[摘 要]:在國(guó)家“加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)需”的政策引導(dǎo)下，近年來(lái)公路建設(shè)資金投入巨增，籌資渠道呈多元化，但由于資金運(yùn)作過(guò)程中缺乏規(guī)范有序，有的項(xiàng)目有錢一時(shí)花不了，有的項(xiàng)目等“米”下鍋，有的項(xiàng)目資金到位不及時(shí)，影響工程進(jìn)度；資金使用中監(jiān)督機(jī)制弱化，損失浪費(fèi)時(shí)有發(fā)生，效益得不到充分發(fā)揮，因此加強(qiáng)管理，健全制度，加以規(guī)范，勢(shì)在必行。本文對(duì)公路建設(shè)資金的運(yùn)作，包括公路建設(shè)的前期工作、公路工程建設(shè)預(yù)決算、招投標(biāo)、投融資、成本控制與資金調(diào)度、項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的全過(guò)程的全面論述，旨在規(guī)范建設(shè)程序，控制建設(shè)成本，多渠道籌集資金，科學(xué)組織資金的供應(yīng)與運(yùn)作。

　　[關(guān)鍵詞]: 公路建設(shè) 招投標(biāo) 投融資 審計(jì)監(jiān)督

　　公路是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速運(yùn)作的先行，是市場(chǎng)機(jī)制作用于人類經(jīng)濟(jì)行為的首要物質(zhì)前提。沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)代化的公路交通運(yùn)輸體系，就不可能形成一個(gè)完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。而交通運(yùn)輸發(fā)達(dá)的前提，則在于建設(shè)一套完整的交通基礎(chǔ)設(shè)施。交通基礎(chǔ)設(shè)施包括公路、鐵路、航道、管道、機(jī)場(chǎng)及其樞紐等。發(fā)達(dá)的交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要投入巨額資金。因此，解決公路建設(shè)資金和公路建設(shè)資金的有效運(yùn)作，將成為發(fā)展公路交通基礎(chǔ)設(shè)施的關(guān)鍵。本文就公路建設(shè)資金的有效運(yùn)作，試作一專題論述。

　　一、公路建設(shè)前期工作

       （一）公路建設(shè)基本程序公路建設(shè)有著細(xì)致的分工和廣泛的外部協(xié)作關(guān)系，一條公路從計(jì)劃建設(shè)到竣工交付使用，要經(jīng)過(guò)許多階段和環(huán)節(jié)。這些階段和環(huán)節(jié)有機(jī)地聯(lián)系在一起，它們互相銜接，循序漸進(jìn)，不能超越，也不能省略。公路基本建設(shè)需要經(jīng)過(guò)調(diào)查、勘測(cè)（了解掌握地質(zhì)、地貌、水文等情況）、設(shè)計(jì)和編寫概算、施工，竣工驗(yàn)收等多個(gè)程序和階段。

　?。ǘ┕方ㄔO(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

       1、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)概念和指標(biāo)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目評(píng)估或可行性研究的有機(jī)組成部分和重要內(nèi)容，是項(xiàng)目或方案選擇的主要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目可行性研究過(guò)程中，采用現(xiàn)代分析方法，對(duì)擬建項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)投入產(chǎn)出諸多經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行調(diào)查、預(yù)測(cè)、計(jì)算和論證，目的是根據(jù)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和行業(yè)、地區(qū)發(fā)展規(guī)劃以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求，在保證技術(shù)上先進(jìn)可行的前提下，通過(guò)多方案比較，對(duì)擬建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)可行性和合理性進(jìn)行分析論證，作出全面的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，為項(xiàng)目的科學(xué)決策提供依據(jù)。

　　工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)主要分為財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格政策的條件下，從財(cái)務(wù)的角度分析、測(cè)算項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，考察項(xiàng)目的獲利能力、償債能力和外匯效果等財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國(guó)家或行業(yè)的基準(zhǔn)指標(biāo)和借款條件判別項(xiàng)目本身的財(cái)務(wù)可行性。國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是從國(guó)家、社會(huì)的角度考察項(xiàng)目，分析和計(jì)算項(xiàng)目需要國(guó)家付出的代價(jià)和對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，以判別項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。

　　2、公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是按照現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融制度的各項(xiàng)規(guī)定，在預(yù)測(cè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，從項(xiàng)目執(zhí)行單位角度出發(fā)，對(duì)擬建項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)性的考察與分析，以衡量公路建設(shè)項(xiàng)目給其執(zhí)行單位帶來(lái)的財(cái)務(wù)效益，從而判斷其財(cái)務(wù)可行性的一種評(píng)價(jià)方法。

　　公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，是從微觀角度來(lái)比較項(xiàng)目的成本與收益，分析投資項(xiàng)目所能獲得的財(cái)務(wù)效益。通過(guò)評(píng)價(jià)，確定項(xiàng)目建設(shè)所需資金及其來(lái)源，測(cè)算項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的獲利能力和貸款償還能力；預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，從而綜合、全面地反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益，為項(xiàng)目主管部門和金融部門提供投資決策依據(jù)。因此，正確地進(jìn)行公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，對(duì)提高投資效益具有重要意義。

　　（1） 公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要內(nèi)容

       ①項(xiàng)目所需資金的測(cè)算。主要工作在于確定或預(yù)測(cè)為達(dá)到同一目的而被選擇的不同行動(dòng)方案所需的工程總投資，包括固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資，貸款項(xiàng)目在建設(shè)期的利息支出等等。在此基礎(chǔ)上，可進(jìn)一步編制項(xiàng)目所需資金的使用計(jì)劃。

　　② 項(xiàng)目的獲利能力分析。項(xiàng)目的獲利能力和由獲利能力所決定的資金回收能力以及貸款的償還能力，在一定程度上決定了不同行動(dòng)方案的取舍以及項(xiàng)目的可行性。公路建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投資分析將以項(xiàng)目現(xiàn)金流量分析為基礎(chǔ)，全面衡量與評(píng)價(jià)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投資效益，并進(jìn)一步作出最優(yōu)方案的選擇。

　?、?項(xiàng)目所需資金來(lái)源選擇。在項(xiàng)目資金預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)投資分析的基礎(chǔ)上，可基本上確定項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金需要量。進(jìn)一步需要研究的工作，就是在滿足資金需要的前提下，尋求各種可能的資金籌集渠道，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，以求提高投資效益。如為公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)則應(yīng)考慮提高項(xiàng)目的自有資金利潤(rùn)率。這是項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策分析的主要內(nèi)容。

　　④ 財(cái)務(wù)報(bào)表分析。項(xiàng)目未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力以及償還債務(wù)的能力可通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果來(lái)反映，因此，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益進(jìn)行綜合反映的一種分析方法。公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表分析還具有另一重要作用，這就是當(dāng)建設(shè)單位采用招標(biāo)形式選擇施工單位時(shí)，對(duì)投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，有助于建設(shè)單位較全面地了解和掌握投標(biāo)單位目前的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力和償債能力，以及未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和獲利能力可能的變動(dòng)情況，有利于建設(shè)單位選擇最優(yōu)施工單位中標(biāo)，以保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

　　（2） 公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的—般程序公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是圍繞著如何提高投資財(cái)務(wù)效益而展開的。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的一般程序如下：

　?、?預(yù)測(cè)項(xiàng)目投資額，確定項(xiàng)目所需資金。通過(guò)編制“固定資產(chǎn)投資估算表”、“流動(dòng)資金預(yù)測(cè)表”和“建設(shè)期貸款利息計(jì)算表”，最后形成反映項(xiàng)目不同方案資金需求的“項(xiàng)目資金需求量表”。

　?、?預(yù)測(cè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后在計(jì)算期內(nèi)各方案的財(cái)務(wù)收益（現(xiàn)金流入）和財(cái)務(wù)耗費(fèi)（現(xiàn)金流出），編制“財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表”，然后在分析比較的基礎(chǔ)上對(duì)各行動(dòng)方案的財(cái)務(wù)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，作出最優(yōu)選擇。

　　③ 根據(jù)最優(yōu)方案的“項(xiàng)目資金需求量表”研究資金的可能籌集方式，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，進(jìn)行財(cái)務(wù)決策分析，研究各籌資方式的可行性，最終形成“資金來(lái)源與投資支出估算表”。

　?、?在上述預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上編制最優(yōu)方案。通過(guò)編制在計(jì)算期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表以及所需的各種附表，然后進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，綜合地反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益。

　?、?編寫項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告，將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)上級(jí)決策部門。

　　3、公路建設(shè)項(xiàng)目國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

      （1） 國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的概念和目的我國(guó)現(xiàn)行的項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分為兩層次，即財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是在國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格政策的條件下，從財(cái)務(wù)角度分析、測(cè)算項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，考察項(xiàng)目的獲利能力、清償能力和外匯效果等財(cái)務(wù)情況，以判別項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。

　　國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是從國(guó)家的、社會(huì)的角度考察項(xiàng)目，分析計(jì)算項(xiàng)目需要國(guó)家付出的代價(jià)和對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，以判別項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性。一般情況下，應(yīng)以國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論作為項(xiàng)目取舍的主要依據(jù)。

　?。?） 公路建設(shè)項(xiàng)目的國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)公路建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)合理性是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)效益的分析計(jì)算，以一組經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)反映的。因此，國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)也被稱為費(fèi)用效益分析。

　　公路建設(shè)項(xiàng)目的國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，主要采用經(jīng)濟(jì)效益成本比（EBCR）、經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值（ENPV）、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率（EIRR）和經(jīng)濟(jì)投資回收期（Pt）等項(xiàng)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)。

　　二、公路工程建設(shè)預(yù)、決算在公路建設(shè)資金管理中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持設(shè)計(jì)有概算、施工有預(yù)算、竣工有決算的管理原則。設(shè)計(jì)概算是確定建設(shè)項(xiàng)目投資額的依據(jù)，施工預(yù)算是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算、辦理工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)；竣工決算是核定新增加固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值、辦理交付使用資產(chǎn)、考核建設(shè)成本、分析投資效果、核實(shí)結(jié)余物資、清理債權(quán)債務(wù)的依據(jù)。加強(qiáng)基本建設(shè)資金管理是為了提高投資效益。因此，應(yīng)當(dāng)注重通過(guò)對(duì)建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)（投資活動(dòng)）全過(guò)程的有效管理來(lái)降低資源耗費(fèi)，減少資金占用，縮短建設(shè)周期，提高資金的使用效果。

　?。ㄒ唬┕こ淌┕ゎA(yù)算工程項(xiàng)目預(yù)算工作是施工管理的靈魂，它貫穿整個(gè)項(xiàng)目管理的始終。隨著國(guó)家現(xiàn)代化建設(shè)的深入，資金撥付的預(yù)算性會(huì)大大增強(qiáng)。先有預(yù)算，后有支付制度的實(shí)施，迫切要求增強(qiáng)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和超前性，減少變更預(yù)算的隨意性。

　　隨著工程管理和資金控制統(tǒng)一性和專業(yè)性的增強(qiáng)，迫切要求建立集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，統(tǒng)籌規(guī)劃各項(xiàng)資金。若只沿用定額計(jì)價(jià)法進(jìn)行工程預(yù)算，會(huì)造成資金浪費(fèi)。根據(jù)不同情況，這些定額有一年、三年、五年，甚至十年以上的固定不變。這種定額計(jì)價(jià)法適應(yīng)純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的工程預(yù)決算管理，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的工程管理。

　　因此，一定要從戰(zhàn)略管理的角度拓寬預(yù)算方法，以工程整體效益為著眼點(diǎn)，考慮工程的社會(huì)效益。從工程的成本動(dòng)因入手，有效控制造價(jià)成本，控制各種可變成本的增加，防止為此出現(xiàn)的預(yù)算中可控因素?cái)?shù)量少、金額低，從而影響決算制度和工程進(jìn)展。

　?。ǘ┕こ淌┕Q算工程施工決算是整個(gè)工程價(jià)值的經(jīng)濟(jì)反映，也是一個(gè)工程經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最后結(jié)論。要使工程結(jié)算能夠完整地反映在設(shè)計(jì)要求內(nèi)容中，正確體現(xiàn)當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格水平和各項(xiàng)有關(guān)政策規(guī)定，及采用技術(shù)上先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)上合理的施工方法，達(dá)到準(zhǔn)確地確定工程造價(jià)的目的，除了在施工圖預(yù)算編制時(shí)應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真外，在編制后還必須進(jìn)行不同層次的審核，以提高工程造價(jià)的準(zhǔn)確性，正確發(fā)揮文件應(yīng)有的作用，使有限的建設(shè)資金得到合理的使用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，做好工程決算工作是十分重要的。

　　一般來(lái)說(shuō)，工程施工決算是指在工程項(xiàng)目、單項(xiàng)工程竣工后，對(duì)工程概預(yù)算執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目資金的使用效益等財(cái)務(wù)狀況以及交付使用資產(chǎn)狀況等進(jìn)行審核。通常是由財(cái)務(wù)部門、監(jiān)理單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同審核編制。在公路工程竣工決算時(shí)，主要進(jìn)行的是項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的分析和評(píng)價(jià)，也就是說(shuō)，通常是從財(cái)務(wù)決算的角度來(lái)對(duì)工程資金的使用效益進(jìn)行分析，以達(dá)到合理使用資金，節(jié)約資金的目的，這也是財(cái)務(wù)決算在施工決算中占主導(dǎo)地位的原因。

　　施工決算的依據(jù)主要包括可行性研究報(bào)告、工程初步設(shè)計(jì)、修正總概算及其批復(fù)文件、經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或者標(biāo)底造價(jià)、承包合同、工程結(jié)算等資料；歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)財(cái)務(wù)制度、辦法和會(huì)計(jì)核算資料等。

　　公路建設(shè)的預(yù)決算工作貫穿工程建設(shè)全過(guò)程，指導(dǎo)公路建設(shè)規(guī)劃，項(xiàng)目管理的始終。比如同時(shí)計(jì)劃建設(shè)幾條公路，預(yù)測(cè)先建設(shè)哪條最經(jīng)濟(jì)、最實(shí)惠、最有利于國(guó)、最有利于民，經(jīng)過(guò)綜合平衡，然后決策建設(shè)哪條公路。由此可以看出，公路建設(shè)預(yù)決算是決策的重要參考。

　　在進(jìn)行工程預(yù)決算分析過(guò)程中，以工程整體效益為著眼點(diǎn)，同時(shí)考慮工程的社會(huì)效益，從工程的成本動(dòng)因入手，運(yùn)用各種方法分析成本費(fèi)用節(jié)約或超支情況，并著重分析控制造價(jià)成本和費(fèi)用，提出控制各種可變成本增加的方法，防止出現(xiàn)預(yù)算中可控因素?cái)?shù)量少、金額低，從而影響決算考核和工程進(jìn)展。由此可見，嚴(yán)格工程預(yù)決算的審查，對(duì)促進(jìn)工程施工管理，降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，具有重要作用。

　　三、公路工程招投標(biāo)

      （一）公路工程招投標(biāo)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題國(guó)家工程建設(shè)強(qiáng)制招標(biāo)的范圍包括政府和公有制企事業(yè)單位的投資限額以上建設(shè)工程，因此我國(guó)強(qiáng)制招標(biāo)的范圍較大。招標(biāo)方式分為公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)和議標(biāo)，其中公開招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)屬于競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)，得到政府的大力提倡，議標(biāo)屬于特殊形式的招標(biāo)，受到嚴(yán)格限制。

　　國(guó)家對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的日常監(jiān)督管理，主要是通過(guò)全國(guó)各級(jí)建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)管理辦公室進(jìn)行的，這個(gè)管理辦公室為政府授權(quán)管理建設(shè)工程招標(biāo)投標(biāo)的事業(yè)單位，其基本管理職能為工程報(bào)建、招標(biāo)投標(biāo)、建設(shè)單位資格管理、工程合同管理、發(fā)包承包代理單位管理和市場(chǎng)行為的檢查監(jiān)督，直到工程發(fā)包承包全過(guò)程的監(jiān)督管理。

　　改革開放以來(lái)，國(guó)家強(qiáng)制的招標(biāo)投標(biāo)事業(yè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展，推行的領(lǐng)域不斷拓寬，發(fā)揮的作用也日趨明顯。工程招投標(biāo)過(guò)程中的違法、違紀(jì)行為，得到了一定遏制。

　?。ǘ┕方ㄔO(shè)工程施工招標(biāo)根據(jù)有關(guān)管理辦法規(guī)定并結(jié)合公路建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)實(shí)際的要求，施工招標(biāo)應(yīng)具備如下條件：

　　1、初步設(shè)計(jì)和概算文件已被批準(zhǔn)；初步設(shè)計(jì)是明確工程特點(diǎn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量、進(jìn)度要求與工期等選定投標(biāo)單位的依據(jù)，概算則是研究和決定標(biāo)底的依據(jù)。初步設(shè)計(jì)和概算文件是編制招標(biāo)書的基本依據(jù)和基礎(chǔ)；

　　2、工程已正式列入國(guó)家或地方公路建設(shè)計(jì)劃，業(yè)主已辦理工程項(xiàng)目報(bào)建手續(xù)；

　　3、建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)；

　　4、征地拆遷工作已經(jīng)落實(shí)，能保證分年度連續(xù)施工；

　　5、施工圖設(shè)計(jì)已完成，并能滿足招標(biāo)需要，能滿足工程開工后連續(xù)施工的要求；

　　6、施工招標(biāo)前，監(jiān)理單位已選定。

　　施工招標(biāo)包括資質(zhì)預(yù)審和招投標(biāo)兩個(gè)內(nèi)容。資質(zhì)預(yù)審的開始就等于拉開施工招標(biāo)的序幕，資質(zhì)預(yù)審結(jié)束，就等于完成招標(biāo)工作的一半。因?yàn)檎袠?biāo)文件只能向通過(guò)資質(zhì)預(yù)審的合格投標(biāo)人發(fā)售，并被邀請(qǐng)投標(biāo)，而在人力、財(cái)力、物力諸方面不合格的申請(qǐng)人已在預(yù)審階段被淘汰。也就是說(shuō)，凡是通過(guò)資質(zhì)預(yù)審的申請(qǐng)人均可被視為合格投標(biāo)人。

　　四、 公路建設(shè)投資與融資

     （一）我國(guó)公路建設(shè)投資歷史回顧與改革進(jìn)程我國(guó)傳統(tǒng)的投資體制是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是以政府直接干預(yù)、決定一切、操縱全過(guò)程為特征的投資體制。傳統(tǒng)的公路建設(shè)投資體制歸納起來(lái)有以下特征：

　　1、投資決策權(quán)高度集中在政府手中；

　　2、投入要素是計(jì)劃安排；

　　3、沒(méi)有投資責(zé)任約束。

　　改革開放后，公路建設(shè)投資與籌資體制有了大的變革，是全國(guó)投資管理體制的一部分，必然受到全國(guó)投資管理體制改革大框架的影響。我國(guó)投資管理體制改革是從黨的十一屆三中全會(huì)確定的改革開放的方針后邁開步伐的。其進(jìn)程大體可以劃分為以下幾個(gè)階段：

　　第一階段，從1979年到1983年為起步和試點(diǎn)階段，國(guó)家對(duì)財(cái)政投資實(shí)行“撥改貸”。

　　第二階段，從1984年到1986年，重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的管理體制進(jìn)行改革。

　　第三階段，從1987年到1992年，是以國(guó)務(wù)院頒布的《關(guān)于投資體制近期改革方案》（國(guó)發(fā)[1988]45號(hào)文）為標(biāo)志，提出對(duì)投資活動(dòng)的管理，必須符合發(fā)展有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的要求，把計(jì)劃與市場(chǎng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)對(duì)政府投資范圍、資金來(lái)源和經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行初步改革。

　　第四階段，從1993年起到現(xiàn)在，是以鄧小平同志南巡講話為指針，各級(jí)政府進(jìn)一步解放思想，突破舊體制，大膽創(chuàng)新，積極探索許多為公路建設(shè)籌集資金的好辦法，擴(kuò)大公路建設(shè)資金來(lái)源，加速公路發(fā)展步伐。許多省市對(duì)公路建設(shè)投資管理體制進(jìn)行了改革，探索出不少新路子。主要?dú)w納如下：

　?。?） 改革公路投資方式，對(duì)高等級(jí)公路和大型橋梁、隧道實(shí)行有償使用，并建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。

　?。?） 拓寬公路建設(shè)投資、融資渠道，除向銀行借款、貸款修路筑橋外，還積極引進(jìn)外資，以及發(fā)行債券、股票等多種形式籌集資金。

　?。?） 出售現(xiàn)有收費(fèi)公路的全部或部分經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括出售給外商），以獲得的收入再投入新路建設(shè)，滾動(dòng)發(fā)展。

　?。?） 地方政府對(duì)轄區(qū)內(nèi)原有公路（含國(guó)道、省道）作價(jià)入股與他人（包括外商）合作組建法人股份公司，利用外資改建舊路或修建新路。

　?。?） 選擇經(jīng)濟(jì)效益前景好的高等級(jí)公路建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，成立股份制公司，向社會(huì)發(fā)行股票，在金融市場(chǎng)融資。

　　（6） 地方政府將公路建設(shè)與土地開發(fā)相結(jié)合，指定出讓公路沿線或某些特定地區(qū)的土地開發(fā)使用權(quán)等條件，與他人（包括外商）合作，建設(shè)公路，即所謂“以地?fù)Q路”。

　?。?） 少數(shù)地方政府將某些交通規(guī)費(fèi)使用權(quán)（如交通建設(shè)基金、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、客貨運(yùn)附加費(fèi)等）交給企業(yè)（包括中外合資企業(yè)），用于建設(shè)公路或償還借款。

　?。?）許多省市已建立或正在建立完善公路建設(shè)要素（資金、勞務(wù)、物資、技術(shù)、信息）市場(chǎng)，利用市場(chǎng)機(jī)制完成公路建設(shè)資源的優(yōu)化配置。

　?。ǘ┪覈?guó)公路建設(shè)投資與融資操作實(shí)踐改革開放以來(lái)，我國(guó)公路交通建設(shè)成就巨大，已初步形成一套有效的公路建設(shè)投資與融資管理體制。各地政府結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)，創(chuàng)造了很多很好的解決公路建設(shè)資金短缺的有效辦法。如果從資金來(lái)源上將這些辦法歸類，則可以歸納為國(guó)家（政策性）投資、社會(huì)集資、國(guó)內(nèi)貸款、國(guó)外貸款和其它籌資等。每一類別中，又有許多不同的具體操作形式和方法。主要有：（1）高速公路項(xiàng)目融資；（2）公路經(jīng)營(yíng)權(quán)有償轉(zhuǎn)讓融資；（3）證券市場(chǎng)融資；（4）公路BOT投資；（5）公路BT投資。

　　五、合理調(diào)度資金隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)公路運(yùn)輸需求日益增大，國(guó)家加大交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金投入，各種形式的投資、融資方式對(duì)公路建設(shè)的溶入，公路面臨前所未有的壓力和機(jī)遇。一方面，公路建設(shè)急需資金，另一方面籌措的資金又長(zhǎng)時(shí)間周轉(zhuǎn)在上繳下?lián)芡局?，不能及時(shí)到位和發(fā)揮效益。如何采取措施，把有限的資金，做到合理調(diào)度，成為一個(gè)值得很好研究的課題。針對(duì)這一問(wèn)題，安徽省公路部門作了一些有益的嘗試。經(jīng)過(guò)一年多的實(shí)踐，取得了一定效果。具體做法是在省、市級(jí)建設(shè)單位建立資金結(jié)算中心。各建設(shè)單位資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)所屬內(nèi)部單位資金運(yùn)作，為內(nèi)部結(jié)算、資金調(diào)度中心，同時(shí)引入銀行運(yùn)行機(jī)制，在建設(shè)單位內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一借貸、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開設(shè)賬戶，內(nèi)部核算單位作為內(nèi)部報(bào)賬單位，在資金結(jié)算中心開設(shè)存貸款賬戶，辦理有關(guān)結(jié)算事宜。資金結(jié)算中心的主要業(yè)務(wù)包括：內(nèi)部存款業(yè)務(wù)，對(duì)外結(jié)算，內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)等。

　?。ㄒ唬┵Y金結(jié)算中心的工作職責(zé)是：

　　1、統(tǒng)一向商業(yè)銀行辦理存款、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)；

　　2、負(fù)責(zé)各內(nèi)部核算單位的資金調(diào)度、調(diào)節(jié)和結(jié)算；

　　3、核算所屬報(bào)賬制單位的資金使用額，并監(jiān)督使用；

　　4、執(zhí)行商業(yè)銀行的信貸管理、結(jié)算管理制度等；

　　5、負(fù)責(zé)與商業(yè)銀行內(nèi)部各單位的對(duì)帳、調(diào)帳；

　　6、檢查、監(jiān)督內(nèi)部各單位的資金使用情況；

　　7、做好自身的核算業(yè)務(wù)；

　　8、其他需要結(jié)算中心辦理的事項(xiàng)。

　　（二）資金調(diào)度模式由于單位的架構(gòu)不同，結(jié)算中心與財(cái)會(huì)系統(tǒng)的集成方式不同，更由于應(yīng)用模式選擇上的區(qū)別，財(cái)會(huì)部門結(jié)算中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在各個(gè)單位會(huì)有不同的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)和運(yùn)行路線。財(cái)會(huì)部門內(nèi)部結(jié)算中心的任務(wù)是對(duì)本單位所屬部門和機(jī)構(gòu)結(jié)存的現(xiàn)金進(jìn)行管理，主要需要掌握本單位各所屬部門和機(jī)構(gòu)當(dāng)前結(jié)存的現(xiàn)金金額并進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度。具體資金調(diào)度模式分為四種：

　　模式Ⅰ：整個(gè)單位只有結(jié)算中心在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，各個(gè)下屬部門和機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用結(jié)算中心在銀行開設(shè)的賬戶。所有現(xiàn)金流入直接進(jìn)入賬戶，所有現(xiàn)金流出則需經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)。在這種模式下，結(jié)算中心相當(dāng)于內(nèi)部銀行，直接管理所有下屬部門和機(jī)構(gòu)的資金結(jié)存、收入和支出。結(jié)算中心應(yīng)為每個(gè)下屬部門和機(jī)構(gòu)開設(shè)內(nèi)部存款賬戶，核算其現(xiàn)金結(jié)存、流入、支出以及存款利息和資金效率等。

　　模式Ⅱ：結(jié)存現(xiàn)金留存在各所屬部門和機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門，但使用決定權(quán)在結(jié)算中心。各所屬部門和機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門必須根據(jù)結(jié)算中心的資金使用指令執(zhí)行。該指令可分為剛性指令模式、彈性指令模式和中間指令模式等。所謂剛性指令模式，是指各所屬部門和機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門的每一筆開支都必須嚴(yán)格根據(jù)結(jié)算中心的資金使用指令執(zhí)行。所謂彈性指令模式，則允許各所屬部門和機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需要直接使用資金，但必須及時(shí)、如實(shí)地向結(jié)算中心報(bào)告，并接受結(jié)算中心的效益評(píng)價(jià)。中間模式則是給所屬部門或機(jī)構(gòu)一定的直接使用限額和權(quán)限，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的須請(qǐng)示結(jié)算中心并必須得到直接批準(zhǔn)。

　　模式Ⅲ：在這種模式下，結(jié)存現(xiàn)金通過(guò)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)集中到結(jié)算中心，由結(jié)算中心集中統(tǒng)一使用。

　　模式Ⅳ：在這種模式下結(jié)算中心通過(guò)網(wǎng)絡(luò)銀行直接統(tǒng)一調(diào)度使用全部資金。

　　四種模式分別滿足不同的資金管理集中程度，適用于不同的地域范圍。模式Ⅰ能夠?qū)崿F(xiàn)資金的高度集中管理，但僅適用于所有下屬部門和機(jī)構(gòu)都在本埠的情況。模式Ⅱ適用于下屬部門和機(jī)構(gòu)地域分布廣闊，但資金管理的集中度較低，且容易發(fā)生管理失控的問(wèn)題。模式Ⅲ解決了模式Ⅱ資金管理集中度低，容易發(fā)生管理失控的問(wèn)題，但又會(huì)產(chǎn)生資金來(lái)回調(diào)度費(fèi)用高、在途時(shí)間長(zhǎng)，效率低等新問(wèn)題。不言而喻，模式Ⅳ效果較好，適用范圍最寬，但需要銀行網(wǎng)絡(luò)和單位網(wǎng)絡(luò)及兩者連接技術(shù)的支持。前三種模式比較低級(jí)，只需要內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)支持就行了。

　　從法律角度說(shuō)，模式Ⅰ中，社會(huì)控制權(quán)和單位控制權(quán)是統(tǒng)一于結(jié)算中心的；模式Ⅱ中，則有不同程度的分離；模式Ⅲ中，是用傳統(tǒng)手段保證兩者的統(tǒng)一，但存在上述的一些問(wèn)題；在模式Ⅳ中，兩者重新統(tǒng)一于結(jié)算中心，是在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上適用于大范圍運(yùn)作的統(tǒng)一。

　　（三）資金調(diào)度監(jiān)控財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為單位的資金調(diào)度監(jiān)控中心，根據(jù)總體規(guī)劃，應(yīng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目在資金上給予優(yōu)先扶持，充分發(fā)揮資金調(diào)控功能，確保建設(shè)部門發(fā)展戰(zhàn)略順利進(jìn)行。在具體監(jiān)控過(guò)程中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1、財(cái)務(wù)結(jié)算中心發(fā)放貸款應(yīng)參照銀行信貸辦法審批和管理，不得隨意發(fā)放，要做到既符合全局發(fā)展戰(zhàn)略，又保證貸款能安全收回。

　　2、中心下屬單位借款應(yīng)按規(guī)定用途使用，否則財(cái)務(wù)結(jié)算中心有權(quán)收回貸款。財(cái)務(wù)結(jié)算中心應(yīng)經(jīng)常檢查其借款使用情況，借款單位也應(yīng)如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料和賬目。

　　3、財(cái)務(wù)結(jié)算中心應(yīng)監(jiān)督各單位保留費(fèi)用賬戶的使用情況，各單位月初需將上月保留的費(fèi)用賬戶、銀行對(duì)帳單復(fù)印給財(cái)務(wù)結(jié)算中心，接受財(cái)務(wù)結(jié)算中心的監(jiān)督。財(cái)務(wù)結(jié)算中心各成員單位所有收款，必須全部匯入財(cái)務(wù)結(jié)算中心指定的賬戶；付款通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心支付。防止資金體外循環(huán)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

　　4、成員單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)結(jié)算中心章程和結(jié)算辦法中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)大額付款應(yīng)附送有關(guān)單據(jù)并經(jīng)相應(yīng)級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)簽字，以確保資金流動(dòng)安全。

　　5、建立健全財(cái)務(wù)結(jié)算中心有關(guān)規(guī)章制度，所有賬務(wù)做到日清月結(jié)，隨時(shí)了解資金情況、成員單位存貸款情況、銀行存貸款情況。加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，分析資金結(jié)算量、資金流量，探索資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，為各成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)。

　?。ㄋ模┵Y金調(diào)度網(wǎng)絡(luò)對(duì)資金調(diào)度要求，是指結(jié)算中心能夠方便地劃轉(zhuǎn)本單位各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)和部門的資金，包括銀行存款和現(xiàn)鈔，其中以銀行存款為主。除此以外，在研究較高層次資金管理的時(shí)候，必然要涉及對(duì)開支的管理和對(duì)收入的管理，即增收節(jié)支、開源節(jié)流。

　　對(duì)資金調(diào)度要求，可以通過(guò)傳統(tǒng)的柜臺(tái)方式完成，也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成。就目前實(shí)際情況而言，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)還不可能完全代替柜臺(tái)方式。此時(shí)需要通過(guò)三部分網(wǎng)絡(luò)建設(shè)才能完成，即單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、銀行網(wǎng)絡(luò)和上述兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)的連接。單位結(jié)算中心通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)匯集的信息做出資金調(diào)度決定，將該決定以指令的形式通過(guò)兩個(gè)網(wǎng)絡(luò)的連接傳送銀行，銀行首先對(duì)該指令的發(fā)送人進(jìn)行身份識(shí)別，在根據(jù)該客戶注冊(cè)時(shí)約定的權(quán)限（付款、收款、金額等）進(jìn)行審核，決定是否執(zhí)行指令。如果身份識(shí)別和權(quán)限審核都通過(guò)，則執(zhí)行劃款，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向客戶報(bào)告執(zhí)行結(jié)果，事后打印有關(guān)結(jié)算單據(jù)供會(huì)計(jì)記賬使用，否則拒絕執(zhí)行，并向客戶反饋拒絕執(zhí)行的原因。

　　六、公路工程費(fèi)用支付公路建設(shè)工程費(fèi)用支付，是公路建設(shè)資金有效運(yùn)作的著力點(diǎn)。具體控制環(huán)節(jié)如下：

　　（一）工程支付依據(jù)

       1、以工程計(jì)量為依據(jù)；

　　2、以技術(shù)規(guī)范為依據(jù)；

　　3、以報(bào)價(jià)單為依據(jù)；

　　4、支付工作必須以日常記錄和合同條款為依據(jù)。

　?。ǘ┲Ц冻绦?/p>

       1、中期支付程序

       （1） 承包人提出付款申請(qǐng)；

　　（2） 監(jiān)理工程師審核與簽認(rèn)；

　　（3） 業(yè)主付款。

　　2、最終支付程序

       （1） 承包人提出最終支付申請(qǐng)；

　　（2） 監(jiān)理工程師審定支付申請(qǐng)；

　?。?） 業(yè)主付款。

　?。ㄈ┲Ц俄?xiàng)目根據(jù)合同文件規(guī)定，工程支付項(xiàng)目主要分為，工程量清單以內(nèi)的支付和工程量清單以外的支付，即清單支付和合同支付。清單支付是按合同條件、技術(shù)規(guī)范、清單序言及說(shuō)明的要求，通過(guò)準(zhǔn)確計(jì)量確認(rèn)已完工程數(shù)量與工程細(xì)目的單價(jià)，計(jì)算和支付各項(xiàng)工程費(fèi)用。合同支付是按合同文件有關(guān)規(guī)定，根據(jù)工程實(shí)際情況和現(xiàn)場(chǎng)證實(shí)資料，確認(rèn)清單以外的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　清單支付在付款中占的比重較大，而且合同中規(guī)定比較明確，是工程費(fèi)用支付的主要內(nèi)容。合同支付占的比重較小，在合同中無(wú)法對(duì)支付作出準(zhǔn)確估計(jì)和詳細(xì)規(guī)定，成為支付中的難點(diǎn)，若合同支付問(wèn)題處理不當(dāng)，會(huì)對(duì)整個(gè)工程進(jìn)展產(chǎn)生影響。因此合同支付雖占比重不大，卻是監(jiān)理工作的關(guān)鍵問(wèn)題。

　　1、清單支付項(xiàng)目

       （1）以物理單位計(jì)量支付。工程量清單中以物理單位計(jì)量的項(xiàng)目，由于其單價(jià)明確，支付金額取決于實(shí)際完成工程數(shù)量。其支付條件是完成技術(shù)規(guī)范和圖紙所規(guī)定的工作內(nèi)容，質(zhì)量合格、計(jì)量準(zhǔn)確，支付金額是每月完成工程項(xiàng)目的凈值數(shù)量與其相應(yīng)單價(jià)的乘積。

　　以物理單位計(jì)量的項(xiàng)目覆蓋清單內(nèi)容的絕大部分，其所占費(fèi)用約占清單費(fèi)用的85％左右，在支付中占有重要地位。準(zhǔn)確地計(jì)量是此類支付項(xiàng)目的前提。

　　（2）以自然單位計(jì)量支付的。以自然單位計(jì)量項(xiàng)目包括兩種情況，一種是按總額包干項(xiàng)目，其單位為項(xiàng)，如結(jié)構(gòu)物的試驗(yàn)等。另一種是單純的自然單位，如挖樹以棵計(jì)，橋梁支座以塊計(jì)等。前一種支付相對(duì)復(fù)雜些，后一種簡(jiǎn)單些，與以物理單位計(jì)量支付的項(xiàng)目處理方法一樣。按項(xiàng)支付的項(xiàng)目，需在工程開始之前，擬定支付比例，按形象進(jìn)度進(jìn)行支付。支付比例可按承包人消耗程度及各部位工程價(jià)值在工程中的比重確定。

　?。?）計(jì)日工支付。計(jì)日工即按日計(jì)工，也稱散工。計(jì)日工常用于工程施工過(guò)程中的一些臨時(shí)性、新增加、特殊的或較小的變更工程，也就是在工程量清單中找不到可以適用的支付項(xiàng)目的小規(guī)模作業(yè)內(nèi)容的支付。根據(jù)合同條件規(guī)定，監(jiān)理工程師如認(rèn)為有必要或可取時(shí)，可以指令按計(jì)日工完成任何變更工程，對(duì)這類工程應(yīng)按合同中包括計(jì)日工明細(xì)表中規(guī)定的項(xiàng)目及承包人所報(bào)的單價(jià)或價(jià)格，向承包人付款。

　　對(duì)所有按計(jì)日工方式施工的工程，承包人應(yīng)在該工程持續(xù)進(jìn)行過(guò)程中，每天向工程師遞交確切的并列有受雇于該工程的所有工人姓名、工種及工時(shí)的清單一式兩份，以及表明該項(xiàng)工程所用材料和設(shè)備的名稱和數(shù)量的報(bào)表一式兩份。如果清單和報(bào)表的內(nèi)容正確，應(yīng)由監(jiān)理工程師在每種清單和報(bào)表上簽字，并退還給承包人。每月末，承包人應(yīng)向工程師提交一份包括上述內(nèi)容的所用勞務(wù)、材料、承包人機(jī)械設(shè)備、并附有價(jià)格的清單。承包人如未能齊全、準(zhǔn)時(shí)提交，則無(wú)權(quán)獲得任何款項(xiàng)。

　　人工的使用：計(jì)日工的工時(shí)應(yīng)從工人到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，執(zhí)行待定計(jì)日工項(xiàng)目的實(shí)際工作時(shí)間開始計(jì)算，不包括用餐和休息時(shí)間。只有工人班組從事指定工作，且能勝任工作時(shí)，才算實(shí)際工作時(shí)間。隨班—起做工的班長(zhǎng)的工作時(shí)間計(jì)算在內(nèi)，但不包括工長(zhǎng)和其它監(jiān)督人員的工作時(shí)間。計(jì)日工必須在正常工作時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，不允許有加班或?qū)影嗟闹Ц叮枪こ處熈碛兄甘尽?/p>

　　材料的使用：用于計(jì)日工的材料，除非監(jiān)理工程師指定由業(yè)主供應(yīng)，一般由承包人供應(yīng)。承包人用于計(jì)日工的材料未經(jīng)監(jiān)理工程師同意不得任意改變。

　　機(jī)械的使用：由承包人提供，因故障或閑置的施工機(jī)械不支付費(fèi)用。

　　計(jì)日工的支付規(guī)定：勞務(wù)費(fèi)用的支付應(yīng)按合同計(jì)日工規(guī)定，在直接費(fèi)用基礎(chǔ)上加一個(gè)百分比的附加費(fèi)，此費(fèi)包括管理費(fèi)、利潤(rùn)、質(zhì)檢費(fèi)、稅費(fèi)、保險(xiǎn)、工具的使用與維修及其它有關(guān)費(fèi)用，費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)以合同計(jì)日工項(xiàng)目所開列的單價(jià)為依據(jù)，如遇價(jià)格調(diào)整，應(yīng)按合同條件中規(guī)定的辦法執(zhí)行。

　　用于計(jì)日工材料費(fèi)用的支付應(yīng)是材料運(yùn)至現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)庫(kù)或貯料場(chǎng)的材料費(fèi)用票面凈值加上合同工程量清單規(guī)定的一個(gè)百分比的附加費(fèi)，此費(fèi)用包括管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用。從倉(cāng)庫(kù)或貯料場(chǎng)到施工現(xiàn)場(chǎng)的搬運(yùn)費(fèi)，按所用勞務(wù)或施工機(jī)械有關(guān)條目支付。

　　承包人用于計(jì)日工的施工機(jī)械費(fèi)用的支付應(yīng)是合同工程量清單開列的基本租價(jià)，此基本租價(jià)包括全部折舊費(fèi)、利息、燃料、油料、保養(yǎng)、維修配件及其他消耗以及有關(guān)使用這些機(jī)械需要的任何附加物件的管理費(fèi)、利潤(rùn)、稅費(fèi)、保險(xiǎn)及其他有關(guān)費(fèi)用（包括駕駛、操作工與助手的勞務(wù)費(fèi)用）。如果合同另有規(guī)定，駕駛、操作工與助手的費(fèi)用也列在計(jì)日工勞務(wù)費(fèi)中另行支付。

　　（4）暫定金額。暫定金額是指包括在合同中并列入工程量清單、用于工程施工，或供應(yīng)物資和材料，或提供服務(wù)，或供緊急事宜且不可預(yù)見費(fèi)用的款項(xiàng)。指定分包工程通常也以暫定金額列入工程量計(jì)算。暫定金額的使用范圍由業(yè)主確定，在取得業(yè)主審查同意后，在監(jiān)理工程師的指令下，該金額可以全部或部分使用或不予使用。

　　監(jiān)理工程師根據(jù)工程實(shí)際情況，當(dāng)確定需要?jiǎng)佑脮憾ń饡r(shí)，必須在支付條件滿足的情況下，簽發(fā)暫定金支付證明。其支付條件為審批承包人提交的相應(yīng)工程的施工組織計(jì)劃；審批承包人提交的對(duì)應(yīng)其施工組織計(jì)劃所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、設(shè)備費(fèi)用計(jì)算說(shuō)明；審核有關(guān)動(dòng)用暫定金的憑證。但是在一般情況下，對(duì)暫定金額的支付，監(jiān)理工程師有權(quán)請(qǐng)承包人用于工程、提供貨物、材料設(shè)備或服務(wù)，其單價(jià)按工程量清單中的單價(jià)或相似的單價(jià)計(jì)算或按計(jì)日工單價(jià)支付。

　　2、合同支付項(xiàng)目合同支付項(xiàng)目是費(fèi)用管理工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，由于合同文件中無(wú)法將某些意外費(fèi)用的確定作詳細(xì)規(guī)定，所以支付中靈活性較大，難以把握和控制。合同支付內(nèi)容主要包括開工動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款、保留金、工程變更、索賠、價(jià)格調(diào)整、遲付款利息、延期違約償金和提前竣工獎(jiǎng)金等。

　?。?）動(dòng)員預(yù)付款。動(dòng)員預(yù)付款是一項(xiàng)由業(yè)主提供給承包人用于支付施工初期各項(xiàng)費(fèi)用的無(wú)息貸款。預(yù)付款的金額一般為合同價(jià)值的某一百分比，國(guó)際上一般規(guī)定在20％以下。提供這項(xiàng)資金的目的是減輕承包人施工初期的資金周轉(zhuǎn)壓力，當(dāng)承包人獲得工程款的補(bǔ)償之后應(yīng)在合同實(shí)施中規(guī)定的期限內(nèi)分批扣回。

　　動(dòng)員預(yù)付款的支付條件為已經(jīng)鑒訂了合同協(xié)議書；提供了履約擔(dān)保（一般為合同價(jià)的10％）；提供了相當(dāng)于動(dòng)員預(yù)付金額的銀行保函。監(jiān)理工程師確認(rèn)滿足支付條件之后，開出支付證書，業(yè)主按合同規(guī)定的期限支付動(dòng)員預(yù)付款。

　　根據(jù)合同規(guī)定，動(dòng)員預(yù)付款將從中期支付證書中逐月扣回，扣回的方法有兩種，一是按時(shí)間等分扣回，二是按金額比例扣回。等分法的扣回時(shí)間開始于工程中期支付證書中工程量清單累計(jì)金額超過(guò)合同價(jià)值20％或35％（國(guó)際招標(biāo)適用20％，國(guó)內(nèi)招標(biāo)適用35％），止于合同規(guī)定竣工日期前三十日的當(dāng)月。在此期間，從中期支付證書中逐月按等值扣回。

　　比例法的扣回時(shí)間開始于工程中期支付證書中工程量清單累計(jì)支付金額超過(guò)合同價(jià)值一定比例的當(dāng)月，止于支付金額達(dá)合同價(jià)值80％或85％的當(dāng)月（國(guó)際招標(biāo)適用80％，國(guó)內(nèi)招標(biāo)適用85％）。在此期間，按中期支付證書當(dāng)期完成的工程款占合同價(jià)值60％或50％的比例（國(guó)際招標(biāo)適用60％，國(guó)內(nèi)招標(biāo)適用50％）予以扣回。

　　等分法每月的扣回額是不變的，和每期支付的工程款多少?zèng)]有關(guān)系，簡(jiǎn)單，易掌握。但當(dāng)工程進(jìn)度緩慢或因其他原因工程款支付不多的情況下，會(huì)出現(xiàn)扣回額大于或接近工程支付額，而使中期支付證書出現(xiàn)負(fù)值或接近零。比例法是按金額大小予以扣回，即規(guī)定在一定的工程支付金額范圍內(nèi)予以扣回，這種方法與每期支付的工程款有直接關(guān)系，因此每次扣回額均隨每次的工程支付額不同而改變，每次均需要計(jì)算。相對(duì)按月等值扣回的方法要合理些，即工程完成額多就多扣，反之亦然，不會(huì)出現(xiàn)負(fù)值或接近于零的情況。

　?。?）材料、設(shè)備預(yù)付款。按照國(guó)際慣例，在合同執(zhí)行過(guò)程中承包人有權(quán)獲得業(yè)主預(yù)先支付的一筆無(wú)息款項(xiàng)，用于支付購(gòu)進(jìn)各種成為永久工程組成部分的材料或設(shè)備。付款金額及貨幣種類依據(jù)合同專用條件的規(guī)定，按購(gòu)貨發(fā)票面值的比例確定，一般為所購(gòu)材料或設(shè)備單據(jù)開列費(fèi)用的75％，當(dāng)材料或設(shè)備用于永久工程以后逐次扣回。

　　材料、設(shè)備預(yù)付款的支付條件為材料、設(shè)備將使用于永久性工程；材料、設(shè)備已運(yùn)抵工地現(xiàn)場(chǎng)或監(jiān)理工程師認(rèn)可的承包人的生產(chǎn)場(chǎng)地；材料、設(shè)備的質(zhì)量和存放均滿足合同要求；承包人提交材料、設(shè)備的訂貨單或收據(jù)。當(dāng)以上支付條件滿足后，監(jiān)理工程師簽發(fā)支付材料、設(shè)備的預(yù)付款證明，在中期支付書中支付。

　　監(jiān)理工程師簽發(fā)材料、設(shè)備預(yù)付款支付證明時(shí)，除滿足支付條件之外，還應(yīng)注意支付材料、設(shè)備預(yù)付款的金額不應(yīng)超過(guò)合同剩余工作量，以防止竣工前扣不回來(lái)；累計(jì)支付材料、設(shè)備預(yù)付款和材料、設(shè)備數(shù)量，不應(yīng)超過(guò)工程所需的實(shí)際數(shù)量，預(yù)付材料、設(shè)備的品種應(yīng)與工程計(jì)劃進(jìn)度相符合，例如當(dāng)混凝土等構(gòu)造物工程基本完工時(shí)，不應(yīng)有大量的混凝土材料在施工現(xiàn)場(chǎng)，也不應(yīng)對(duì)混凝土材料再支付預(yù)付款；已支付預(yù)付款的材料、設(shè)備，所有權(quán)歸業(yè)主。

　　當(dāng)證明材料用于永久性工程后，材料、設(shè)備預(yù)付款應(yīng)從中期支付證書中逐次扣回，其扣回的方法可根據(jù)合同專用條件規(guī)定進(jìn)行。通常使用以下兩種方法：

　　第一，按材料消耗量扣回。這種扣回方法就是在本月末現(xiàn)場(chǎng)材料價(jià)值調(diào)查與計(jì)算的基礎(chǔ)上，與上月末材料價(jià)值相比較，其差額為扣除或支付的預(yù)付款。實(shí)際上采取了預(yù)付款支付與扣回同時(shí)進(jìn)行的方法，其計(jì)算公式為本月付款金額=（本月末現(xiàn)場(chǎng)材料價(jià)值—上月末現(xiàn)場(chǎng)材料價(jià)值）×75％當(dāng)本月付款金額為正時(shí)，表明應(yīng)支付材料預(yù)付款，反之則應(yīng)扣除預(yù)付款。

　　第二，按合理比例扣回。為了減輕監(jiān)理工程師現(xiàn)場(chǎng)管理工作的強(qiáng)度，可以在合同中規(guī)定每次預(yù)付款支付后的扣回次數(shù)及比例?？刍乇壤按螖?shù)的確定要綜合考慮進(jìn)度款與工期的關(guān)系，保證竣工之前扣回。正常情況下可按下述比例扣除：前三次支付工程進(jìn)度款時(shí)，每次扣取占材料款總價(jià)值10％的額度，但不超過(guò)該月工程進(jìn)度款的50％；第四次至第六次支付工程進(jìn)度款時(shí)，每次扣取材料總價(jià)值的10％，但不超過(guò)當(dāng)月工程進(jìn)度款的70％；第七次以后以材料總價(jià)值的10％為限，直至材料預(yù)付款全部扣完。

　　（3）保留金。保留金是業(yè)主對(duì)承包人已完工程款的保留額，用來(lái)保證承包人完成缺陷修補(bǔ)的義務(wù)。在合同中通常規(guī)定了保留金的扣除額及保留金歸還給承包人的條件。根據(jù)國(guó)際招標(biāo)合同條件，業(yè)主從中期支付證書中扣除承包人已完成工程的保留金額，每次扣留已完工程款的10％，以合同價(jià)的5％為限。國(guó)內(nèi)招標(biāo)合同應(yīng)從工程累計(jì)完成至50％時(shí)開始扣留，扣留比例為每次應(yīng)支付款的5％，扣至保留金限額為合同價(jià)格的10%為止。一旦承包人未履行合同中所承擔(dān)的責(zé)任，則此保留金應(yīng)歸業(yè)主所有。

　　合同條件中一般規(guī)定，扣除的保留金應(yīng)分兩期退還給承包人。交接證書簽發(fā)后退還全部保留金的一半，缺陷責(zé)任終止證書簽發(fā)后退還全部保留金額的另一半。如果簽發(fā)的交接證書僅是部分工作的交接證書，退還的保留金應(yīng)按竣工和該部分工程的相對(duì)價(jià)值的比例計(jì)算。如果簽發(fā)缺陷責(zé)任終止證書時(shí)，承包人仍有未完工程，業(yè)主有權(quán)扣發(fā)該證并從保留金額中扣除為完成未完工程所需的全部費(fèi)用，直到該遺留工程完成時(shí)歸還該證。

　?。?）工程變更費(fèi)用。工程變更是指對(duì)合同的工作內(nèi)容作出修改、追加或者取消某一項(xiàng)工作。顯然，由于勘測(cè)、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)等與實(shí)際的差異，在合同執(zhí)行過(guò)程中，為了全面合理地完成工程，工程變更是不可避免的、必要的。

　　工程變更的支付包括對(duì)下達(dá)變更令的項(xiàng)目進(jìn)行支付和在頒發(fā)工程移交證書時(shí)，變更費(fèi)用超過(guò)一定限度的費(fèi)用支付。一旦變更成立，只要確定了變更項(xiàng)目的單價(jià)，其支付方式就類同清單支付項(xiàng)目，根據(jù)計(jì)量確認(rèn)工程支付款。一般規(guī)定對(duì)整個(gè)合同而言變更費(fèi)用超過(guò)15％，對(duì)單項(xiàng)工程而言變更工程數(shù)量超過(guò)25％，且該細(xì)目的合同金額超出合同價(jià)的2％后，對(duì)超過(guò)的部分費(fèi)用（單價(jià)）作相應(yīng)的調(diào)整。變更支付的時(shí)間和支付方式也是列入中期支付證書中予以支付。支付貨幣同其他支付項(xiàng)目，按承包人投標(biāo)時(shí)提供的貨幣比例進(jìn)行付款。由于變更工作爭(zhēng)議較大，單價(jià)沒(méi)有達(dá)成一致時(shí)，可以進(jìn)行暫行支付，避免發(fā)生變更索賠。

　?。?）價(jià)格調(diào)整。如果工程建設(shè)的周期較長(zhǎng)，而且在建設(shè)周期中物價(jià)變動(dòng)較大，無(wú)論是業(yè)主或承包人，都必須考慮到與工程有關(guān)的各種價(jià)格變化。一般來(lái)說(shuō)，不論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，主要問(wèn)題是價(jià)格上漲，價(jià)格下跌時(shí)也可同樣計(jì)算。

　　價(jià)格變化原因主要有勞務(wù)工資及材料費(fèi)用上漲、外幣匯率不穩(wěn)定、燃料費(fèi)等主要價(jià)格的變化和其他影響工程造價(jià)的因素，如運(yùn)輸費(fèi)、國(guó)家或省市、自治區(qū)立法的改革引起的工程費(fèi)用上漲等。合同條件中規(guī)定，由于勞務(wù)、材料價(jià)格或影響工程施工的成本改變，其浮動(dòng)價(jià)格應(yīng)從合同價(jià)格中增加或減去。同時(shí)，在投標(biāo)書截止期前28天之后，由于國(guó)家或地方的法律或法規(guī)的改變致使承包人在施工中的費(fèi)用增加或減少，則此種增加或減少的費(fèi)用應(yīng)由監(jiān)理工程師與業(yè)主、承包人協(xié)商后確定。

　　國(guó)家政策及法律、法令變更，通常是指直接影響到工程造價(jià)的某些政策及法律、法令的變更，比如限制進(jìn)口、外匯管制或稅收及其他收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的提高。顯然，工程所在國(guó)的政策和法律、法令是承包人投標(biāo)時(shí)編制報(bào)價(jià)的主要依據(jù)之一。如果工程所在國(guó)法律或政策的變更導(dǎo)致承包人施工費(fèi)用增加，則業(yè)主對(duì)承包人補(bǔ)償增加值。相反，如果導(dǎo)致費(fèi)用減少，業(yè)主也應(yīng)該受益，這樣做是合情合理的，因?yàn)殡p方都無(wú)法預(yù)測(cè)這種政策、法律的變更。

　　業(yè)主在編寫招標(biāo)文件時(shí)，在合同條件中引入調(diào)價(jià)公式，承包人在結(jié)算時(shí)采用。

　　應(yīng)當(dāng)注意，在利用公式進(jìn)行價(jià)格調(diào)整計(jì)算時(shí)，應(yīng)在扣除保留金之前，而不應(yīng)該在扣除保留金之后。

　　七、公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

      （一）公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的必要性隨著公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，投資主體多元化、投資資金多渠道、投資決策多層次的投資體制新格局的形成，與之相應(yīng)的公路建設(shè)項(xiàng)目管理體制和管理方法也不斷形成和發(fā)展。在項(xiàng)目實(shí)施階段，推行招投標(biāo)、工程承包、建設(shè)監(jiān)理等制度，為公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作提供前提條件，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目管理的再監(jiān)督。

　　公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是—項(xiàng)非常重要的工作。審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門固定資產(chǎn)投資活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的審查、監(jiān)督。目前，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作已逐步向法制化、制度化、規(guī)范化發(fā)展，初步形成了對(duì)新開工項(xiàng)目進(jìn)行事前審計(jì)，對(duì)在建項(xiàng)目進(jìn)行事中審計(jì)，對(duì)竣工項(xiàng)目進(jìn)行事后決算審計(jì)的三個(gè)階段審計(jì)模式。公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在公路建設(shè)管理中的地位和作用將越來(lái)越重要。

　　（二）公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)與其他專業(yè)審計(jì)相比，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有其自身固有的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

　　1、審計(jì)范圍的廣泛性。固定資產(chǎn)投資涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各行各業(yè)。凡是使用國(guó)家資金從事固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的單位、部門都要接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，這不僅包括各類工廠、礦山等企業(yè)單位，也包括科研、衛(wèi)生等事業(yè)單位；不僅包括政府各個(gè)部門，同時(shí)也包括團(tuán)體、社會(huì)等非政府機(jī)關(guān)；不僅包括直接從事基本建設(shè)、技術(shù)改造建設(shè)單位，也包括承擔(dān)施工任務(wù)的建筑施工企業(yè)。公路建設(shè)投資效益不僅反映在資金運(yùn)動(dòng)的最后成果上，且體現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、資金與物資供應(yīng)、竣工驗(yàn)收。因此，公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)必須貫穿投資活動(dòng)的全過(guò)程。

　　2、審計(jì)過(guò)程的階段性。公路建設(shè)項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。一個(gè)大的公路建設(shè)項(xiàng)目少則二三年，多則五六年，建設(shè)過(guò)程分為前期、中期、后期。因此，對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)階段也應(yīng)分為事前、事中、事后進(jìn)行。

　　3、審計(jì)方法的技術(shù)性。公路建設(shè)投資是現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)成果的綜合反映。公路建設(shè)項(xiàng)目大多是各種技術(shù)的復(fù)合體，工程建設(shè)內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、施工方式都具有獨(dú)特性。這就要求對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用可行性研究與評(píng)估工程勘測(cè)及設(shè)計(jì)、施工組織管理、工程概（預(yù)）算、決算編審等經(jīng)濟(jì)技術(shù)方法，以便實(shí)施更有效的監(jiān)督。

　　4、審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性。由于公路建設(shè)投資活動(dòng)涉及領(lǐng)域廣泛，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容極其復(fù)雜。它不僅要審計(jì)投資計(jì)劃安排是否符合國(guó)家投資政策，同時(shí)要審計(jì)投資的資金來(lái)源是否正當(dāng)合理；不僅要審計(jì)投資的使用是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和概算標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要審計(jì)投資活動(dòng)是否能夠獲得經(jīng)濟(jì)效益；不僅要審計(jì)投資建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案是否合理，同時(shí)要審計(jì)投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　（三）公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)放在公路建設(shè)項(xiàng)目的前期審計(jì)、公路建設(shè)資金管理審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

　　在現(xiàn)階段，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的任務(wù)是對(duì)公路建設(shè)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否合規(guī)、合法和經(jīng)濟(jì)有效，以及公路建設(shè)投資效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并通過(guò)對(duì)審計(jì)資料的分析，對(duì)宏觀控制和管理方面的問(wèn)題提出建議，從而發(fā)揮其嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，減少損失浪費(fèi)，加強(qiáng)基本建設(shè)宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。

　　公路建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，資金運(yùn)作貫穿于公路建設(shè)全過(guò)程。以上七個(gè)方面的研究，僅僅是從財(cái)務(wù)管理角度探討如何有效地提高建設(shè)資金使用效率，降低建設(shè)成本。在實(shí)際工作中，建設(shè)資金能否得到有效的運(yùn)作，還與多個(gè)因素相聯(lián)系。因此，要提高投資效益，就要綜合考慮技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、體制、環(huán)境、社會(huì)影響等多方面因素，這些還有待于人們進(jìn)一步研究。