[關(guān)鍵詞]黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

　　[摘要]分析風(fēng)險(xiǎn)的危害性和可控性，并提出化解風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的原則和對(duì)策，同時(shí)還提出了通過(guò)完善配套法規(guī)、分類(lèi)建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化指標(biāo)，形成規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等建議。

　　黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法規(guī)，按照規(guī)定的程序，對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)或部門(mén)的法定代表人在其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行檢查驗(yàn)證并作出評(píng)價(jià)。開(kāi)展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部新的監(jiān)督機(jī)制的重要途徑。正確把握黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于作出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和更加卓有成效地開(kāi)展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是很有必要的。

　　一、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

　　（一）違法違紀(jì)行為的隱蔽性影響認(rèn)識(shí)的客觀(guān)性。在一定的條件下，在有限的時(shí)間內(nèi)，人對(duì)客觀(guān)存在事物本質(zhì)的認(rèn)識(shí)總是有限的，加之違法違紀(jì)問(wèn)題形成的復(fù)雜性和隱蔽性，這種客觀(guān)存在的“固有性”與主觀(guān)認(rèn)識(shí)的有限性，兩者之間存在的差異，是一對(duì)永恒的矛盾，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就存在于這一對(duì)矛盾之中。

　　（二）審計(jì)證據(jù)資料認(rèn)知難度形成風(fēng)險(xiǎn)的非確定性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀(guān)性所反映的是矛盾的普遍性，而風(fēng)險(xiǎn)的非確定性則是反映矛盾的特殊性，風(fēng)險(xiǎn)不可回避，但風(fēng)險(xiǎn)將發(fā)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)生什么性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)帶來(lái)什么樣的影響和危害，這又是在審計(jì)實(shí)施前難以完全準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的。由于審計(jì)人員面對(duì)紛繁復(fù)雜的各種審計(jì)資料，難以全面認(rèn)識(shí)其真?zhèn)纬潭?，使審?jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)非確定性。

　?。ㄈ┪ｋU(xiǎn)性。有風(fēng)險(xiǎn)必然有危害。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較其他類(lèi)型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害更為嚴(yán)重，主要表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：一是影響領(lǐng)導(dǎo)用人決策，事關(guān)黨和政府形象，若審計(jì)結(jié)論失真，評(píng)價(jià)不準(zhǔn)，被有關(guān)部門(mén)作為決策參考依據(jù)后，將會(huì)形成無(wú)法彌補(bǔ)的危害。二是縱容違法犯罪。若是由于審計(jì)不慎，遺漏了重大案件線(xiàn)索，使應(yīng)該嚴(yán)懲的犯罪分子反而得到重用，雖不屬主觀(guān)故意，但后果無(wú)疑是對(duì)犯罪分子的縱容。在干部隊(duì)伍中留下了隱患。三是造成國(guó)有資產(chǎn)流失。如在審計(jì)過(guò)程形成失誤，將使國(guó)家利益蒙受損失。四是影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象。審計(jì)結(jié)論失去了客觀(guān)。公平和公正，審計(jì)的信譽(yù)和形象就成了無(wú)本之木，無(wú)源之水。

　　（四）可控性。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然難以百分之百的預(yù)測(cè)，但我們審計(jì)人員的職責(zé)就是要通過(guò)努力去深入認(rèn)識(shí)“客觀(guān)存在”，通過(guò)認(rèn)識(shí)的不斷積累和總結(jié)，健全法律法規(guī)，嚴(yán)格審計(jì)程序，是可以最大限度地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將其降到最低點(diǎn)。尤其是可以規(guī)避事關(guān)大局的重大質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，這不僅是十分必要的，也是完全有可能的。

　　二、化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　?。ㄒ唬┌盐拯h政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的四原則。要從實(shí)際出發(fā)，著眼于大環(huán)境，立足于小環(huán)境，既講原則性，又講靈活性，客觀(guān)公正地評(píng)價(jià)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在實(shí)際工作中應(yīng)把握好以下四項(xiàng)原則。

　　第一，分清責(zé)任，區(qū)別對(duì)待。正確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)干部的“五組責(zé)任”是評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。一是直接責(zé)任和間接責(zé)任。二是主觀(guān)責(zé)任和客觀(guān)責(zé)任。三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任。四是集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。五是故意責(zé)任和過(guò)失責(zé)任。這就需要審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強(qiáng)的判斷能力。

　　第二，換位思考，擺正位置。首先應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，審計(jì)機(jī)關(guān)不是管理干部的部門(mén)，只是干部監(jiān)督管理機(jī)制中一個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，這就是審計(jì)機(jī)關(guān)在干部監(jiān)督機(jī)制中的位置。作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，基本上都是單位一把手或主要負(fù)責(zé)人。在審計(jì)實(shí)施中，不管審計(jì)的最終結(jié)果如何，一定要耐得住，聽(tīng)得進(jìn)，充分尊重審計(jì)對(duì)象反映的情況和提出的意見(jiàn)，在評(píng)價(jià)用語(yǔ)上，切忌主觀(guān)武斷，用絕對(duì)化的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)去下結(jié)論，應(yīng)采用“素描”方式。

　　第三，緊扣主題，慎重處理。對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)必須緊扣“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)主題，依據(jù)審計(jì)獲得和占有的取證材料作出評(píng)價(jià)，因?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)只能從經(jīng)濟(jì)的角度，且僅僅限于審計(jì)所涉及的范圍和內(nèi)容就相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)于未經(jīng)審計(jì)查證的事項(xiàng)，不宜作概括性、預(yù)測(cè)性評(píng)價(jià)。對(duì)于在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的審計(jì)對(duì)象和單位違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行處理時(shí)，一定要嚴(yán)格履行合法的審計(jì)程序，處理上一定要慎之又慎。

　　第四，結(jié)論恰當(dāng)，建議可行。審計(jì)機(jī)關(guān)作出黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)結(jié)論首先是正確，任何評(píng)價(jià)都有高低、有化有劣，這就涉及到一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，有了標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論才能恰當(dāng)，在目前尚無(wú)現(xiàn)成的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，筆者認(rèn)為應(yīng)以現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行到位情況為標(biāo)準(zhǔn)。從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否真實(shí)、合法、資產(chǎn)保值增值、廉潔自律等四個(gè)方面去評(píng)價(jià)。提出的建議要切實(shí)可行，不在于多，而在于有用。

　?。ǘ┰诳偨Y(jié)開(kāi)展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步形成可操作性配套法規(guī)，以利準(zhǔn)確界定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　?。ㄈ?yīng)在探索和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，逐步形成黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)量化指標(biāo)體系，使審計(jì)對(duì)象能有賬明算，審計(jì)人員評(píng)價(jià)有據(jù)可查。在指標(biāo)體系上，筆者認(rèn)為可以分成三類(lèi)。第一類(lèi)是一級(jí)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)人，如市、縣、鄉(xiāng)政府主要負(fù)責(zé)人，從本級(jí)政府的財(cái)政狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要指標(biāo)、執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策和本人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉潔從政方面去設(shè)立；第二類(lèi)是黨政部門(mén)法定代表人，主要從部門(mén)財(cái)政財(cái)務(wù)收支，從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，國(guó)有資產(chǎn)保值增值和本人遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律及廉政紀(jì)律等方面去考慮；第三類(lèi)是履行政府委托或授權(quán)職能的事業(yè)組織法定代表人指標(biāo)與第二類(lèi)基本類(lèi)似以外，重點(diǎn)要審查驗(yàn)證其事業(yè)發(fā)展成果情況，以利準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。當(dāng)然還應(yīng)考慮到不同地域和部門(mén)的不同歷史與現(xiàn)實(shí)情況，在指標(biāo)設(shè)定上既要有共性指標(biāo)，又要有個(gè)性指標(biāo)。

　　（四）盡快制訂出黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在目前情況下，應(yīng)對(duì)照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門(mén)和單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，在此評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，再結(jié)合有關(guān)取證材料對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行寫(xiě)實(shí)性評(píng)價(jià)。

　　此外，為了解決評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與法規(guī)依據(jù)尚不配套的矛盾，對(duì)一些特殊事項(xiàng)，可采用向授權(quán)或交辦部門(mén)和審計(jì)對(duì)象的上級(jí)主管部門(mén)匯報(bào)，提供情況反映的方式，即分層次、小范圍、多種方式運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，采取這樣的做法，既可以全面準(zhǔn)確地反映審計(jì)全部情況，也符合實(shí)事求是的原則，還體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，又可以有效地防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。