一、 對賬外經(jīng)營偷漏增值稅行為的審計 

　　少數(shù)企業(yè)與生產(chǎn)、銷售的關聯(lián)企業(yè)相互間不開票，不入賬，長期在賬外經(jīng)營，從而偷漏增值稅。這種偷稅行為從賬面上很難發(fā)現(xiàn)，對其審計要分三個步驟進行： 

　　第一步：核查資料，初步判斷企業(yè)是否進行賬外經(jīng)營。操作時將企業(yè)本年度與上年度的銷售賬簿、原材料購領賬簿、水、電等主要項目的支出數(shù)額進行對比，如果本年度的原材料、水、電等消耗數(shù)額與以前年度相當或者大于上年度，而銷售賬簿上所反映銷售數(shù)額卻低于上年度，則就可以判斷出該企業(yè)存在賬外經(jīng)營、偷漏增值稅等問題。 

　　第二步：實施全面審計，找出確鑿證據(jù)。審計時，著重從四個方面入手：1.查看生產(chǎn)現(xiàn)場和走訪職工，了解產(chǎn)、供、銷等方面的情況。2.查閱企業(yè)年度生產(chǎn)銷售計劃、年終生產(chǎn)、銷售業(yè)績考核資料、生產(chǎn)定額、工資定額、運費支出等原始資料，看是否有不合理的數(shù)據(jù),如企業(yè)年終生產(chǎn)銷售的考核數(shù)明顯大于賬面銷售數(shù)；原材料消耗定額沒有增大，而消耗量增大；賬面銷售量減少，裝卸工資定額沒有提高，而年度裝卸工資總額在定額沒有提高的情況下卻有增長，賬里裝卸銷售的數(shù)量減少等。3.突出盤點企業(yè)的庫存現(xiàn)金。盤點時須注意兩點：①盤點現(xiàn)金時，先讓出納會計將私人東西取出，然后對其辦公使用的每一抽屜以及保險柜都要逐一檢查。②對企業(yè)凡是有銷售產(chǎn)品收取現(xiàn)金的地方都要進行現(xiàn)金盤點，盤點方法與盤點出納會計處現(xiàn)金的方法一樣。 

　　第三步：延伸審計。即根據(jù)第二步審計出的企業(yè)與有關單位進行賬外經(jīng)營的情況，對有關單位進行財務延伸審計。 

　　二、對轉(zhuǎn)移價外收入偷漏增值稅的審計 

　　所謂轉(zhuǎn)移價外收入偷漏增值稅，主要指現(xiàn)實中一些商品流通企業(yè)一方面有意以進貨價格銷售，申報繳納的增值稅為零稅賦，另一方面卻讓供應商以“返修費用”、“保鮮費用”、“整理費用”等名義，按購貨量乘以單位金額的數(shù)額匯給企業(yè)。如某農(nóng)機公司為某摩托車廠銷售一批摩托車，摩托車廠就以“返修費用”（實際是批零銷售價差額）每輛100元返回給這家農(nóng)機公司，銷售1000輛，就返還100000元。這家農(nóng)機公司得到100000元卻沒有記入銷售科目，而是轉(zhuǎn)到其它應付賬簿中，從而偷漏增值稅17000元。這就是以轉(zhuǎn)移價外收入來偷漏增值稅。對這種偷稅行為的審計主要掌握兩點：第一，審計企業(yè)的商品銷售價格。凡商品銷售價格等于或接近進貨價格，就可能有偷稅行為；第二，審計企業(yè)的“其他應付款”、“營業(yè)外收入”等賬簿。凡發(fā)現(xiàn)有供應商轉(zhuǎn)來的“返修費用”、“保修費用”、“整理費用”等賬務記載，并在結賬時作沖減銷售費用的賬務處理，就說明企業(yè)偷漏了增值稅。 

　　三、對以物抵費偷漏增值稅的審計 

　　以物抵費偷漏值稅，是指一些企業(yè)利用新聞媒體進行廣告宣傳后，不是用貨幣資金結算，而是用企業(yè)的產(chǎn)品（商品），來抵算廣告費用，而且不按銷售產(chǎn)品（商品）進行財務處理，從而偷漏增值稅。對這類偷漏增值稅行為主要從兩個方面來審計。一方面，審計企業(yè)銷售費用明細賬，看是否有“廣告費”明細科目，如有就繼續(xù)調(diào)閱此科目的每筆業(yè)務的記賬憑證，凡具備以下兩點條件，就可證明該企業(yè)是以物抵費，偷漏增值稅。一是記賬憑證上作的是“借：產(chǎn)品（商品）銷售費用——廣告費，貸：產(chǎn)成品（商品）”，且附件中也沒有轉(zhuǎn)賬憑證或現(xiàn)金支付憑證存根的；二是在企業(yè)與新聞媒體簽訂的廣告合同中已載明以物抵算廣告費的條款。另一方面，有的企業(yè)賬面上沒有反映以物抵費的記錄，而事實上又是以物抵費的，他們是利用抵算的產(chǎn)品或商品屬于生活用品可以報廢的手段進行處理，掩蓋以物抵算廣告費的真相。對這種偷漏增值稅形式應采取如下方法進行審計：首先，通過走訪群眾，掌握該企業(yè)一年中做了哪些廣告，是通過哪能些新聞媒體做的，以及是否收費等基本情況；其次，審計企業(yè)的財務賬簿資料，從中查找是否有“廣告費”支出，產(chǎn)品（商品）明細賬上是否有成批產(chǎn)品（商品）報廢的記錄。再次，延伸審計相關新聞媒體，獲得企業(yè)以物抵費偷漏增值稅的證據(jù)。 

　　四、對虛增進項稅額偷漏增值稅的審計 

　　有的企業(yè)為了虛增進項稅額，減少繳納的增值稅額，大搞虛假購貨，在沒有任何商品交易的情況下，讓其他企業(yè)（主要指關聯(lián)企業(yè)等）為本企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，或者雖有一定數(shù)量的商品交易，而開票時卻有意增加數(shù)量和金額，以達到虛增進項稅額的目的。更有甚者，向擁有增值稅專用發(fā)票的企業(yè)非法購買專用發(fā)票，或者購買偽造的專用發(fā)票，然后自己開具專用發(fā)票，虛增進項稅額，偷漏國家大量的增值稅。對這類偷漏增值稅行為的進行審計時，首先要核對企業(yè)購進貨物的增值稅專用發(fā)票與貨物入庫單、倉庫存款日記賬以及銷售方的倉庫出庫單、銷售明細賬、納稅申請報表，從中可以查出兩類不合法的增值稅專用發(fā)票：一類增值稅專用發(fā)票上的購貨數(shù)額大于實際購貨數(shù)額；另一類是增值稅專用發(fā)票上的購貨數(shù)額是虛假的。對第一類專用發(fā)票，關鍵是要識別其是真是假；對第二類未購買貨物而開具的增值稅專用發(fā)票，則可以通過稅控裝置以及銷售方的稅務機關來幫助核查，就能得出增值稅專用發(fā)票是否虛假的結論。