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劉惜菊：審計體制存在的問題及對策
隨著我國加入WTO，農行向商業(yè)銀行的轉軌將邁入實質性階段。全新的商業(yè)化經營理念和經營管理方式將滲透到農行經營管理的各個環(huán)節(jié)，業(yè)務創(chuàng)新能力將極大增強，風險控制環(huán)節(jié)不斷增加。審計部門作為農行內部風險監(jiān)管的重要職能部門，應積極地適應新形勢，與時俱進地創(chuàng)新審計工作，最大效能地發(fā)揮審計監(jiān)管職能，為農行經營管理整體水平的提高保駕護航。從近幾年的審計工作實踐看，制約審計效能發(fā)揮的關鍵因素是審計體制是否與審計監(jiān)管職能相適應?，F就陜西審計體制改革的成效、現狀及存在問題略談管見。
近年來，陜西審計工作在省行黨委的正確領導下，審計工作始終堅持以實事求是、真實反映、嚴格標準、規(guī)范操作的原則，以提升經營管理整體水平為目的，以提高審計工作質量為突破口，以強化審計隊伍建設、改進審計手段為重點，全方位、多層次的探索建立并不斷完善審計體制，促進了業(yè)務經營的發(fā)展。
1998年，陜西農業(yè)銀行二級分行成立了派駐縣（市）支行稽核辦公室（現稱審計辦公室，以下簡稱派駐稽核辦），至2001年末，全省共設立駐縣稽核辦87個，從而打破了長期以來監(jiān)管與被監(jiān)管范圍相同、層次相同、對象相同、考證相同的格局，進一步擴充了審計范圍，提升了審計層次，擴大了審計對象，建立了審計考評機制，為審計監(jiān)管職能的“超脫性、權威性、獨立性”的發(fā)揮奠定了組織基礎。
新的審計體制的運行，有力地強化了審計監(jiān)管職能的滲透力，但審計工作的質量還有待于進一步的提高，而制約審計工作質量提高的根本性原因是審計體制尚有缺陷。包括審計人員管理的“雙重性”制約了審計監(jiān)管職能的充分發(fā)揮；審計工作考評機制的健全性不夠；審計監(jiān)管工作的制約性不夠；審計隊伍建設缺乏生機和活力；審計人員分析機制的科學性不夠，等等。
審計體制能否完善，不僅關系到審計監(jiān)管職能的有效發(fā)揮和審計工作質量的逐步提高，而且還關系到農業(yè)銀行經營管理水平能否真正提高。筆者認為，理順審計體制，應做如下工作：
一、圍繞實踐江總書記“三個代表”的重要思想，不斷提升對深化審計體制改革的認識層次。
二、堅持向一級法人負責，上移審計人員管理重心，設立分片審計管理機構?？傂袘涌煸O立大區(qū)審計局，各片設立二級審計局，各二級分局可根據各片的實際情況下設審計辦。
三、建立健全審計考證機制，不斷提高審計人員努力工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性。一是要根據不同的審計項目制定不同的審計工作最低“量”，為確保審計工作質量奠定基礎。二是要建立審計人員“收入靠質量，效益憑貢獻”的分配機制，制定審計人員工作業(yè)績考評方案，并實行等級管理，拉大收入差距。三是要設立審計問題反映特別獎。對敢于反映問題，工作認真的審計人員要給予一定的物質獎勵和精神獎勵。
四、加大審計監(jiān)督的再監(jiān)督力度，把提高審計監(jiān)督職能落到實處。一是要組建對審計工作質量評價的機構，進一步增強審計人員的責任感、緊迫感、使命感，不折不扣地貫徹執(zhí)行中國農業(yè)銀行審計工作人員行為規(guī)范（試行）和中國農業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法。二是要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行責任制，制定再監(jiān)督檢查的操作辦法和程序，建立再監(jiān)督檢查檔案。對沒有按規(guī)定要求檢查或檢查走過場，致使發(fā)生違規(guī)問題未被查處的，要視情節(jié)追究有關領導和檢查人員的責任。三是要賦予審計再監(jiān)督檢查人員一定的權限，檢查中發(fā)現審計人員有違規(guī)問題，檢查人員有權要求限期整改，事后有權追蹤整改情況，有權提出對審計違規(guī)人員的處理建議。
五、將審計人員引入競爭機制之中，努力增強審計隊伍的戰(zhàn)斗力。一是對審計人員實行競爭持證上崗，通過切實可行的措施將品行端、業(yè)務精、能力強的人員選拔到審計隊伍中來，為提高審計工作質量奠定堅實的基礎；二是加大現有審計人員的流動性，每年應在對審計人員綜合評價的基礎上，使審計人員有一定比例的流動，以確保全行內部監(jiān)管職能有一支整體素質較高的隊伍作支撐，為適應新形勢、接受新考驗，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能創(chuàng)造更好的條件。
近年來，陜西審計工作在省行黨委的正確領導下，審計工作始終堅持以實事求是、真實反映、嚴格標準、規(guī)范操作的原則，以提升經營管理整體水平為目的，以提高審計工作質量為突破口，以強化審計隊伍建設、改進審計手段為重點，全方位、多層次的探索建立并不斷完善審計體制，促進了業(yè)務經營的發(fā)展。
1998年，陜西農業(yè)銀行二級分行成立了派駐縣（市）支行稽核辦公室（現稱審計辦公室，以下簡稱派駐稽核辦），至2001年末，全省共設立駐縣稽核辦87個，從而打破了長期以來監(jiān)管與被監(jiān)管范圍相同、層次相同、對象相同、考證相同的格局，進一步擴充了審計范圍，提升了審計層次，擴大了審計對象，建立了審計考評機制，為審計監(jiān)管職能的“超脫性、權威性、獨立性”的發(fā)揮奠定了組織基礎。
新的審計體制的運行，有力地強化了審計監(jiān)管職能的滲透力，但審計工作的質量還有待于進一步的提高，而制約審計工作質量提高的根本性原因是審計體制尚有缺陷。包括審計人員管理的“雙重性”制約了審計監(jiān)管職能的充分發(fā)揮；審計工作考評機制的健全性不夠；審計監(jiān)管工作的制約性不夠；審計隊伍建設缺乏生機和活力；審計人員分析機制的科學性不夠，等等。
審計體制能否完善，不僅關系到審計監(jiān)管職能的有效發(fā)揮和審計工作質量的逐步提高，而且還關系到農業(yè)銀行經營管理水平能否真正提高。筆者認為，理順審計體制，應做如下工作：
一、圍繞實踐江總書記“三個代表”的重要思想，不斷提升對深化審計體制改革的認識層次。
二、堅持向一級法人負責，上移審計人員管理重心，設立分片審計管理機構?？傂袘涌煸O立大區(qū)審計局，各片設立二級審計局，各二級分局可根據各片的實際情況下設審計辦。
三、建立健全審計考證機制，不斷提高審計人員努力工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性。一是要根據不同的審計項目制定不同的審計工作最低“量”，為確保審計工作質量奠定基礎。二是要建立審計人員“收入靠質量，效益憑貢獻”的分配機制，制定審計人員工作業(yè)績考評方案，并實行等級管理，拉大收入差距。三是要設立審計問題反映特別獎。對敢于反映問題，工作認真的審計人員要給予一定的物質獎勵和精神獎勵。
四、加大審計監(jiān)督的再監(jiān)督力度，把提高審計監(jiān)督職能落到實處。一是要組建對審計工作質量評價的機構，進一步增強審計人員的責任感、緊迫感、使命感，不折不扣地貫徹執(zhí)行中國農業(yè)銀行審計工作人員行為規(guī)范（試行）和中國農業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法。二是要加大對不同層次審計工作的檢查力度，并實行責任制，制定再監(jiān)督檢查的操作辦法和程序，建立再監(jiān)督檢查檔案。對沒有按規(guī)定要求檢查或檢查走過場，致使發(fā)生違規(guī)問題未被查處的，要視情節(jié)追究有關領導和檢查人員的責任。三是要賦予審計再監(jiān)督檢查人員一定的權限，檢查中發(fā)現審計人員有違規(guī)問題，檢查人員有權要求限期整改，事后有權追蹤整改情況，有權提出對審計違規(guī)人員的處理建議。
五、將審計人員引入競爭機制之中，努力增強審計隊伍的戰(zhàn)斗力。一是對審計人員實行競爭持證上崗，通過切實可行的措施將品行端、業(yè)務精、能力強的人員選拔到審計隊伍中來，為提高審計工作質量奠定堅實的基礎；二是加大現有審計人員的流動性，每年應在對審計人員綜合評價的基礎上，使審計人員有一定比例的流動，以確保全行內部監(jiān)管職能有一支整體素質較高的隊伍作支撐，為適應新形勢、接受新考驗，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督職能創(chuàng)造更好的條件。
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