大膽探索，積極開展內部控制評審工作，對于拓展我國內部審計領域，促進內部審計工作發(fā)展，實現(xiàn)內審工作科學化、規(guī)范化有著重要作用。筆者結合幾年來內部審計工作的實踐，就開展內部控制評審所要注意的幾個問題，略作探討。

　　1 、成立評審機構。建立內部控制評審組織體系，是開展內控評審工作的前提。內審工作的“內向性”決定了內審工作必然要依靠各級領導的重視和支持，重視程度越高，支持力度越大，內審工作發(fā)揮的作用越大。因此，首先必須成立相應的內部控制評審機構，由一把手及相關專家和內審部門組成的內控評審委員會或領導小組，從組織體系上確立內部控制評審的性質、地位和作用，為內審部門有效地實施內控評審工作提供組織保證。

　　2 、培養(yǎng)評審隊伍。內控評審工作是一項要求很高、難度很大、內容復雜的全新工作，是對管理者的再管理，監(jiān)督者的再監(jiān)督，必須要有高素質、復合型的內審人員來完成。要做好內部控制評審工作，必須培養(yǎng)一支政治堅定、公正清廉、紀律嚴明、業(yè)務精通、作風優(yōu)良的高素質內審隊伍。無論是年齡、學歷結構，還是專業(yè)結構、審計技能，必須有一個量的準備、質的提高。目前內審人員的水平與內審業(yè)務發(fā)展不相適應的問題比較突出，應采取多種形式加強對內審干部的素質培訓。一是舉辦業(yè)務培訓班，加大培訓力度，不斷提高政治素質和業(yè)務素質，盡快培育出一專多能、多專多能的復合型內審人才，以滿足新的內審工作需要。二是以會代訓，每次評審前組織評審組人員學習有關政策、法規(guī)，明確評價標準、政策依據(jù)，掌握評審方法、重點，以及具體要求和作法，確保評審工作順利進行。

　　3 、制定評審辦法。內部控制評審能否達到預期目的，關鍵在于制定一個科學、適用的內控制度評審辦法。為了加強內部控制制度建設，應確定對內控機制的監(jiān)督管理評價模式，從評價原則、程序、內容、等級標準、評價方法等方面作出具體規(guī)定，制定《內部控制評審實施辦法》，使評審工作有章可循，規(guī)范操作。內部控制評審應遵循：（ 1 ）獨立性原則。內部控制評審部門及評審工作必須獨立于內控制度的建立和執(zhí)行部門；（ 2 ）規(guī)范性原則。內部控制評審必須按照規(guī)定的標準和程序進行；（ 3 ）全面性原則。內部控制評審力求涵蓋被審對象所有業(yè)務和管理環(huán)節(jié)；（ 4 ）客觀性原則。內部控制評審的過程和結果必須實事求是，客觀公正。

　　4 、規(guī)定評審內容。明確重點鎖定內部風險關注對象，重點關注有權、管錢和易發(fā)案件部門，將評審內容主要劃分為：（ 1 ）決策管理系統(tǒng)。包括管理層的決策規(guī)程、議事程序、會議制度等。（ 2 ）制度建設系統(tǒng)。包括內部管理制度和業(yè)務操作制度的健全性、可操作性和有效控制性。（ 3 ）制度執(zhí)行系統(tǒng)。包括重大決策、重大事項、重要業(yè)務、重要操作環(huán)節(jié)、重要時點的制度執(zhí)行情況等三大塊進行監(jiān)督評審。

　　5 、嚴格評審程序。開展內控評審必須與現(xiàn)行的全面審計、專項審計一樣，按照一定的程序和方法，對被評審對象在管理和業(yè)務過程中內控制度的建立和執(zhí)行情況進行審計，對其健全、有效性進行評價，對其存在的不足和隱患提出改進意見。內控評價程序應包括：準備、檢查、評審、督促整改、資料歸檔五個階段。一是可采取定期與不定期的方法進行，規(guī)定在每年末前進行一次評審或是根據(jù)工作實際需要不定期進行；二是采取與項目審計結合進行，在開展全面審計或專項審計的同時開展內控評審；三是采取非現(xiàn)場自評和現(xiàn)場評審相結合的辦法等等。

　　6 、作出評審結論。內控制度評審實行等級評分制，采取設置評審明細表的方式，將規(guī)定的評審內容量化分值（總分為 100 分），確定扣分標準，并依據(jù)所得分數(shù)評定出四個等級，具體標準為：（ 1 ）評審結果 90 分以上（含 90 分）為“優(yōu)秀”，表明被評審部門的內控制度健全，內部管理水平較高，操作行為規(guī)范，隱患得到有效控制。（ 2 ）評審結果 80 分以上（含 80 分）為“良好”，表明被評審的部門內控制度較健全，執(zhí)行制度較好，基本上達到了防范風險的要求，但個別方面存在不足，仍需要加強管理。（ 3 ）評審結果 70 分以上（含 70 分）為“一般”，表明被評審部門雖然建立了一些內控制度，但不夠完善，內部管理意識欠缺，有時存在有章不循現(xiàn)象，有可能出現(xiàn)案件事故。（ 4 ）評審結果 70 分以下為“差”，表明被評審部門內控制度不健全，內部管理較混亂，風險意識淡薄，有章不循現(xiàn)象較為普遍，經常出現(xiàn)差錯或責任事故。

　　7 、發(fā)揮評審效果。通過運用一系列具體的評價指標，采取一定的方式方法，對單位管理層或內部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務活動中的內控管理，風險防范，操作行為等制度、措施、程序的可行性、可控性和有效性進行整體評價。一方面達到促進內控制度建設，強化內部管理，有效防范內部風險和案件的發(fā)生，確?？傮w目標的實現(xiàn)；另一方面利用評審資料為領導正確決策提供可行的依據(jù)。還可以將評審結果納入年度業(yè)績考評范疇，對優(yōu)秀的單位和個人給予表揚與獎勵，評審結果差的通報批評，造成不良影響和釀成事故的要追究個人責任。