財(cái)務(wù)總監(jiān)，首席財(cái)務(wù)官或等同于這些稱謂的角色，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展有著舉足輕重的作用。過去一提到財(cái)務(wù)總監(jiān)，人們首先想到的可能是一個(gè)會(huì)計(jì)專家，從 事數(shù)據(jù)的記錄，進(jìn)行籌資和投資決策，起著監(jiān)督作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)需求的變化，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)角色的定位在許多方面也經(jīng)歷了一系列的變化，現(xiàn)在財(cái)務(wù) 總監(jiān)正向全局管理者、戰(zhàn)略計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)者、企業(yè)財(cái)務(wù)管理者、內(nèi)部控制及監(jiān)督者、公共關(guān)系管理者等角色轉(zhuǎn)變。

　　一、財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位

　?。薄Ｈ止芾碚?。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般是董事會(huì)成員，在公司中的地位僅次于董事長和總經(jīng)理?？偨?jīng)理是公司的總領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)整個(gè)公司的一切行為都負(fù)有責(zé)任。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般 是由董事會(huì)派出的，因此董事會(huì)就希望財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)及其控制負(fù)責(zé)，以此形成良好的協(xié)作和監(jiān)督體系?，F(xiàn)今的財(cái)務(wù)總監(jiān)已不僅僅只關(guān)注財(cái)務(wù)及相關(guān)領(lǐng)域，而是越來 越多地成為總經(jīng)理的經(jīng)營伙伴，站在同一層面關(guān)心企業(yè)的前途和發(fā)展，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略計(jì)劃的編制和執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)著諸多部門。財(cái)務(wù)總監(jiān)以其非凡的財(cái)務(wù)技能和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀 況的了解，直接影響著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　２。戰(zhàn)略計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)者。戰(zhàn)略計(jì)劃對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，一般是３ ～５年的戰(zhàn)略框架，由管理層提出后，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)通過?，F(xiàn)如今，戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略指導(dǎo)的任務(wù)越來越多地落到了財(cái)務(wù)總監(jiān)身上。財(cái)務(wù)總監(jiān)要充分運(yùn)用自己的綜合管 理能力，確保戰(zhàn)略計(jì)劃的全面性和科學(xué)性。戰(zhàn)略計(jì)劃要充分考慮各方面的利益和需要，既要涉及企業(yè)長期發(fā)展的目標(biāo)，又要照顧企業(yè)短期發(fā)展的需要；既要從企業(yè)內(nèi) 部情況考慮，又要從市場(chǎng)、環(huán)境入手進(jìn)行分析。好的財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠就企業(yè)的任何一項(xiàng)職能、任何一項(xiàng)經(jīng)營提出切中要害的問題。

　?。场⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)管理者。

　?。ǎ保I運(yùn)資本管理。營運(yùn)資本管理也逐漸成為公司理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容。一般來說，營運(yùn)資本管理包括現(xiàn)金和有價(jià)證券管理、應(yīng)收賬款管理、信用管理和存貨管理 等內(nèi)容。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)解決好以下問題：處理好營運(yùn)資本獲利能力與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；決定流動(dòng)資產(chǎn)的最佳水平；決定流動(dòng)資產(chǎn)的融資結(jié)構(gòu)，處理好短期融資與長期融 資的比例關(guān)系。

　?。ǎ玻┩顿Y決策。企業(yè)投資大致可以分為兩類：企業(yè)技術(shù)改造投資和企業(yè)開發(fā)投資。企業(yè)技術(shù)改造投資是指在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模下，為提高效率所進(jìn)行的投資；企 業(yè)開發(fā)投資與長期戰(zhàn)略相匹配，需要涉及新業(yè)務(wù)開辟、新產(chǎn)品開發(fā)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)積極參與投資的可行性評(píng)估，確保選取的投資方案是在戰(zhàn)略計(jì)劃所確定的方向 上，能夠在合理的時(shí)間內(nèi)收回投資。財(cái)務(wù)總監(jiān)可能不直接領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)行所有的投資評(píng)估，但要對(duì)投資評(píng)估所遵循方法、原則的一致性負(fù)責(zé)。

　?。ǎ常┗I資決策。對(duì)企業(yè)來說，籌資方式主要有：內(nèi)部資金積累、向銀行貸款、發(fā)行公司債券、發(fā)行股票、尋找風(fēng)險(xiǎn)資本等。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部融資時(shí)，不會(huì)發(fā)生融資費(fèi) 用，成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外部融資。但隨著技術(shù)的進(jìn)步和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，單純依靠內(nèi)部融資已經(jīng)很難滿足企業(yè)的資金需求，所以外部融資日益成為企業(yè)獲取資金的重要 方式。企業(yè)進(jìn)行外部融資時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)要考慮的一個(gè)基本問題是資本結(jié)構(gòu)決策。資本結(jié)構(gòu)決策是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)基礎(chǔ)因素，財(cái)務(wù)總監(jiān)要妥善處理好影 響資本結(jié)構(gòu)決策的各種因素，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定合理的負(fù)債規(guī)模，在合適的時(shí)機(jī)，以最合適的方式融到資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

　　（４）股利政策。股利分配既是企業(yè)利潤分配的一部分，也是企業(yè)籌資決策不可分割的一部分。股利支付率決定了企業(yè)留存收益的數(shù)額，但是企業(yè)將當(dāng)期盈余的大部 分留存下來，意味著可用于當(dāng)期股利支付的資金較少。因此，企業(yè)股利分配政策的一個(gè)主要方面就是決定企業(yè)利潤在增加留存收益和支付股利之間的合理分配比例。 財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行股利決策時(shí)，應(yīng)在綜合考慮法律規(guī)定、企業(yè)資金需求、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性、控制權(quán)等多種因素的基礎(chǔ)上合理選擇股利政策。

　　４、內(nèi)部控制及監(jiān)督者。

　　（１）現(xiàn)代企業(yè)制度的最大特點(diǎn)是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可能為了自身的利益而損害股東或其他利益相關(guān)者的利益。同時(shí)，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán) 境的不斷變化，各個(gè)企業(yè)都面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，所有這些都需要企業(yè)建立合理、有效的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估和防范。內(nèi)部控制是由企業(yè)董 事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)的達(dá)成而提供的合理保證，是企業(yè)董事會(huì)的職責(zé)，這其中財(cái)務(wù)總監(jiān)要起到領(lǐng)導(dǎo)、指 導(dǎo)、監(jiān)督的作用。

　?。ǎ玻┴?cái)務(wù)總監(jiān)一般是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際負(fù)責(zé)人，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先要接觸的人，所以財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該與注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立一種良好的、建議性的對(duì)話關(guān)系，并確保企 業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立良好的合作關(guān)系，協(xié)調(diào)而客觀地開展工作，使之能高效率地完成審計(jì)任務(wù)。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)定期向董事會(huì)和高層管理者報(bào)告信息，以便 進(jìn)行前饋管理，同時(shí)可以了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，以對(duì)企業(yè)的未來做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)，并合理預(yù)計(jì)決策可能會(huì)帶來的結(jié)果。

　?。?、公共關(guān)系管理者。

　?。ǎ保┡c股東的關(guān)系。股東是企業(yè)的出資人和所有者，財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任和義務(wù)真實(shí)、完整、及時(shí)地向其披露企業(yè)的相關(guān)信息，揭示企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，以使其做出相對(duì)準(zhǔn)確的投資決策。財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)有保持、保護(hù)投資者的資產(chǎn)并使其增值的義務(wù)。

　?。ǎ玻┡c債權(quán)人的關(guān)系。企業(yè)的債權(quán)人有各種類型，但其中最主要的是與企業(yè)具有借貸關(guān)系的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)債券的持有者。根據(jù)這一性質(zhì)，財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任真實(shí)、完整、及時(shí)地向其披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，如企業(yè)的長短期償債能力、投資項(xiàng)目的盈利能力等，以使其做出正確的信貸決策。

　　（３）與政府部門的關(guān)系。政府部門主要指財(cái)稅部門、證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)等。財(cái)務(wù)總監(jiān)向財(cái)稅部門提供有關(guān)經(jīng)營過程的財(cái)務(wù)信息，以便其了解企業(yè)的納稅情況；向證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)信息，以便其對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。

　?。ǎ矗┡c員工的關(guān)系。現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模越來越大，組織形式逐漸扁平化，財(cái)務(wù)總監(jiān)不但要善于處理與其他管理者的關(guān)系，而且要處理好與企業(yè)內(nèi)部員工的關(guān)系。作為管理者的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)該讓人更易接近，良好的傾聽對(duì)于有效的溝通來說非常重要，而有效的溝通又是管理成功的關(guān)鍵。

　　（５）與其他利益相關(guān)者的關(guān)系。其他利益相關(guān)者主要是指供應(yīng)商、企業(yè)所在的社區(qū)等。財(cái)務(wù)總監(jiān)管理著現(xiàn)金流和營運(yùn)資本，對(duì)于其中的應(yīng)付賬款來說，應(yīng)按照約定 的交易期限及時(shí)向供應(yīng)商支付貨款，使之按時(shí)供貨，以保持長期穩(wěn)定關(guān)系和滿足生產(chǎn)需要。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該承擔(dān)所在社區(qū)的一定的社會(huì)責(zé)任，更多地關(guān)注環(huán)境保 護(hù)，如贊助教育和文化事業(yè)等，以創(chuàng)造一個(gè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

　　二、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備的素質(zhì)

　　既然財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中的角色是如此重要，那么要當(dāng)好一名財(cái)務(wù)總監(jiān)，就需要具備一些特定的素質(zhì)，以滿足這一職位的要求。

　　１、具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)總監(jiān)不一定要出自會(huì)計(jì)人員，專業(yè)知識(shí)也可不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)主要在于財(cái)務(wù)工作方面有較深的造詣，但他們并不一 定有戰(zhàn)略眼光，也不一定能成為好經(jīng)理?，F(xiàn)代企業(yè)越來越注重財(cái)務(wù)總監(jiān)的創(chuàng)造力、想像力和總體思維能力。事實(shí)上，一些非常成功的財(cái)務(wù)總監(jiān)并非來自這一領(lǐng)域的專 業(yè)人才。

　　２、具有豐富的經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)今的企業(yè)發(fā)展迅速，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)沒有時(shí)間讓財(cái)務(wù)總監(jiān)邊工作邊探索。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是在其他企業(yè)已積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，到工作崗位上馬上就可發(fā)揮作用的人。

　?。?、有學(xué)習(xí)能力。當(dāng)今企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)飛速變化的世界，新事物層出不窮，因此學(xué)習(xí)和接受新事物的能力非常重要。財(cái)務(wù)總監(jiān)更是要緊跟時(shí)代發(fā)展的潮流，不斷地充實(shí)自己，學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握新本領(lǐng)。

　?。?、忠實(shí)于財(cái)務(wù)事實(shí)。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是公司決策的制定者，而且要最終成為這一決策制定結(jié)果成功與否的論斷者。ＣＥＯ是企業(yè)的理想者，而財(cái)務(wù)總監(jiān)則是將理想 形成戰(zhàn)略并最終使戰(zhàn)略成為現(xiàn)實(shí)的人。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要不斷地提醒ＣＥＯ去修正其企業(yè)目標(biāo)，以向更可行的方向改良。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須忠實(shí)于財(cái)務(wù)事實(shí)，因?yàn)閺呢?cái) 務(wù)得到的是最真實(shí)的市場(chǎng)信息，而這些真實(shí)的市場(chǎng)信息中，有些可能是上司不愛聽、不愿接受的，但財(cái)務(wù)總監(jiān)必須堅(jiān)持原則，做到忠實(shí)于財(cái)務(wù)事實(shí)。

　　５、有良好的溝通能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作決定了他得與企業(yè)的每一個(gè)人打交道，而且要經(jīng)常與企業(yè)外部的股東、債權(quán)人、公眾、媒體等利益相關(guān)者進(jìn)行交流、溝通、協(xié)調(diào)，因此財(cái)務(wù)總監(jiān)需要具備良好的人際溝通能力。