庫(kù)存現(xiàn)金清查是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，查明其實(shí)有數(shù)，將實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，確定其是否一致，是否存在溢余或短缺的專項(xiàng)工作。

庫(kù)存現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。

清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫(kù)存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤(pán)點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫(kù)存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符。

庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，將現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后的溢余與短缺情況及其原因如實(shí)填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，由盤(pán)點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

同時(shí)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步審查，分析原因，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出處理意見(jiàn)：

（1）對(duì)超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)建議及時(shí)送存銀行；

（2）對(duì)出現(xiàn)的溢余、短缺問(wèn)題，應(yīng)查明原因和責(zé)任；

（3）對(duì)尚未入賬的符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入賬，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確；

（4）對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)要求追回款項(xiàng)。

現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

一、對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理可分為以下兩種情況：

1.審批之前的處理

根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

2.審批之后的處理

企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。

二、賬務(wù)處理

財(cái)產(chǎn)清查用到的會(huì)計(jì)科目——待處理財(cái)產(chǎn)損溢

借方：登記財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧數(shù)、毀損數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈數(shù)；

貸方：登記財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)虧及毀損數(shù)。

企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，所以“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶在期末結(jié)賬后沒(méi)有余額。

現(xiàn)金短缺或溢余的會(huì)計(jì)核算總結(jié)：

現(xiàn)金短缺

a.查明原因前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

b.查明原因后

借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）

管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

現(xiàn)金溢余：

a.查明原因前

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

b.查明原因后

借：待處理財(cái)務(wù)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）

手財(cái)務(wù)人員除了學(xué)會(huì)書(shū)本上的理論知識(shí)，還需要學(xué)習(xí)一些實(shí)際工作中的工作流程，才能夠順利上崗。本直播從基礎(chǔ)的賬、證、表講起，講解會(huì)計(jì)核算的基本流程，幫助新手會(huì)計(jì)快速掌握做賬技能。

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