1998年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)（IIA）從世界范圍的不同角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了研究，發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)勝任條件框架》。其核心表明，內(nèi)部審計(jì)正向風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)移，執(zhí)業(yè)人員將適應(yīng)這種變化，以風(fēng)險(xiǎn)保證服務(wù)為重心，通過(guò)引進(jìn)系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善執(zhí)業(yè)效果的可靠性，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。由此產(chǎn)生了1999年6月IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是為組織增加價(jià)值和改善運(yùn)作而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。本文擬對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行初步探析。

　　一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作現(xiàn)狀

　　作為西方管理體系的組成部分，外部獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是基于委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是基于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展對(duì)企業(yè)組織目標(biāo)及社會(huì)責(zé)任的雙重約束的產(chǎn)物。在法律規(guī)定下，企業(yè)的審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)（美獨(dú)立董事制度）和外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同完成。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家的組織下建立和發(fā)展起來(lái)的，其運(yùn)作模式與現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)涵有一定的偏差。

　　首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的履行是出于國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的需要， 是政府管理職能的延伸。職能的明確及地位的特殊與企業(yè)組織追求效益的目標(biāo)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生潛在的沖突，前者的過(guò)于穩(wěn)健保守與企業(yè)經(jīng)營(yíng)注重市場(chǎng)化需求易產(chǎn)生矛盾。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)審查，重在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的合法性與合規(guī)性，與企業(yè)投資決策的實(shí)行不甚契合，內(nèi)部審計(jì)很難融入企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)上。職能、地位的特殊造成內(nèi)部審計(jì)管理上的矛盾。

　　其次，在人員配置上，較少重視自身發(fā)展的內(nèi)部要求，行政性強(qiáng)，造成人員素質(zhì)低下且結(jié)構(gòu)不合理，與運(yùn)用系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)方法評(píng)價(jià)和為改善企業(yè)組織化目標(biāo)的西方現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)，給人造成一種可無(wú)又不能無(wú)的印象，對(duì)從業(yè)形象、執(zhí)業(yè)質(zhì)量易造成損害和引起人們的懷疑。

　　誠(chéng)然，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的作用是巨大的；對(duì)企事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，為懲治腐敗、糾正偏差發(fā)揮著積極的作用，從而樹(shù)立了自身的執(zhí)業(yè)形象。但所存在的問(wèn)題則不能不予以重視。

　　第三，融入全球化的步伐對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了深刻的影響。全球化是個(gè)頗有爭(zhēng)議的概念，但有一點(diǎn)是肯定的，即所有國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的評(píng)判是趨同的。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的標(biāo)志應(yīng)當(dāng)是：（1）獨(dú)立的市場(chǎng)主體；（2）統(tǒng)一開(kāi)放的市場(chǎng)；（3）完善的市場(chǎng)體系。中國(guó)從新世紀(jì)開(kāi)始已全面融入世界經(jīng)濟(jì)體系中，必須按這一評(píng)判來(lái)管理企業(yè)，體現(xiàn)自由貿(mào)易和公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視內(nèi)部審計(jì)的參與作用，改變、逐步取消內(nèi)部審計(jì)的特殊地位，并融入企業(yè)目標(biāo)中。這樣，內(nèi)部審計(jì)無(wú)疑面臨一大挑戰(zhàn)。

　　二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

　　內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，旨在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)幫助企業(yè)識(shí)別和評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)暴露，并幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)方面的原因。

　　1.企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大

　　近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)、金融聯(lián)系加強(qiáng)，特別是全球經(jīng)濟(jì)金融一體化程度加深，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境因之變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。企業(yè)面對(duì)的是一個(gè)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)的外部世界；計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及和經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)化，要求內(nèi)部審計(jì)對(duì)資源運(yùn)動(dòng)的合標(biāo)性進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息；科技迅猛發(fā)展也使企業(yè)面臨比以前更大的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)自身為適應(yīng)環(huán)境求得生存也在不斷的變革中求發(fā)展，而變革是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一個(gè)重要來(lái)源?？梢?jiàn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。今天，企業(yè)對(duì)于防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)與損失以及損失后如何采取補(bǔ)救措施，比以往任何時(shí)候都更加關(guān)注，從而要求企業(yè)對(duì)其自身存在和面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)以及可能存在與發(fā)生的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施對(duì)企業(yè)最優(yōu)化的風(fēng)險(xiǎn)處理方案。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢(xún)師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

　　2.內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需求

　　內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為其自身的不斷發(fā)展，以便在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋求新的對(duì)企業(yè)發(fā)展更為重要的服務(wù)領(lǐng)域。企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)較好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新的更高層次；而且，采用關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告更容易接受，管理部門(mén)也更容易理解內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值。正因?yàn)槿绱?，?nèi)部審計(jì)師的職業(yè)組織國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)才會(huì)不遺余力地倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)軍這一領(lǐng)域，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域直接寫(xiě)入了內(nèi)部審計(jì)的定義。

　　3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著獨(dú)特作用

　　風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或者疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終要由整個(gè)企業(yè)承擔(dān)。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)度道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由它們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)）故而放任其行為。譬如，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約采購(gòu)成本，會(huì)忽視對(duì)材料規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量方面的檢查，這種暗藏的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在生產(chǎn)車(chē)間或者銷(xiāo)售部門(mén)反映出來(lái)，最終給企業(yè)造成巨大的損失。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其活動(dòng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它不是從屬于外部審計(jì)，而是一種系統(tǒng)內(nèi)部的高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，因而內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人，通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。并且內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議容易引起重視，因?yàn)樗煌谝话懵毮懿块T(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可利用其獨(dú)立性將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)直接報(bào)告給董事會(huì)，這樣會(huì)提升管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

　　4.外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的比較

　　近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是主要業(yè)務(wù)之一，這不能不對(duì)內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響。但是內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解；對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感、義務(wù)感；具有連續(xù)性、服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)門(mén)為企業(yè)決策者服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)中高風(fēng)險(xiǎn)暴露有著更詳細(xì)的了解，不同于外部審計(jì)服務(wù)面廣、精力分散，特別是在企業(yè)興盛或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)受到抑制時(shí)都能與企業(yè)為一體，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，并且可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)反饋信息，這些都是外部審計(jì)不可比擬的。所以，內(nèi)部審計(jì)就更應(yīng)該參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　三、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)作過(guò)程

　　在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督，但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督。其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括：

　　1.評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的合理性和有效性

　　審查企業(yè)是否建立了為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而設(shè)置的內(nèi)部管理層次及管理機(jī)構(gòu)。如審查部門(mén)之間權(quán)限規(guī)定，分工是否明確，是否相互牽制、相互配合；對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建及其健全性、合理性、有效性予以評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)措施；評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理組織與外部風(fēng)險(xiǎn)管理組織的配合情況，以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理保持良好的運(yùn)轉(zhuǎn)。

　　2.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行合理性評(píng)價(jià)

　　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是指企業(yè)通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受水平，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)，要對(duì)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析，不同企業(yè)應(yīng)對(duì)損失的能力有所不同，因而所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平是不同的。不同的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，決定著具體的損失前目標(biāo)和損失后目標(biāo)的不同， 為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)也就不同。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

　　3.按“三性”要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量并采取措施

　　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量分析結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施就是為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。此外，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)所制定的相關(guān)規(guī)章制度，并監(jiān)督實(shí)施。

　　四、對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

　　1.明確我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的定位

　　作為現(xiàn)代審計(jì)體系的兩大組成部分-獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，是經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制的產(chǎn)物。目前，企業(yè)內(nèi)部都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。但我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)是在政府要求下，在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下建立和發(fā)展起來(lái)的。由于企業(yè)自主管理、自我控制的內(nèi)在動(dòng)力不足，因而內(nèi)部審計(jì)的建立缺乏內(nèi)在需要，定位上存在偏差。

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位的偏差，產(chǎn)生了一系列不良后果，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)地位不明確，而且內(nèi)部審計(jì)工作范圍往往局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，重在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支的合法性與合規(guī)性審計(jì)；在人員配置上，較少重視自身發(fā)展的內(nèi)在要求，行政配置較多，造成人員素質(zhì)較差且結(jié)構(gòu)不合理。所有這些都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮，甚至直接影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。我國(guó)加入世貿(mào)組織已有幾年，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展無(wú)論是從與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌，還是從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)自身作用、地位的提高及領(lǐng)域的拓寬來(lái)講，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)都面臨著大的挑戰(zhàn)。而目前最關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)的定位尚未明確，只有搞好定位，一系列問(wèn)題才能得以解決，才能應(yīng)對(duì)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)和慣例要求的挑戰(zhàn)。

　　2.高度重視國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的影響

　　按照WTO協(xié)議的規(guī)定，入世后我國(guó)必須開(kāi)放市場(chǎng)，取消政府對(duì)企業(yè)出口產(chǎn)品的補(bǔ)貼、退稅等支持措施，以體現(xiàn)自由貿(mào)易和公平競(jìng)爭(zhēng)原則，因此，企業(yè)效益全靠自身努力，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中效益不好的就會(huì)破產(chǎn)、倒閉，競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，從而促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者重視內(nèi)部審計(jì)的參與作用。為適合企業(yè)這一需要，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的中心也需要從以?xún)?nèi)部評(píng)審為中心轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先需要幫助企業(yè)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，包括幫助企業(yè)建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織并就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織活動(dòng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，幫助企業(yè)不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要不斷識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并制定管理措施，這就使得內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的任何一個(gè)領(lǐng)域并以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等。

　　3.對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織及人員提出更高要求

　　首先，加強(qiáng)職業(yè)組織的導(dǎo)引。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要積極引導(dǎo)和促使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，積極介紹國(guó)際上內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和案例，提供可資借鑒和參考的基礎(chǔ)；積極制定與參與風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的準(zhǔn)則和指南，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)有效地介入風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的國(guó)際交流，選派具有一定風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員到內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理比較成熟的企業(yè)去學(xué)習(xí)。

　　其次，內(nèi)部審計(jì)的根本出路在于其模式由“監(jiān)督”向“服務(wù)”的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員首要的身份應(yīng)該是企業(yè)的顧問(wèn)，而不是警察。內(nèi)部審計(jì)工作只有給企業(yè)帶來(lái)價(jià)值才有意義，才能被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)所重視。由“監(jiān)督”導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變并接軌是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的根本出路。“服務(wù)”導(dǎo)向性?xún)?nèi)部審計(jì)只能側(cè)重于服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各類(lèi)活動(dòng)，合理使用資源，以提高經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)的價(jià)值。

　　最后，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其勝任能力，是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)，要有效地協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，必須改善他們現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，增加內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高其專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)是一種存在危險(xiǎn)的可能性，但也是一種機(jī)會(huì)。企業(yè)最高經(jīng)營(yíng)者必須面對(duì)現(xiàn)實(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理視為日常營(yíng)運(yùn)的一部分。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)論是從國(guó)際還是我國(guó)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)新的事物。如何使內(nèi)部審計(jì)能夠更有力地在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，則是需要進(jìn)一步探討與研究的課題。