國(guó)有企業(yè)在改制過程中常常存在程序不規(guī)范、資產(chǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確、資產(chǎn)處置不完善、監(jiān)管措施不到位、產(chǎn)權(quán)主體不清晰等導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。為對(duì)這些問題實(shí)施有效監(jiān)督，審計(jì)人員在對(duì)改制企業(yè)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查過程中應(yīng)做到“七查”。

　　一、查改制方案是否按規(guī)定程序?qū)徟?。審查企業(yè)改制方案是否嚴(yán)格按照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)規(guī)定履行批準(zhǔn)程序。對(duì)涉及財(cái)政、稅務(wù)、銀行、勞動(dòng)保障等事項(xiàng)，應(yīng)審查其是否預(yù)先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核、是否報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審批。審查改制方案是否按規(guī)定經(jīng)職職工代表大會(huì)審議通過，職工代表是否在方案上簽名表示同意。

　　二、查資產(chǎn)評(píng)估過程的合法性及結(jié)果的真實(shí)性。審查改制企業(yè)是否按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》規(guī)定，委托具備資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估的立項(xiàng)報(bào)告和結(jié)果報(bào)告是否經(jīng)企業(yè)主管部門審查同意，并報(bào)財(cái)政、國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)。重點(diǎn)審查有無低估或少計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值，對(duì)房屋、土地等大宗不動(dòng)產(chǎn)是否僅按原值計(jì)算，而未計(jì)算增值部分。是否準(zhǔn)確評(píng)估無形資產(chǎn)價(jià)值，有無人為低估、漏估情形，造成無形資產(chǎn)隱性流失。

　　三、查有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置國(guó)有資產(chǎn)。審查是否存在賬外資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)收益是否及時(shí)足額入賬，是否存在單位或個(gè)人坐支、挪用國(guó)有資產(chǎn)收益的現(xiàn)象。審查有無抽逃資金，虛列債權(quán)債務(wù)，編制虛假賬冊(cè)或私設(shè)賬外賬。有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊花錢和濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物。有無將國(guó)有資產(chǎn)直接或間接轉(zhuǎn)移到集體、私營(yíng)企業(yè)或個(gè)人名下。

　　四、查有無產(chǎn)權(quán)主體不明和關(guān)系不清的剝離資產(chǎn)。審查剝離資產(chǎn)是否明確產(chǎn)權(quán)管理主體和產(chǎn)權(quán)管理體制，明確其與改制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。對(duì)剝離的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否組成獨(dú)立核算單位，自負(fù)盈虧；如果是交給改制后的企業(yè)繼續(xù)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式。對(duì)于剝離的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要查明是否存在無償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動(dòng)資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進(jìn)行銷售，占用回籠商品款；對(duì)于剝離的職工住房，審查是否嚴(yán)格按房改政策進(jìn)行了處理。

　　五、查有無隨意核銷不良資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)損失。審查企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的呆賬、死賬以及企業(yè)的潛虧情況。對(duì)于各類資產(chǎn)損失的處置，審查是否按規(guī)定申請(qǐng)、編制有關(guān)資產(chǎn)損失清冊(cè)和改制企業(yè)不良資產(chǎn)核銷審批表，并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)按規(guī)定已核銷的壞賬損失，是否賬銷案存，仍然保留追索權(quán)，并由國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。審查企業(yè)長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、接近報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備和有問題存貨從資產(chǎn)中核銷時(shí)，是否按規(guī)定經(jīng)過批準(zhǔn)，是否將所得收入上繳同級(jí)財(cái)政。有無將清欠回籠的“壞賬”資金賬外存放。

　　六、查是否規(guī)范資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)讓或出售。 審查國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或出售，是否本著科學(xué)、真實(shí)、公平的原則，以資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)值為基礎(chǔ)，或根據(jù)企業(yè)盈利水平和發(fā)展前景，在評(píng)估值基礎(chǔ)上作適當(dāng)浮動(dòng)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓或出售價(jià)格。當(dāng)下浮幅度達(dá)到一定比例時(shí)，要審查是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易時(shí)，要特別關(guān)注個(gè)人出資是否采用向原企業(yè)借款的方式或者是先注冊(cè)再抽逃資金的問題。

　　七、查經(jīng)營(yíng)管理者是否自賣自買國(guó)有產(chǎn)權(quán)。審查向本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并履行審批程序。向本企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的單位負(fù)責(zé)或由其委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。審查經(jīng)營(yíng)管理者是否參與了轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)的決策、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、底價(jià)確定等重大事項(xiàng)。審查經(jīng)營(yíng)管理者籌集收購(gòu)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的資金是否向包括本企業(yè)在內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镒鳂?biāo)的物為融資提供擔(dān)保、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。審查經(jīng)營(yíng)管理者是否存在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降負(fù)有責(zé)任卻又參與收購(gòu)本企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)行為。