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庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的技巧
現(xiàn)實(shí)審計(jì)中，我們經(jīng)常會(huì)遇到要驗(yàn)證被審計(jì)單位現(xiàn)金總賬或現(xiàn)金日記賬所反映的現(xiàn)金是否真實(shí)存在和計(jì)量是否準(zhǔn)確的問(wèn)題，即現(xiàn)金日記賬賬面所反映數(shù)額是否與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額相等。而盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金這一審計(jì)手法是解決上述問(wèn)題最有效，而且也是最常用的審計(jì)方法。如何順利地實(shí)施好對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)的預(yù)期目的和效果，下面結(jié)合筆者的學(xué)習(xí)和審計(jì)實(shí)踐，談一下應(yīng)掌握的技巧。
1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)在事先不通知被審計(jì)單位相關(guān)人員的情況下突擊進(jìn)行。避免由于被審計(jì)單位相關(guān)人員了解到審計(jì)人員將要實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而早有防備，致使現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)達(dá)不到預(yù)期效果。
2、實(shí)施盤(pán)點(diǎn)最佳時(shí)間應(yīng)選擇在營(yíng)業(yè)前（上午上班）或營(yíng)業(yè)終了（下午下班）后，這樣既可避免打擾被審計(jì)單位正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又可防止被審計(jì)單位對(duì)盤(pán)點(diǎn)出的問(wèn)題有這樣或那樣的解釋?zhuān)绊懍F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)預(yù)期效果。
3、組織安排庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作前，先要求出納取出保險(xiǎn)柜中混入屬于私人個(gè)人的錢(qián)，然后要求出納將保險(xiǎn)柜外所有單位公款全部放入保險(xiǎn)柜，最后封存保險(xiǎn)柜，避免由于單位錢(qián)和出納個(gè)人錢(qián)混淆，影響最后盤(pán)點(diǎn)數(shù)的認(rèn)定。
4、當(dāng)現(xiàn)金存放在單位不同地點(diǎn)的保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組同時(shí)對(duì)單位每一存放處的保險(xiǎn)柜現(xiàn)金展開(kāi)盤(pán)點(diǎn)，或?qū)⒚恳淮娣盘幈ｋU(xiǎn)柜先做封存，然后逐一盤(pán)點(diǎn)。避免被審計(jì)單位在現(xiàn)金實(shí)際盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，采取拆東墻補(bǔ)西墻的辦法應(yīng)付盤(pán)點(diǎn)，致使此次盤(pán)點(diǎn)失去原有的作用，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。
5、審計(jì)人員應(yīng)邀請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等一同到盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)參與盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)督工作，盤(pán)點(diǎn)工作一般由被審計(jì)單位出納在現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄，審計(jì)人員不直接參與盤(pán)點(diǎn)，只是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。必要時(shí)審計(jì)人員可對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，避免審計(jì)人員單獨(dú)或親自盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)生一些不必要的麻煩。
6、庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，由被審計(jì)單位出納填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，由審計(jì)人員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納三方共同簽字認(rèn)證，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。避免由于“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”未經(jīng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納簽字認(rèn)證，影響審計(jì)證據(jù)的可靠性和證明力。
1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)在事先不通知被審計(jì)單位相關(guān)人員的情況下突擊進(jìn)行。避免由于被審計(jì)單位相關(guān)人員了解到審計(jì)人員將要實(shí)施庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而早有防備，致使現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)達(dá)不到預(yù)期效果。
2、實(shí)施盤(pán)點(diǎn)最佳時(shí)間應(yīng)選擇在營(yíng)業(yè)前（上午上班）或營(yíng)業(yè)終了（下午下班）后，這樣既可避免打擾被審計(jì)單位正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又可防止被審計(jì)單位對(duì)盤(pán)點(diǎn)出的問(wèn)題有這樣或那樣的解釋?zhuān)绊懍F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)預(yù)期效果。
3、組織安排庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作前，先要求出納取出保險(xiǎn)柜中混入屬于私人個(gè)人的錢(qián)，然后要求出納將保險(xiǎn)柜外所有單位公款全部放入保險(xiǎn)柜，最后封存保險(xiǎn)柜，避免由于單位錢(qián)和出納個(gè)人錢(qián)混淆，影響最后盤(pán)點(diǎn)數(shù)的認(rèn)定。
4、當(dāng)現(xiàn)金存放在單位不同地點(diǎn)的保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組同時(shí)對(duì)單位每一存放處的保險(xiǎn)柜現(xiàn)金展開(kāi)盤(pán)點(diǎn)，或?qū)⒚恳淮娣盘幈ｋU(xiǎn)柜先做封存，然后逐一盤(pán)點(diǎn)。避免被審計(jì)單位在現(xiàn)金實(shí)際盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，采取拆東墻補(bǔ)西墻的辦法應(yīng)付盤(pán)點(diǎn)，致使此次盤(pán)點(diǎn)失去原有的作用，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)。
5、審計(jì)人員應(yīng)邀請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等一同到盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)參與盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)督工作，盤(pán)點(diǎn)工作一般由被審計(jì)單位出納在現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)現(xiàn)金并作記錄，審計(jì)人員不直接參與盤(pán)點(diǎn)，只是現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。必要時(shí)審計(jì)人員可對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)查，避免審計(jì)人員單獨(dú)或親自盤(pán)點(diǎn)產(chǎn)生一些不必要的麻煩。
6、庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)工作結(jié)束后，由被審計(jì)單位出納填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，由審計(jì)人員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納三方共同簽字認(rèn)證，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。避免由于“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”未經(jīng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管及出納簽字認(rèn)證，影響審計(jì)證據(jù)的可靠性和證明力。
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