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計算機(jī)在金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行審計中的應(yīng)用
目前，我國的預(yù)算執(zhí)行單位會計電算化程度較高，這就為在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域充分運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)開展審計提供了前提。近日，沈陽辦金融一處在審計中總結(jié)以往計算機(jī)審計經(jīng)驗，參照國際先進(jìn)的計算機(jī)審計操作規(guī)程，探索出一套行之有效的監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行計算機(jī)審計方法，并在實際應(yīng)用中收到了良好的效果。
利用審計軟件或程序模塊，完成賬表核對
深入開展金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行審計，一個首要條件就是賬表一致、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在手工審計的條件下需要耗費(fèi)大量時間。而運(yùn)用計算機(jī)審計進(jìn)行賬表核對不僅方便、快捷、效率高，且其準(zhǔn)確性、可靠程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過手工審計。在實際應(yīng)用中計算機(jī)進(jìn)行賬表核對一般有兩種方式，一種是利用審計軟件的固有功能。如，通審軟件（經(jīng)貿(mào)版）中的試算平衡功能可快速實現(xiàn)對電子數(shù)據(jù)憑證表及余額表與紙質(zhì)財務(wù)報表的核對。另外一種是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境下，可以運(yùn)用SQL語句編寫查詢功能模塊逐一核對科目余額，例如核對銀行存款科目，
select sum（金額）
from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“借” into a
select sum（金額） from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“貸” into b
select 期初余額 from 余額表 where 科目編碼=“102” into c
期末余額=c+a-b
我們將這兩種方法在金融監(jiān)管部門的預(yù)算審計實踐中應(yīng)用均取得較好的效果。
二、分析會計科目金額變化的合理性
預(yù)算執(zhí)行審計中利用計算機(jī)進(jìn)行分析性復(fù)核，不僅可以提高效率，而且增加了分析性復(fù)核的準(zhǔn)確性。在實際工作中，利用通審和Excel軟件，以月份為時段，對基本工資、津貼、住房補(bǔ)貼等每月恒定支出的科目，按月份加總，確定收支變化較大的月份作為實質(zhì)性測試的重點(diǎn)；對于公用支出中會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等科目的方法是先加總，求出人均使用費(fèi)用的金額，在進(jìn)一步評估其合理性之后，確定是否還需要對被審計事項進(jìn)行詳細(xì)的余額測試。這樣既有利于排除疑點(diǎn)，突出重點(diǎn)，也極大地提高了審計效率。
三、運(yùn)用Excel軟件，快速檢索憑證表
金融監(jiān)管部門的預(yù)算執(zhí)行一般業(yè)務(wù)量較小，電子數(shù)據(jù)的總量不大。在實際應(yīng)用中，可以將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一般審計人員能熟練操作的Excel軟件，跳過審計抽樣環(huán)節(jié)直接利用Excel軟件的篩選功能快速檢索憑證表。一是字詞查詢，檢查濫發(fā)錢物。在審計中，我們對摘要中的關(guān)鍵字詞進(jìn)行查詢，如：補(bǔ)貼、津貼、工資等，經(jīng)過認(rèn)真的篩選和核對，查出在人員費(fèi)用以外發(fā)放錢物的問題。二是篩選各會計科目中的大額支出。如：對某市金融監(jiān)管單位的審計中，根據(jù)該單位的財務(wù)狀況和特點(diǎn)，以一次性支出3萬元作為固定資產(chǎn)中電子耗材的基準(zhǔn)數(shù)，篩選出一次性支出超過3萬元的會計分錄，經(jīng)過認(rèn)真核對發(fā)現(xiàn)該單位多筆購買的固定資產(chǎn)中電子耗材價格虛高的問題。
將成熟、合理的計算機(jī)審計方法嵌套在整個審計過程當(dāng)中，形成一個系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的計算機(jī)審計程序是計算機(jī)審計的發(fā)展方向之一。在今年的金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行審計中進(jìn)行的這次有效嘗試，對于提高審計的效率、增強(qiáng)審計準(zhǔn)確性、提高審計成果質(zhì)量水平起到了明顯的作用。
利用審計軟件或程序模塊，完成賬表核對
深入開展金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行審計，一個首要條件就是賬表一致、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在手工審計的條件下需要耗費(fèi)大量時間。而運(yùn)用計算機(jī)審計進(jìn)行賬表核對不僅方便、快捷、效率高，且其準(zhǔn)確性、可靠程度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過手工審計。在實際應(yīng)用中計算機(jī)進(jìn)行賬表核對一般有兩種方式，一種是利用審計軟件的固有功能。如，通審軟件（經(jīng)貿(mào)版）中的試算平衡功能可快速實現(xiàn)對電子數(shù)據(jù)憑證表及余額表與紙質(zhì)財務(wù)報表的核對。另外一種是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境下，可以運(yùn)用SQL語句編寫查詢功能模塊逐一核對科目余額，例如核對銀行存款科目，
select sum（金額）
from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“借” into a
select sum（金額） from 憑證表 where left（科目編碼，4）=“102” and 借貸方向=“貸” into b
select 期初余額 from 余額表 where 科目編碼=“102” into c
期末余額=c+a-b
我們將這兩種方法在金融監(jiān)管部門的預(yù)算審計實踐中應(yīng)用均取得較好的效果。
二、分析會計科目金額變化的合理性
預(yù)算執(zhí)行審計中利用計算機(jī)進(jìn)行分析性復(fù)核，不僅可以提高效率，而且增加了分析性復(fù)核的準(zhǔn)確性。在實際工作中，利用通審和Excel軟件，以月份為時段，對基本工資、津貼、住房補(bǔ)貼等每月恒定支出的科目，按月份加總，確定收支變化較大的月份作為實質(zhì)性測試的重點(diǎn)；對于公用支出中會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等科目的方法是先加總，求出人均使用費(fèi)用的金額，在進(jìn)一步評估其合理性之后，確定是否還需要對被審計事項進(jìn)行詳細(xì)的余額測試。這樣既有利于排除疑點(diǎn)，突出重點(diǎn)，也極大地提高了審計效率。
三、運(yùn)用Excel軟件，快速檢索憑證表
金融監(jiān)管部門的預(yù)算執(zhí)行一般業(yè)務(wù)量較小，電子數(shù)據(jù)的總量不大。在實際應(yīng)用中，可以將數(shù)據(jù)導(dǎo)入到一般審計人員能熟練操作的Excel軟件，跳過審計抽樣環(huán)節(jié)直接利用Excel軟件的篩選功能快速檢索憑證表。一是字詞查詢，檢查濫發(fā)錢物。在審計中，我們對摘要中的關(guān)鍵字詞進(jìn)行查詢，如：補(bǔ)貼、津貼、工資等，經(jīng)過認(rèn)真的篩選和核對，查出在人員費(fèi)用以外發(fā)放錢物的問題。二是篩選各會計科目中的大額支出。如：對某市金融監(jiān)管單位的審計中，根據(jù)該單位的財務(wù)狀況和特點(diǎn)，以一次性支出3萬元作為固定資產(chǎn)中電子耗材的基準(zhǔn)數(shù)，篩選出一次性支出超過3萬元的會計分錄，經(jīng)過認(rèn)真核對發(fā)現(xiàn)該單位多筆購買的固定資產(chǎn)中電子耗材價格虛高的問題。
將成熟、合理的計算機(jī)審計方法嵌套在整個審計過程當(dāng)中，形成一個系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的計算機(jī)審計程序是計算機(jī)審計的發(fā)展方向之一。在今年的金融監(jiān)管部門預(yù)算執(zhí)行審計中進(jìn)行的這次有效嘗試，對于提高審計的效率、增強(qiáng)審計準(zhǔn)確性、提高審計成果質(zhì)量水平起到了明顯的作用。
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