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在行政事業(yè)單位中發(fā)現(xiàn)大案要案線索既是一項(xiàng)重要意義的工作,也是一項(xiàng)艱巨的工作。要求高,難度大,有風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們?cè)趯徲?jì)中要注意把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié):
一、在監(jiān)督對(duì)象上要突出三個(gè)重點(diǎn)的審計(jì)。由于行政事業(yè)單位政治地位高,具有制定政策和行政管理執(zhí)法權(quán),其權(quán)利行使結(jié)果的好壞,對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)具有政治經(jīng)濟(jì)意義。作為政府綜合監(jiān)督的審計(jì)機(jī)關(guān)在行政事業(yè)審計(jì)中要做到突出三個(gè)重點(diǎn):一是要突出對(duì)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)單位的審計(jì)。主要是抓好司法機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位中具有行政處罰權(quán)、行政收費(fèi)權(quán)以及與人民群眾關(guān)系密切部門的審計(jì)。通過(guò)審計(jì)要發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位中有法不依、違法不究的問題,推動(dòng)依法治國(guó)方略的落實(shí)。二是要突出對(duì)重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的審計(jì)。當(dāng)前,交通建設(shè)資金、城市建設(shè)資金、扶貧資金中問題較多,通過(guò)審計(jì)要發(fā)現(xiàn)和糾正擠占挪用專項(xiàng)資金的問題,維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公共資金的安全和到位。三是要突出對(duì)重點(diǎn)問題的審計(jì)。當(dāng)前,財(cái)政票據(jù)、發(fā)票管理、基本建設(shè)投資方面的問題較多,通過(guò)要加大對(duì)行政事業(yè)領(lǐng)域里的私存私放財(cái)政資金和其他公款、貪污挪用、私分公款、揮霍國(guó)家資財(cái)?shù)戎卮髥栴}以及涉及案件有關(guān)人員責(zé)任追究,打擊和震懾行政事業(yè)領(lǐng)域里的違法犯罪活動(dòng),維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。
二、在監(jiān)督內(nèi)容上做到五個(gè)必審.一是對(duì)單位的家底情況必審。當(dāng)前,大多數(shù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱,財(cái)經(jīng)管理制度落實(shí)不夠嚴(yán)格,銀行開戶亂,財(cái)產(chǎn)物資管理混亂及債權(quán)債務(wù)不清的情況較為普遍。因此,我們?cè)趯徲?jì)中就需要對(duì)癥下藥,從賬戶審計(jì)入手,抓住財(cái)務(wù)活動(dòng)的源頭,通過(guò)摸清單位資產(chǎn)負(fù)債和家底發(fā)現(xiàn)問題。二是對(duì)重點(diǎn)資金、專項(xiàng)資金的往來(lái)情況必審。當(dāng)前,人員嚴(yán)重超編,財(cái)政撥款不足,擠占挪用專項(xiàng)資金,重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金情況較為嚴(yán)重,甚至存在私分財(cái)政資金和其他公款的情況。對(duì)此,我們需要對(duì)專項(xiàng)資金的使用和分配、專項(xiàng)資金的撥付與機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系、上下級(jí)單位的資金往來(lái)等情況加強(qiáng)審計(jì),以發(fā)現(xiàn)大案要案線索。如,我們發(fā)現(xiàn)某部門工作人員挪用巨額公款炒股的問題。三是對(duì)罰款和收費(fèi)情況必審。一段時(shí)期里,國(guó)家對(duì)行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)收(罰)分離,收支兩條線的規(guī)定在許多單位沒有落實(shí)到位,究其原因,除財(cái)政撥款不足外,一個(gè)很重要的原因就是罰款與收費(fèi)與這些部門、單位甚至個(gè)人的利益掛鉤。他們采取收入不上交、不入賬、設(shè)置小金庫(kù)的形式,以逃避財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督,為單位和個(gè)人謀取利益。如我們發(fā)現(xiàn)某部門利用建設(shè)前期費(fèi)的名義收取資金100多萬(wàn)元私設(shè)小金庫(kù),大部分資金已被挪用和私分。四是對(duì)房子、車子和發(fā)放票子的情況必審。行政事業(yè)單位建房子、購(gòu)車子和發(fā)放票子的情況在單位和社會(huì)上都是敏感問題,其中容易查出腐敗。如,我們?cè)趯徲?jì)某司法機(jī)關(guān)時(shí),發(fā)現(xiàn)該單位主要負(fù)責(zé)人乘坐的是一輛進(jìn)口豪華轎車價(jià)值40多萬(wàn)元,但是在該單位財(cái)務(wù)賬上沒有購(gòu)車的相關(guān)記錄。通過(guò)追查發(fā)現(xiàn)該單位還有一棟舊辦公樓出租給私人老板做飯店,這輛車子是飯店上交房子租金,另外發(fā)現(xiàn)與此相關(guān)的小金庫(kù).五是對(duì)核銷的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票的真實(shí)性等財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況必審。當(dāng)前,行政事業(yè)單位內(nèi)控制度薄弱,財(cái)務(wù)管理混亂現(xiàn)象還較為普遍,特別是有些個(gè)人假公濟(jì)私、渾水摸魚。他們利用發(fā)票審核把關(guān)不嚴(yán)鉆空子侵吞國(guó)家資財(cái)。如,我們發(fā)現(xiàn)某單位負(fù)責(zé)人通過(guò)多開購(gòu)電梯發(fā)票金額,多付款給買方,然后在索取賄款15萬(wàn)元的問題,有的財(cái)務(wù)人員利用涂改銀行對(duì)賬單貪污公款利息,有的利用改寫發(fā)票頭大尾小,將2萬(wàn)元改寫為20萬(wàn)元,貪污公款。有的直接在發(fā)票上做文章,通過(guò)與供貨商勾結(jié),通過(guò)虛假事項(xiàng)開據(jù)汽油發(fā)票套取現(xiàn)金6萬(wàn)元,達(dá)到私分公款的目的。
三、在檢查方法上做到五個(gè)核對(duì).一是對(duì)單位內(nèi)控制度的建立與落實(shí)情況進(jìn)行核對(duì)。通過(guò)測(cè)試取得第一手情況,做到心中有數(shù),確定重點(diǎn),尋找經(jīng)濟(jì)案件線索的突破口。二是堅(jiān)持突擊盤庫(kù)與會(huì)計(jì)出納賬核對(duì)?,F(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、財(cái)產(chǎn)物資的突擊盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索有效方法,但是,必須要與檢查會(huì)計(jì)與出納賬核對(duì)結(jié)合起來(lái)。三是堅(jiān)持會(huì)計(jì)總賬、明細(xì)賬等資金賬簿與財(cái)產(chǎn)賬簿核對(duì)。四是堅(jiān)持會(huì)計(jì)憑證與報(bào)銷的原始憑證等收費(fèi)和罰款票據(jù)核對(duì),是發(fā)現(xiàn)支出和收入方面舞弊行為的殺手锏.五是堅(jiān)持單位總賬與分管職能部門內(nèi)部處室包包賬、二級(jí)單位的往來(lái)賬相核對(duì)。幾年來(lái),我們通過(guò)上述方法共查處了7起重大經(jīng)濟(jì)案件,其中5人受到刑事處理,3人受到行政處理。
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