xiàn)金管理方法。

　　1.國(guó)庫現(xiàn)金的日常操作。美國(guó)財(cái)政部除在央行開立存款賬戶外（在央行賬戶的日終現(xiàn)金余額基本保持在50億美元左右），其余大量現(xiàn)金則存入幾家大型商業(yè)銀行，即“稅收與貸款賬戶”。

　　根據(jù)每天國(guó)庫收支預(yù)測(cè)，當(dāng)央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能低于50億美元時(shí)，財(cái)政部在當(dāng)天或次日上午11時(shí)以前，從商業(yè)銀行“稅收與貸款賬戶”調(diào)入現(xiàn)金補(bǔ)足；當(dāng)央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能高于50億美元，財(cái)政部即將多余現(xiàn)金轉(zhuǎn)入“稅收與貸款賬戶”，賺取利息收入。

　　2.定期發(fā)行短期債券。美國(guó)財(cái)政部通過定期發(fā)行短期債券的方法，來平衡年度內(nèi)季節(jié)性國(guó)庫收支余缺，實(shí)現(xiàn)熨平國(guó)庫現(xiàn)金流量波動(dòng)和提高國(guó)庫現(xiàn)金使用效率的目標(biāo)。通常短期債券是定期發(fā)行的，季度內(nèi)每次發(fā)行的額度大致相同，以便使投資者形成穩(wěn)定的預(yù)期和投資決策；而季度之間每次發(fā)行額有所不同，它是根據(jù)季度國(guó)庫收支預(yù)測(cè)決定的。美國(guó)期限為13個(gè)星期和26個(gè)星期的短期債每星期發(fā)行一次，2000年第二季度每次發(fā)行160億美元左右，第三季度每次發(fā)行180億美元。除定期發(fā)行外，發(fā)達(dá)國(guó)家偶爾還不定期發(fā)行期限在13個(gè)星期以內(nèi)的債券，即現(xiàn)金管理債券，以滿足國(guó)庫支出的臨時(shí)性需要。

　�。ㄋ模┯�國(guó)的國(guó)庫現(xiàn)金管理方法。

　　1.進(jìn)入貨幣市場(chǎng)進(jìn)行日常運(yùn)作。英國(guó)財(cái)政部只在英格蘭銀行開設(shè)存款賬戶，目前日終現(xiàn)金余額保持在2億英鎊左右。根據(jù)每天的國(guó)庫收支預(yù)測(cè)，若央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能低于2億英鎊時(shí)，英國(guó)債務(wù)管理局在發(fā)行短期債券外，會(huì)賣出或回購所持有的金融工具，籌集國(guó)庫所需現(xiàn)金�；刭徥侵�?jìng)鶆?wù)管理局暫時(shí)賣出優(yōu)質(zhì)金融工具，并放棄所有權(quán)，待約定時(shí)間過后再按既定價(jià)格購回金融工具，并收回所有權(quán)。若央行賬戶日終現(xiàn)金余額可能高于2億英鎊時(shí)，英國(guó)債務(wù)管理局會(huì)買入或回售優(yōu)質(zhì)金融工具，并擁有所有權(quán)，待約定時(shí)間過后再按既定價(jià)格售出金融工具并放棄所有權(quán)。

　　2.保證國(guó)庫現(xiàn)金安全性的做法。為了充分保證國(guó)庫現(xiàn)金的安全性和所持金融工具的流動(dòng)性，從而隨時(shí)保證國(guó)庫支出的需要，英國(guó)債務(wù)管理局規(guī)定：（1）回購或回售交易，必須具有十足的優(yōu)質(zhì)金融工具作為抵押；（2）買入或賣出的優(yōu)質(zhì)金融工具，其剩余期限最長(zhǎng)不能超出半年；（3）優(yōu)質(zhì)金融工具包括英國(guó)政府債券，信譽(yù)卓著的商業(yè)銀行發(fā)行的英鎊短期票據(jù)，以及美國(guó)政府債券和德國(guó)、法國(guó)發(fā)行的歐元政府債券等；（3）按照《馬斯特里赫特條約》的規(guī)定，歐盟各國(guó)的央行不能向本國(guó)財(cái)政部發(fā)行隔夜信貸來彌補(bǔ)其預(yù)算收支差額，為此英國(guó)債務(wù)管理局與幾家大型清算銀行簽訂了《備用透支協(xié)議》，以應(yīng)付國(guó)庫的資金急需。

　　二、西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫管理制度的主要特點(diǎn)

　�。ㄒ唬﹩我换�、集權(quán)化的國(guó)庫管理運(yùn)作機(jī)制。

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的國(guó)庫管理運(yùn)作機(jī)制主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

　　1.普遍設(shè)置國(guó)庫單一賬戶。盡管由于各國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化背景不同，從而對(duì)國(guó)庫單一賬戶的稱謂也各不相同，如法國(guó)叫“國(guó)庫特別賬戶”，OECD國(guó)家多稱之為“單獨(dú)賬戶”，但其內(nèi)涵基本是相同的，即將所有政府現(xiàn)金資源（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，稅收收入和其他非稅收入）集中在中央銀行賬戶，不準(zhǔn)在其他銀行開設(shè)賬戶。與國(guó)庫單一賬戶配套使用的是國(guó)庫分類賬戶，即國(guó)庫為所有政府支出部門分別開設(shè)分賬戶用以記錄政府資金的變動(dòng)和各政府支出部門以及機(jī)構(gòu)的資金運(yùn)用，并向政府提供相關(guān)信息，當(dāng)涉及實(shí)際撥付時(shí)，則通過國(guó)庫單一賬戶來處理。

　　財(cái)政收入的收納報(bào)解程序一般是：納稅人向稅收管理部門申報(bào)，若無異議，納稅人向征稅機(jī)關(guān)或任何一家銀行以支票的形式繳納稅款，支票通過銀行清算系統(tǒng)直接上劃國(guó)庫單一賬戶中。國(guó)庫單一賬戶的設(shè)置充分體現(xiàn)了預(yù)算完整性的原則，可以充分反映以政府為主體的各類資金收支活動(dòng)的全貌，為實(shí)現(xiàn)政府科學(xué)決策提供完備的信息資料，有利于政府調(diào)控各類財(cái)政資金的來源和方向，完善財(cái)政分配、調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能。

　　2.集權(quán)化政府支出模式。國(guó)庫單一賬戶下的財(cái)政支出一般程序是：在財(cái)政預(yù)算審批通過后，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算支出計(jì)劃安排支出；當(dāng)預(yù)算單位購買商品或勞務(wù)時(shí)，由財(cái)政部門開出支付憑證，經(jīng)國(guó)庫部門審核無誤后，通過銀行資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從國(guó)庫單一賬戶中劃撥資金。與集權(quán)化政府支出模式相適應(yīng)，在財(cái)政部門設(shè)立專門履行國(guó)庫現(xiàn)金管理和支付職能的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金流向全過程監(jiān)控，確保財(cái)政資金在支付行為實(shí)際發(fā)生前都保存在國(guó)庫單一賬戶中，中間環(huán)節(jié)不發(fā)生支付業(yè)務(wù)，提高財(cái)政資金的運(yùn)行效率。

　　（二）效率化、透明化的國(guó)庫資金使用原則。

　　國(guó)庫資金使用效率最大化是國(guó)庫管理的根本目標(biāo)，財(cái)政資金使用公開化、透明化是保證國(guó)庫資金高效率運(yùn)轉(zhuǎn)的基本前提。

　　1.國(guó)庫資金的使用注重效率化原則。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政資金的使用不僅要遵循公共化原則，實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目標(biāo)，更要引入市場(chǎng)化機(jī)制，注重提高財(cái)政資金的使用效率。西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在提高國(guó)庫資金的使用效率上，一方面采用“成本——效益分析法”和“最低費(fèi)用選擇法”，盡可能地降低國(guó)庫資金運(yùn)用成本；另一方面要求國(guó)庫資金能以最快的速度發(fā)揮最好的效益，防止國(guó)庫資金運(yùn)轉(zhuǎn)中的擠占、挪用、沉淀現(xiàn)象的發(fā)生；同時(shí)，當(dāng)國(guó)庫出現(xiàn)現(xiàn)金余額的時(shí)候，允許國(guó)庫現(xiàn)金進(jìn)入貨幣市場(chǎng)進(jìn)行日常運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫資金的增值目標(biāo)。

　　2.國(guó)庫資金的使用堅(jiān)持透明化原則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，一方面要求財(cái)政資金必須按照政府部門和公共機(jī)構(gòu)的支出指令使用，通過國(guó)庫對(duì)財(cái)政資金的管理來實(shí)現(xiàn)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)；另一方面財(cái)政部門必須向社會(huì)公開財(cái)政資金的具體使用情況。國(guó)庫資金使用的透明化原則，使公眾切實(shí)感受到公共財(cái)政資金是為公民和社會(huì)服務(wù)的，便于政府財(cái)政監(jiān)督部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)和全民對(duì)國(guó)庫資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，防止國(guó)庫資金使用中的各種腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

　　（三）債券化、貨幣化的國(guó)庫現(xiàn)金管理模式。

　　在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，國(guó)庫現(xiàn)金管理通常是國(guó)家財(cái)政部門通過定期發(fā)行短期債券和每天運(yùn)作國(guó)庫現(xiàn)金等方式，實(shí)現(xiàn)熨平國(guó)庫現(xiàn)金流量波動(dòng)和提高國(guó)庫現(xiàn)金使用效率的目標(biāo)。

　　1.定期發(fā)行短期債券，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫現(xiàn)金管理與債務(wù)管理的有效結(jié)合。短期債券是指初始期限在一年以內(nèi)、定期發(fā)行的可流通債券。財(cái)政部門定期發(fā)行短期債券的目的是平衡年度內(nèi)季節(jié)性國(guó)庫收支的余缺。從預(yù)算收支角度看，在國(guó)庫現(xiàn)金凈流入月份，短期債券發(fā)行量和短期債券余額會(huì)相應(yīng)減少；在國(guó)庫現(xiàn)金凈流出月份，短期債券發(fā)行量及其余額會(huì)相應(yīng)增加。發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政部門在管理國(guó)庫現(xiàn)金操作中，一般是根據(jù)預(yù)算收支狀況在年度內(nèi)的季節(jié)性變化規(guī)律，并結(jié)合分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)對(duì)當(dāng)前及未來一段時(shí)間的預(yù)算收支狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)后，決定短期債券的發(fā)行時(shí)機(jī)和發(fā)行規(guī)模，相機(jī)決定如何有效地管理國(guó)庫現(xiàn)金。

　　2.發(fā)達(dá)成熟的貨幣市場(chǎng)為國(guó)庫現(xiàn)金的日常操作提供了必要前提。發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)庫現(xiàn)金日常操作有兩種模式：一種是美國(guó)模式，即國(guó)庫大量現(xiàn)金存入大型商業(yè)銀行的“稅收與貸款賬戶”，賺取利息收入；一種是英國(guó)模式，通過賣出或回購所持有的金融工具，以及買入或回售所持有的金融工具直接進(jìn)入貨幣市場(chǎng)進(jìn)行日常操作。無論是哪種模式，從提高國(guó)庫現(xiàn)金管理安全性、效率性角度考慮，都需要以一個(gè)具有較高流動(dòng)性和安全性的貨幣市場(chǎng)作為支撐。從發(fā)達(dá)國(guó)家貨幣市場(chǎng)的發(fā)展情況看，由于其交易品種豐富，參與主體多樣化，市場(chǎng)流動(dòng)性很強(qiáng)，這就為有效管理國(guó)庫現(xiàn)金提供了必要的前提條件。

　　（四）可控化、責(zé)任化的國(guó)庫監(jiān)督控制系統(tǒng)。

　　1.建立相互制約的國(guó)庫資金監(jiān)控體系。政府資金來源的公共性，客觀上要求財(cái)政部門必須對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行有效的監(jiān)控和管理，按照經(jīng)過議會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算規(guī)定使用資金。為此，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家一般都設(shè)立了專門的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)庫資金的運(yùn)作全程實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督控制，形成了嚴(yán)密的監(jiān)督體系。

　　2.建立分工明確的國(guó)庫資金責(zé)任體系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中的國(guó)庫支付機(jī)構(gòu)和各部門、各單位的財(cái)務(wù)責(zé)任都是由有關(guān)的法律法規(guī)明確劃分的，并用規(guī)范的監(jiān)督程序和明確的獎(jiǎng)懲措施，來有力地保證責(zé)任的履行和權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。

　　三、西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫管理制度的經(jīng)驗(yàn)借鑒

　�。ㄒ唬┙�立國(guó)庫單一賬戶制度，實(shí)行財(cái)政資金集中管理

　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍建立了國(guó)庫單一賬戶制度，將政府各部門所有的財(cái)政性資金都集中到中央銀行或委托其他商業(yè)銀行設(shè)立的“國(guó)庫存款賬戶”，取消各預(yù)算單位獨(dú)立開設(shè)的預(yù)算賬戶，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的集中管理和財(cái)政收支的“雙直達(dá)”。在我國(guó)，要按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國(guó)際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合具體國(guó)情，建立和完善以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的國(guó)庫管理制度。當(dāng)前，在現(xiàn)代國(guó)庫管理制度的建設(shè)中，必須注重以下配套改革，即以預(yù)算完整性為原則，加快預(yù)算外資金管理制度改革；以財(cái)政統(tǒng)一性為原則，完善部門預(yù)算制度；以決策法制性為原則，健全預(yù)算、決算的審批程序，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算完整性、財(cái)政統(tǒng)一性、決策法制性和國(guó)庫集中性的有效結(jié)合，構(gòu)建起符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公共財(cái)政管理制度。

　　（二）建立財(cái)政管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)國(guó)庫的信息收集與處理功能。

　　計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)已成為現(xiàn)代財(cái)政管理的必要工具和手段，目前財(cái)政系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)硬件配置是比較好的，但應(yīng)加緊進(jìn)行充實(shí)和改造，特別是加強(qiáng)軟件開發(fā)工作，逐步建設(shè)成具有以下三個(gè)方面功能的財(cái)政管理信息系統(tǒng)：（1）負(fù)責(zé)政府部門（機(jī)構(gòu)）的分類賬戶管理，及時(shí)掌握各部門和單位的財(cái)務(wù)狀況；（2）與銀行結(jié)算系統(tǒng)連接，利用銀行部門發(fā)達(dá)的結(jié)算系統(tǒng)，處理政府部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)；（3）強(qiáng)大的信息收集和處理功能，為財(cái)政管理、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和政策制定提供依據(jù)。

　�。ㄈ�）實(shí)行預(yù)算與執(zhí)行和監(jiān)督三分離制度，完善國(guó)庫監(jiān)督控制體系

　　我國(guó)的國(guó)庫監(jiān)督體系主要由財(cái)政監(jiān)督、政府監(jiān)督和人民代表大會(huì)監(jiān)督組成。財(cái)政部監(jiān)察局和監(jiān)督司負(fù)責(zé)國(guó)家財(cái)政資金收入撥付的檢查和監(jiān)督。政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)各部門預(yù)算和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督中央預(yù)算和地方預(yù)算的執(zhí)行。這種監(jiān)督體制存在的主要問題是權(quán)責(zé)利既不明確也不對(duì)稱；審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于各級(jí)政府，缺乏獨(dú)立執(zhí)法的能力，權(quán)力之間缺乏制衡，監(jiān)督約束軟化。針對(duì)這種狀況，完善國(guó)庫監(jiān)控體系應(yīng)主要從以下三個(gè)方面著手：

　　1.加強(qiáng)預(yù)算收支執(zhí)行系統(tǒng)各行為主體之間的協(xié)調(diào)，預(yù)算部門只管計(jì)劃不管執(zhí)行，單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)，并給予相應(yīng)的執(zhí)行預(yù)算的權(quán)力和明確的責(zé)任。

　　2.加強(qiáng)國(guó)庫系統(tǒng)內(nèi)部的制度性管理控制。預(yù)算必須按法定程序編制，并且要細(xì)化到具體撥款項(xiàng)目，以方便國(guó)庫管理和控制預(yù)算執(zhí)行的全過程。

　　3.建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)行各部門之間的責(zé)任制。這樣不僅保證了預(yù)算編制工作的統(tǒng)一、全面，而且執(zhí)行部門也能夠全力搞好預(yù)算的執(zhí)行工作，有利于加強(qiáng)管理，提高工作效益。

　　（四）加強(qiáng)國(guó)庫現(xiàn)金管理，探索建立與債務(wù)管理的協(xié)調(diào)配合機(jī)制

　　目前，我國(guó)還沒有充分開展國(guó)庫現(xiàn)金管理工作。當(dāng)國(guó)庫現(xiàn)金較多時(shí)，大量現(xiàn)金會(huì)沉淀在人民銀行國(guó)庫賬戶上，造成資金閑置浪費(fèi)；當(dāng)國(guó)庫入不敷出時(shí)，往往是靠發(fā)行中長(zhǎng)期債券予以彌補(bǔ)，籌資成本較高而且靈活性差。為了盡可能地提高國(guó)庫現(xiàn)金的使用效益，并盡可能降低政府債券籌資成本，今后我國(guó)在改進(jìn)政府債券發(fā)行的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)際通行做法，逐步開展國(guó)庫現(xiàn)金管理。

　　1.定期、均衡、滾動(dòng)發(fā)行短期債券。每次發(fā)行額相對(duì)穩(wěn)定，具體數(shù)額根據(jù)對(duì)國(guó)庫收支預(yù)測(cè)情況確定；逐步提高短期債券余額占全部可流通債券余額的比重，相應(yīng)減少中長(zhǎng)期債券余額，以降低債務(wù)總體籌資成本；重點(diǎn)發(fā)行3月期和6月期國(guó)債，逐步形成短期債券的基準(zhǔn)收益率。

　　2.積極開展國(guó)庫現(xiàn)金的日常運(yùn)作。由于我國(guó)財(cái)政資金收支壓力較大，國(guó)庫現(xiàn)金閑置率較低，加之我國(guó)貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)尚處于初級(jí)發(fā)展階段，因此現(xiàn)階段對(duì)國(guó)庫現(xiàn)金進(jìn)行日常操作還存在相當(dāng)困難。但是，我們可以進(jìn)行嘗試，不斷積累經(jīng)驗(yàn)。在國(guó)庫現(xiàn)金日常運(yùn)作模式上，我們可以采取美國(guó)模式與英國(guó)模式相結(jié)合的操作方法，即既在商業(yè)銀行賬戶存款，又進(jìn)行貨幣市場(chǎng)運(yùn)作。

　　進(jìn)行貨幣市場(chǎng)運(yùn)行，能夠增加貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)參與主體的類型，有利于提高市場(chǎng)流動(dòng)性；在兩大市場(chǎng)不夠完善的條件下，財(cái)政部通過在商業(yè)銀行開設(shè)存款賬戶，可在一定程度上減輕對(duì)貨幣市場(chǎng)和債券市場(chǎng)產(chǎn)生的壓力。