企業(yè)倫理審計簡析

來源: 編輯： 2002/06/16 08:34:02　　字體：大小

企業(yè)倫理是企業(yè)以合法手段從事盈利時，所應(yīng)遵守的道德規(guī)范，是關(guān)于企業(yè)公平競爭、市場營銷策略、社會責任、消費者及員工道德修養(yǎng)等多方面的行為準則。自從20世紀80年代以來，在美國、英國等一些經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)，民眾及企業(yè)界對"企業(yè)倫理"的重視已成為普遍現(xiàn)象，一些大公司、大企業(yè)定期請專家給經(jīng)理們開設(shè)"企業(yè)倫理"的培訓(xùn)課程，以幫助他們在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中做出既合法，又合乎倫理規(guī)范的決策。因此，企業(yè)倫理管理已經(jīng)成為那些有遠見的企業(yè)的自發(fā)需要。這同時也使CPA面臨著一項新的任務(wù)

　　為企業(yè)提供倫理審計 (鑒證)服務(wù)--即根據(jù)標準對企業(yè)倫理聲明作出判斷，以特定的書面?zhèn)惱韺徲媹蟾娴男问较蚱髽I(yè)管理當局提供企業(yè)倫理管理的情況，從而幫助企業(yè)評估是否遵守倫理管理制度規(guī)定以及實施倫理管理的有效性。目前，國際著名的"五大"會計公司都開始注重企業(yè)倫理審計，培養(yǎng)專門的審計人才，使倫理審計成為會計公司新的經(jīng)濟增長點。

　　企業(yè)倫理審計是關(guān)于企業(yè)行為的道德規(guī)范，因此，倫理審計要求CPA首先必須對管理當局的正直性作出判斷。CPA要有綜合全面的知識，從社會角度，獨立地對審計對象(主要是被審單位的各種規(guī)范及信譽保證等)的有效性進行鑒證。CPA的鑒證報告依據(jù)約定的標準或商定的程序作出，報告的用途限于認可這一標準或程序的相關(guān)內(nèi)容，當這些條件不具備時，CPA就不能完成倫理審計。

　　倫理審計包含的內(nèi)容是十分豐富的，企業(yè)可能要求CPA就其整個倫理制度或其中的某一特定部分進行審計。就目前來講，倫理審計一般分為三種類型：(1)檢查整個倫理制度或其中的某一部分是否符合鑒證標準。(2)復(fù)核整個倫理制度或其中的某一部分的有效性是否符合鑒證標準。(3)根據(jù)鑒證標準及與倫理有關(guān)的商定程序完成的服務(wù)。

　　企業(yè)倫理作為企業(yè)參與市場競爭的一種道德規(guī)范和自我約束，對整個經(jīng)濟秩序的良好運行起著十分重要的作用。隨著企業(yè)自主經(jīng)營意識的增強，越來越多的企業(yè)開始重視自身的倫理建設(shè)，爭取以更好的形象在競爭中取得優(yōu)勢。但同時，也有許多企業(yè)并末意識到這一點，企業(yè)倫理問題仍然是當前經(jīng)濟生活中一個非?，F(xiàn)實、非常突出的問題，其潛在的危害性是很大的，第一一，企業(yè)倫理狀況差是當前影響企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟健康運行的一個突出的矛盾，這也造成經(jīng)濟運行質(zhì)量不高，風險增大；第二，市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，而企業(yè)信用狀況差是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的一個薄弱環(huán)節(jié)；第三，企業(yè)倫理建設(shè)是制約我國企業(yè)參與國際競爭的嚴重障礙；第四，不重視倫理建設(shè)，是造成經(jīng)濟犯罪的重要根源。因此，我們很有必要借鑒美國CPA企業(yè)倫理審計的做法，積極開展我國的倫理審計工作。

　　在我國開展企業(yè)倫理審計應(yīng)重點做好以下工作：首先，要建立一套符合市場經(jīng)濟要求和國際慣例的企業(yè)倫理審計標準，作為CPA執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的依據(jù)。在美國，執(zhí)行企業(yè)倫理審計應(yīng)遵守的標準有:美國審計準則公告、證監(jiān)會規(guī)定、AICPA職業(yè)行為準則和鑒證服務(wù)標準、CEP的社會責任等。其次，加強CPA的道德修養(yǎng)，以良好的道德素質(zhì)規(guī)范自身的審計;同時，學(xué)習(xí)和掌握企業(yè)倫理審計的業(yè)務(wù)知識，全面提高業(yè)務(wù)水平。再次，耍借鑒國外先進經(jīng)驗并聯(lián)系我國國情，以市場需求為導(dǎo)向，了解企業(yè)的心理，結(jié)合CPA自身優(yōu)勢，有重點、有步驟地開展倫理審計業(yè)務(wù)。

上一篇：審計實務(wù)與審計準則的差距分析與思考

下一篇：審計與非審計服務(wù)：不可調(diào)和的利益沖突？