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1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較低。
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使審計(jì)機(jī)構(gòu)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式;由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式;財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。采用第一、二種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,第二種方式的獨(dú)立性相對差一些,第三、四種方式的獨(dú)立性次之,第五種方式的獨(dú)立性最差。我國的企業(yè)較多采用的是第三種方式,直屬總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對較差,對總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營行為缺乏有力的監(jiān)督,從而影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
2.審計(jì)的重點(diǎn)仍側(cè)重財(cái)務(wù)審計(jì)。
從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程來看,內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)到現(xiàn)代管理審計(jì)的發(fā)展。我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是從實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)開始的,盡管一些企業(yè)為內(nèi)部審計(jì)部門配備了技術(shù)和管理人員,拓展了內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域,在改善經(jīng)營管理,健全約束機(jī)制,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面取得一些成效,但總體來看,我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展仍處在較低的財(cái)務(wù)審計(jì)層次上。主要原因是內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)人員,對檢查財(cái)務(wù)收支的合理合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉。
3.審計(jì)的手段落后。
我國現(xiàn)在的大型企業(yè)集團(tuán),很多都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化,運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的審計(jì)手段。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須是計(jì)算機(jī)審計(jì)人員,作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)專家。內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)專家將協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,培訓(xùn)和幫助其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。而我國目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的專家,主要是使用傳統(tǒng)的手工測試。
4.人員素質(zhì)低下,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。
隨著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的發(fā)展,對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來越高。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身,不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用無法發(fā)揮。
內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位能否提高,既取決于內(nèi)部審計(jì)部門自身,又取決于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。要提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位和作用,應(yīng)該著重解決好以下幾個(gè)問題:
?。?)內(nèi)部審計(jì)部門要找準(zhǔn)自身定位,積極進(jìn)取。找準(zhǔn)自身定位,才能確定努力的方向。首先,內(nèi)部審計(jì)部門要適應(yīng)新形勢的要求,積極調(diào)整工作思路,向管理當(dāng)局關(guān)注的管理傾斜,積極主動(dòng)地向管理審計(jì)進(jìn)軍。其次,要充分發(fā)揮自己獨(dú)特的作用,創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)工作,不斷提升審計(jì)的層次和水平。最后,要堅(jiān)持監(jiān)督和服務(wù)并重,從全局的、戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去觀察問題、分析問題,有針對性地提出健全內(nèi)部控制制度的建議,協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo),最終使自己既是為決策服務(wù)的咨詢機(jī)構(gòu),又是最高領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)化決策的重要成員,從而提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位。
?。?)高度重視,不斷完善管理體制。內(nèi)部審計(jì)部門能否正常發(fā)揮作用,最重要的是要有一個(gè)獨(dú)立有效的審計(jì)委員會(huì)的支持。世界著名的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在美國安然事件中扮演了不光彩的角色,他們在失敗的教訓(xùn)中總結(jié)出在公司建立審計(jì)委員會(huì)的好處。實(shí)行審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制,是內(nèi)部審計(jì)的必然選擇,有利于樹立審計(jì)權(quán)威,協(xié)調(diào)各方關(guān)系。要切實(shí)加強(qiáng)對管理審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo),給管理審計(jì)創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件,已經(jīng)建立審計(jì)委員會(huì)的要鞏固、發(fā)展、提高;尚未建立審計(jì)委員會(huì)的要抓緊建立,積極開展工作,做出成效。
?。?) 充實(shí)力量,提高審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。搞好內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵是人才。要建設(shè)一支政治思想強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)好,高素質(zhì)、復(fù)合型、國際型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。認(rèn)真推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度和后續(xù)教育制度,積極探索建立注冊內(nèi)部審計(jì)師制度。通過各種有效途徑和方式對現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn)。
?。?)大力改進(jìn)審計(jì)手段,推進(jìn)審計(jì)信息化。當(dāng)前信息化程度的不斷提高,對內(nèi)審技術(shù)手段提出了更高的要求。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢,審計(jì)工作要加強(qiáng)對傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段的變革,大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè),審計(jì)手段將由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)施審計(jì)的方向轉(zhuǎn)變,使審計(jì)手段更先進(jìn),審計(jì)效率更高。要把軟件應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口,把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力,把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證,把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ),力爭把審計(jì)信息化建設(shè)推向一個(gè)新階段。
總之,科學(xué)管理,需要審計(jì)支撐;加強(qiáng)審計(jì),促進(jìn)科學(xué)管理,兩者相輔相成,相互促進(jìn)。提高內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略地位,是市場經(jīng)濟(jì)條件下建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,是組織加強(qiáng)管理的客觀需要,也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的自身要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,內(nèi)部審部門要積極努力,充分體現(xiàn)自身價(jià)值,只有這樣才促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門戰(zhàn)略地位的提升,促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷向前發(fā)展。
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