審計委員會成功的關鍵

來源: 編輯： 2006/03/09 00:00:00　　字體：大小

　　無論在中國還是在全世界其它國家，內部審計這一職業(yè)正在面臨著巨大的變化。21世紀將是一個快速發(fā)展的世紀，只有那些能夠意識到這些變化，并發(fā)揮自身創(chuàng)造力以適應這些變化的公司和個人才能生存下去。

　　作為內部審計專業(yè)人士，我們必須了解這些變化，幫助我們的客戶認識內部審計的價值和重要性。本文的重點是審計委員會。無論在哪個國家，任何成功的企業(yè)都明白如何發(fā)現(xiàn)風險并擁有一支高效、能干的內部審計隊伍的重要性。促使內部審計部門成功因素很多，其中最重要的是需要有一個獨立有效的審計委員會的支持。

　　安達信已總結出了一套最佳案例，它們對企業(yè)運作的各個環(huán)節(jié)或控制程序均適用。對審計委員會而言，有很多最佳案例。我們總結出下面五個方面。

　　1.機構及其組成與屬性

　　根據(jù)每個公司的不同需要，審計委員會需設立一個明文憲章，該憲章可明確指出審計委員會的職能和責任，并由董事會批準、發(fā)布及定期修改。

　　審計委員會將定期向董事會報告其活動、觀察結果以及建議措施。

　　審計委員會成員是由董事會或由一個獨立組織提名產生的（包括成員的續(xù)任及其他）。

　　審計委員會主席是根據(jù)商業(yè)經驗、財務領域的領導才能和溝通技巧等方面的資歷選出的。

　　審計委員會的活動和成績至少每兩年由全體董事會評估一次。

　　2.資源和持續(xù)不斷的信息資料

　　通過相關行業(yè)和財務信息以及其他渠道，審計委員會的知識和技能將得以擴大和提高，它們包括：管理層的定期財務簡報；經營部門就風險、漏洞所做的定期報告；財務報表準則的定期更新。

　　3.會議會見

　　審計委員會主席應在正式會議之前與財務總監(jiān)、主管內部審計的董事及外部審計師就有關事項進行事先商議。

　　審計委員會在會議期間（僅限成員參加）將審核財務總監(jiān)和其他管理人員相關的工作業(yè)績。

　　4.相關活動

　　審計委員會幫助建立健全有效的內部控制制度并確保財務報告的質量。

　　審計委員會在制定內部審計計劃時，已充分了解內部及外部審計人員評價風險的程序。

　　審計委員會負責審核和批準內部審計計劃時，并關注其隨后的變化和重要的審計及商業(yè)風險。

　　審計委員會負責審核、評價公司內部審計結構設置的有效性或疏漏。

　　審計委員會負責審核、了解和評價公司發(fā)現(xiàn)問題的能力，并評價重大財務報表錯項的風險以及未遵從相關法律法規(guī)的風險。

　　審計委員會負責監(jiān)控公司的運作程序是否遵從相關法律法規(guī)以及是否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　審計委員會審核內部與外部審計人員的重大發(fā)現(xiàn)及對其提出的建議，審核其是否符合管理層的行動步驟。

　　5.與管理層、內部審計和外部審計的關系

　　審計委員會注重與內部審計人員和外部審計人員進行雙方面溝通。

　　審計委員會負責了解和評價審計范圍的界限和管理層是否充分合作。

　　審計委員會定期與內部審計、外部審計人員舉行正式會議。

　　審計委員會負責外部審計師的選擇或重新指定及審計費用的確定。

　　審計委員會審核和批準內部審計章程和內部審計主管的變更。

　　企業(yè)只有認識到這五方面，才能更好地建立一個完善有效的內部審計程序，進而增加企業(yè)本身的價值。在界定了審計委員會的職能與責任后，企業(yè)將會更好地迎接所面臨的挑戰(zhàn)。同時，企業(yè)必須意識到，成功要素將隨時間和環(huán)境的變化而改變，新的最佳案例將不斷涌現(xiàn)。企業(yè)之所以成功，其重要的因素之一就是不斷探索新觀念并積累經營經驗，內部審計和審計委員會就包括在內。

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