我辦在對工商銀行某支行（以下簡稱A支行）審計過程中，審計人員從銀行不良資產(chǎn)入手，進而發(fā)現(xiàn)了勞動服務公司違規(guī)經(jīng)營、巨額資金不能收回的問題，從變相貸款的程序和手續(xù)不全上發(fā)現(xiàn)疑點，圍繞資金往來這條主線，采取查賬與詢問相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合的方法，終于查清了該行資金被詐騙的事實。

　　發(fā)現(xiàn)疑點

　　我們在對A支行及下屬的兩個信托代理處審計時發(fā)現(xiàn)，該行所辦的勞動服務公司從這兩個單位借入資金4900多萬元，至審計時仍未歸還，且欠息2000余萬元，這筆資金勞動服務公司用在何處？為何不按時付息？于是，我們決定對A支行勞動服務公司進行延伸審計。

　　勞動服務公司從1993年5月至1995年7月，超出經(jīng)營范圍，以轉(zhuǎn)貸年利為目的，非法從事金融業(yè)務，從A支行系統(tǒng)內(nèi)的信托代理處、證券代理處等5家機構(gòu)共借入資金4564萬元，挪用基建款380萬元，合計4944萬元，占其負債總額的91.9％，然后高息放貸出去，從中賺取利差。在兩年多的時間里，以“聯(lián)營”的名義對14家單位變相發(fā)放貸款8065萬元，截至審計時止，未收回資金4701.72萬元，其中有4家單位借款4169.7萬元，占本收回資金的88.68％，逾期長達3至6年。我們要求勞動服務公司提供4家借款單位的詳細資料，包括營業(yè)執(zhí)照、法人代表、聯(lián)營協(xié)議書、擔保書（或抵押物品清單）等。但勞動服務公司的負責人和具體經(jīng)辦人只提供了聯(lián)營協(xié)議書，4家借款單位無一家提供有效擔保書和抵押物清單。尤其有兩個疑點，更引起了審計人員的警覺。一個是某地區(qū)農(nóng)墾供銷公司簽訂的協(xié)議書蓋的是合同章，而不是公章。另一個是中國化工建設總公司海南公司武漢分公司不具有法人資格，而借款協(xié)議書蓋的卻是分公司的公章。于是審計人員決定對這兩個公司進行延伸調(diào)查，采取內(nèi)查外調(diào)的形式。

　　內(nèi)查外調(diào)

　　我們分成兩個小組，一個組負責審查勞動服務公司與這兩個公司的每一筆資金往來，弄清資金的來龍去脈。經(jīng)查，該農(nóng)墾供銷公司王某從1994年6月至1995年5月共與勞服公司簽訂了5份借款協(xié)議書，共借款1785萬元，期限為3個月和6個月，利率從月息20‰至24‰，除前2次借款歸還外，后三次借款本息都未歸還。至審計時欠款本金870.5萬元。所有借款只有聯(lián)營協(xié)議書，無其它任何資料。

　　中國化工建設海南公司武漢分公司從1994年3月與勞月8公司簽訂聯(lián)營協(xié)議書，約定由勞服公司提供資金1400萬元，從國內(nèi)購買牛肉、火腿罐頭，然后由武漢分公司出口俄羅斯換回鋼坯3萬噸，期限3個月，利息193 6萬元。從1994年3月至1995年4月，勞服公司轉(zhuǎn)賬支付給中化建武漢分公司1171.2萬元，現(xiàn)金支付128萬元，共1299.2萬元，到審計時，未歸還分文本息。

　　根據(jù)內(nèi)查掌握的情況和線索，外調(diào)組赴農(nóng)墾供銷公司調(diào)查核實，當審計人員拿出5份借款協(xié)議書，核實欠款情況時，該公司的負責人根本就不知道這事，且告訴我們，王某早在1992年就自動離職，其簽訂合同使用的2號臺同章也不是該公司的，并提供了該公司真實的2號合同章簽訂的合同（因1996年撤“地區(qū)”改為“市”，所有公章都更換了），所借資金也沒有入公司的賬。通過外調(diào)，我們獲取了真實的2號合同章印模和農(nóng)墾供銷公司的證明材料等重要證據(jù)，至此已基本掌握王某涉嫌詐騙的主要證據(jù)。

　　對中國化工建設海南公司武漢分公司的調(diào)查，找到勞動服務公司提供的地址，發(fā)現(xiàn)該公司早已不存在，法人代表劉某也不知去向，我們反過來從弄清其“身份”開始，審計人員到工商局查閱了該公司所有的登記資料發(fā)現(xiàn)，該公司名為全民，實際是劉某的私人公司，且登記資料中有一張‘“中國化工建設總公司關(guān)于設立武漢分公司的批復”，批復上的公章與1996年中國化工建設總公司派人來調(diào)查武漢分公司注冊一事開出的介紹信上的公章不一致，另外，批復使用的是便箋紙，而不是正式公文。審計人員為了徹底查清該公司注冊的真?zhèn)?，派?人赴北京到中國化工建設總公司，經(jīng)調(diào)查核實登記資料中的批復與公章都是偽造的?，F(xiàn)在該公司已被注銷，1299.2萬元及5年的利息全部損失。

　　依法定性和移交

　　審計查明：王某用偽造的公章，以他人名義騙取銀行資金1785萬元歸個人占用支配，劉某用偽造的批復和公章，非法成立中化建海南公司武漢分公司，并以該公司名義騙取銀行資金1299.2萬元，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第一百九十三條，上述2人涉嫌貸款詐騙。

　　A支行在變相發(fā)放貸款時，因不負責任，在未弄清對方身份、本辦理抵押和擔保的情況下，就變相發(fā)放巨額貸款，導致被詐騙3084萬元，造成直接損失2169萬元（不含利息）。根據(jù)《中華人民共和國刑法》的規(guī)定，應追究A支行三名主要責任人的刑事責任。我辦及時將調(diào)查掌握的材料通過審計署《審計要情》上報國務院后，溫家寶等中央領(lǐng)導作了重要批示，湖北省省長蔣祝平也作出批示，武漢市公安局在審計人員的配合下，將王某抓獲，并對A支行三名責任人進行刑事拘留。