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如何理解審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性?

來(lái)源: 編輯: 2005/07/21 11:24:03  字體:

  《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第五條:審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉.

  本條是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的規(guī)定

  一、審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)負(fù)著特殊職能,要求審計(jì)機(jī)關(guān)必須具有一定的獨(dú)立地位,依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)。如果審計(jì)機(jī)關(guān)不具有必要的獨(dú)立地位,依附于其他的組織,勢(shì)必會(huì)受到這些組織的控制和影響,難以獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán),如果審計(jì)機(jī)關(guān)依附的組織本身就屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象,那么,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督就純粹成為形式;如果審計(jì)機(jī)關(guān)不能依法獨(dú)立行使職權(quán),而要受到其他組織或者個(gè)人的干涉,審計(jì)機(jī)關(guān)就難以對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)事項(xiàng)作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià),客觀、公正地提出審計(jì)報(bào)告和出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。因此,許多國(guó)家都在憲法和審計(jì)法律中,對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立行使職權(quán)作出明確規(guī)定,給予法律保障。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(包括我國(guó)在內(nèi)的150多個(gè)國(guó)家和地區(qū)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)參加的非政府間國(guó)際組織)1977年第九屆代表大會(huì)通過(guò)的《審計(jì)規(guī)則指南》也指出,審計(jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于受審計(jì)單位之外,并不受任何外來(lái)影響,才能客觀而有效地完成其工作任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)必須具有完成其任務(wù)所需的職能和組織上的獨(dú)立性.我國(guó)憲法也對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)作出了明確規(guī)定。

  當(dāng)然,審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性不是絕對(duì)的,審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的《審計(jì)規(guī)則指南》也指出,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是國(guó)家機(jī)構(gòu)整體的一部分,因此,它不可能是絕對(duì)地獨(dú)立.就我國(guó)情況看,按照憲法和本法規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)在政府內(nèi)部,是政府的一個(gè)獨(dú)立部門(mén),要受政府主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。就審計(jì)署來(lái)說(shuō),要在國(guó)務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),要執(zhí)行總理的指示,對(duì)總理負(fù)責(zé)。對(duì)總理決定的問(wèn)題,不能進(jìn)行審計(jì)。就地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)而言,則要在本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán),對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。除此以外,其他的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人,都不得干涉審計(jì)機(jī)關(guān)的工作,影響審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。

  二、審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán),獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征,主要體現(xiàn)在以下幾方面:

  1、在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上,審計(jì)署在行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)方面,直接受?chē)?guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo),對(duì)總理負(fù)責(zé);地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別受省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)等本級(jí)政府,一把手和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo),在審計(jì)業(yè)務(wù)上以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主,政府的其他領(lǐng)導(dǎo)人不應(yīng)干涉審計(jì)機(jī)關(guān)依法行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)。

  2、審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律,根據(jù)本級(jí)政府主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指示,根據(jù)國(guó)家和本地區(qū)的工作重點(diǎn),以及審計(jì)機(jī)關(guān)所掌握的有關(guān)情況,自行安排審計(jì)工作計(jì)劃,布署審計(jì)監(jiān)督工作。

  3、審計(jì)機(jī)關(guān)自行安排執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的人員。除因?qū)徲?jì)人員有依法應(yīng)當(dāng)回避的情形,被審計(jì)單位可申請(qǐng)其回避外,被審計(jì)單位和其他組織及個(gè)人,都不得干涉審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員的工作安排。審計(jì)人員只服從所在審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)所在的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

  4、審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)結(jié)果,獨(dú)立地對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià),以自己的名義出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū),向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

  5、對(duì)審計(jì)中查出的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)處理、處罰的,依法自行作出處理、處罰的決定。

  三、其他的行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人,都應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定,尊重審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán),支持、配合審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,不得利用本部門(mén)的某些特殊地位、條件或個(gè)人的職權(quán),干涉審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員也要敢于堅(jiān)持原則,依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán),堅(jiān)決抵制以任何形式干擾審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的行為。

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